《货币发行教科书》PPT课件

1,第六章货币发行业务的核算,1、货币发行业务核算概述2、发行基金印制入库和调拨的核算3、货币发行与回笼的核算4、损伤票币销毁的核算,2,本章学习目的与要求,了解货币发行的主要工作内容，明确发行基金从发行库进入流通领域以及退出流通领域，进入发行库的运动过程，在理解发行会计特点的基础上，掌握发行基金印制入库、调拨、销毁以及货币发行与回笼的核算手续。本章学习重点与难点本章的重点:发行基金调拨和发行与回笼的会计核算手续。本章的难点:发行基金会计科目的使用及发行帐务与银行帐务的关系。,1、货币发行业务核算概述,一、货币发行业务的意义二、发行业务的机构设置三、发行业务的核算要求四、发行会计的特点及帐务设置,3,4,一、货币发行业务的意义首先，明确中国人民银行垄断货币的发行权。人民银行是全国唯一的货币发行机关，负责掌管货币发行工作和集中管理发行基金，管理人民币的流通。其次，明确货币发行业务的涵义：广义包括发行基金的印制、保管、调拨、货币发行与回笼以及损伤票币销毁等一系列工作。狭义则单纯的指货币发行与回笼业务。即指直接引起流通中货币增加或减少的业务。再次，明确银行的现金出纳活动的过程。,5,工资支出行政管理费支出工矿产品采购支出农副产品采购支出财政信贷支出,商业银行,人民银行,商业银行,商品销售收入服务事业收入财政收入信贷收入,支取,缴存,现金回笼,现金支出,流通中货币（商品购买力）,流通中货币（非商品购买力）,业务库,发行库,业务库,6,二、发行业务的机构设置,发行基金？指中国人民银行代替国家保管的尚未发行的票币，是为调剂市场货币流通的准备基金。包括从印制厂印制完成但尚未投入流通的票币，以及从流通领域回笼的票币。发行库？是保管、调运发行基金的库房。业务库？是中国人民银行及各金融机构的基层行处为办理日常现金收付活动而设立的金库。业务库保留的票币为现金，是银行营运资金的组成部分，属流通中货币。业务库的库存现金额度是由中国人民银行根据各行处现金业务量的大小核定的。当业务库核定的现金额度实际现金库存时，可向人行发行库领取现金即货币发行；反之，即为货币回笼。,7,发行库的设置原则是：一级人民银行设立一级发行库。发行库业务库与发行库的区别：1、机构设置与管理方式不同2、货币性质不同3、服务的对象不同,总库分库中心支库支库,重点库代保管库,三、发行业务的核算要求1、贯彻集中统一掌握货币发行的原则，严肃发行纪律2、加强各级发行库的帐务管理，合理摆布发行基金3、发行基金和流通中货币应分别核算4、完整、及时地反映货币投放、回笼情况,8,9,四、发行会计的特点及帐务设置,（一）发行会计的特点1、发行基金另立帐户，专设科目，单独核算2、发行库采用垂直领导，逐级负责制度3、凡涉及发行库发行基金变化时，运用单式记帐方法处理；凡涉及银行营运资金变化时运用复式记帐方法处理（二）科目设置核算货币发行业务的会计科目有两大类：一类发行库专用科目另一类中国人民银行统一会计科目,10,11,12,（三）登记簿设置,1、“分支库发行基金”券别登记簿2、“分支库发行基金在途”券别登记簿3、“总行重点库发行基金”券别登记簿4、“总行重点库发行基金在途”券别登记簿5、“分支库残损人民币销毁在途”券别登记簿6、发行基金库存”登记簿,2、发行基金印制入库与调拨的核算,一、发行基金印制入库的核算二、发行基金调拨的核算,13,14,一、发行基金印制入库的核算是反映发行基金的最初来源基本程序：,印制厂,总行重点库审核入库单编制入库凭证经管库员验收后记帐电告总库,管库员验收票币登记库存登记簿盖章、退还回单,总库核实记帐,入库单14,成品票币,电传信息,入库单入库凭证,票币入库,退还入库回单,退还记帐传票,15,会计分录：,1、重点库（代总库保管库）收入：总行重点库发行基金同时登记“总行重点库发行基金”券别登记簿2、总库收入：分支库发行基金重点库户收入：印制及销毁票币券别户同时登记有关登记簿。小结：只表明发行基金原始来源及相应数量的增加。,16,二、发行基金调拨的核算,调拨的原则：适当集中，合理布局，灵活调度。调拨管理体制：集中统一，逐级负责。调拨凭证：调拨命令书（一式三联）（均由上级库签发）发行基金调拨凭证（一式六联）调出库记帐凭证出库凭证调入库记帐凭证入库凭证调出库行会计部门表外科目传票调入库行会计部门表外科目传票,存根调出命令调入命令,调拨形式,17,调出库向调入库运送调入库到调出库提取,18,（一）调出库向调入库运送发行基金,19,（二）调入库到调出库提取发行基金,与（一）区别：1、调入库主动，须出示“发行基金调入命令书”、调拨专用介绍信；2、“调拨凭证”第一联不是由调出库解款员送款交对方验收签章后持回；而是由调入库解款员点验发行基金无误后签章直接留下记帐；3、“调拨凭证”第三、四、六联交调入库解款员带回。,20,小结：,从发行基金调拨的核算可以看出：不论是采用何种调拨方式，其发行基金只是在保管地点上的移动变化，一方面反映调出库所保管的发行基金有一定数量的减少；另一方面反映调入库所保管的发行基金有一定数量的增加。并不影响发行基金总额的改变，也不引起银行现金库存的增减变化，所以，只须通过发行库单独核算，就能明确反映发行基金的调拨和分布的情况。,3、货币发行与回笼的核算,一、货币发行与回笼的核算手续二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续,21,22,一、货币发行与回笼的核算手续货币发行与回笼，既涉及发行库帐务，也涉及银行帐务，所以在帐务处理时，必须同时反映，才能反映货币发行与回笼的全貌。三方往来对应关系,商业银行与开户人民银行间人民银行与同级发行库间各级发行库间,23,24,二、年终上划发行基金往来科目余额的核算手续,25,例：某工商银行支行提交现金支票向同级中国人民银行支行支取现金100万元，经审核无误后付给现金。作出各级行库帐务处理的会计分录。工商银行支行：借：现金贷：存放中央银行款项人民银行支行：借：工商银行存款贷：现金借：现金贷：发行基金往来付出：发行基金支库：付出：分支库发行基金本库户,借：工商银行存款贷：发行基金往来,26,中心支库：付出：分支库发行基金支库户分库：付出：分支库发行基金中心支库户总库：付出：分支库发行基金分库户总行：借：发行基金往来贷：流通中货币,小结：货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币增加；货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的；商业银行的现金库存如果低于规定的限额，可存放中央银行存款余额内支取。货币回笼则相反。其核算涉及三方账务对应关系：即商业银行与开户人民银行间对应账务、人民银行与同级发行库间对应账务以及各级发行库间对应账务。,27,4、损伤票币销毁的核算,一、损伤票币销毁的规定二、损伤票币销毁的核算手续,28,29,一、损伤票币销毁的规定（一）损伤票币的概念指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。（二）不宜流通人民币挑剔标准1、纸币票面缺少面积在20平方毫米以上。2、纸币票面裂口2处以上，长度每处超过5毫米；裂口1处，长度超过10毫米。3、纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。4、纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。5、硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。,30,（三）不宜流通人民币兑换示意图,1、缺去不超过1/4者兑全额2、剩余1/2以上至3/4以下者兑半额3、缺去1/2以上者不予兑换,31,（三）损伤票币销毁的规定（程序）,1、商业银行各行处在收入现金时，应按标准区分正常券和损伤券；2、损伤券通过货币回笼交入发行库；3、发行库完成对损伤券复点并积存到一定数量后，通过发行基金调拨方式将损伤券集中到销毁点；4、销毁点把损伤票币积累到一定数量后，将其封存，并向分库提出销毁申请；5、分库签发销毁命令，并派专职销毁稽查员前往销毁点监销；6、销毁稽查员代表分行行长（库主任）抵达销毁点后，听取销毁点有关人员汇报销毁准备工作情况，并予以核实，组织抽查，监督全部销毁过程，直至结束。,32,二、损伤票币销毁的核算手续,33,小结,从货币销毁处理来看，不论是中心支库就地销毁，还是分库集中销毁，均表明货币流通的最终环节及相应数量的减少。因为是货币已退出流通领域，且完成历史使命，所以其会计核算只反映发行库中的发行基金保管数量的减少，无须涉及银行帐务系统的核算。,34,本章总结,总结本章内容，票币从印制到销毁，我们可以发现其发行业务各科目之间的关系可用以下公式表示：流通中货币分支库发行基金总行重点库发行基金帐户余额帐户余额帐户余额印制及销毁票币帐户余额,35,第六章思考题与练习,(一)思考题1、简述货币发行业务的意义？2、什么是发行基金？什么是发行库与业务库？3、我国的货币发行机构是如何设置的？4、货币发行会计核算有何特点？5、发行基金的核算内容有哪些？6、货币发行与回笼如何核算？7、什么是损伤票币？损伤票币应如何处理？,36,（二）练习题1、工商银行某市支行向发行支库支取现金2000000元。作出人民银行支行与工商银行支行以及有关发行库账务处理会计分录。2、南京分库签发调拨命令，通知江苏中心支库向安徽中心支库调出发行基金50