新纳税人权利与义务解读李传喜课件

新纳税人权利与义务,1,PPT学习交流,第一部分：纳税人权利与义务公告解读,一、2009年11月30日，国家税务总局在官方网站上发布关于纳税人权利与义务公告，就纳税人在履行纳税义务中的权利与在纳税过程中应负有的义务进行了详细解读。二、2010年11月30日，在纳税人权利与义务公告发布一周年之际，国家税务总局在官方网站上发布了解读，对公告列明的14项权利和10项义务分别进行了详细的解释。公告的发布引起了社会各界的广泛关注。,2,PPT学习交流,公告第一部分：您的权利,一、知情权二、保密权三、税收监督权四、纳税申报方式选择权五、申请延期申报权六、申请延期缴纳税款权七、申请退还多缴税款权八、依法享受税收优惠权九、委托税务代理权十、陈述与申辩权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权十二、税收法律救济权十三、依法要求听证的权利十四、索取有关税收凭证的权利,3,PPT学习交流,公告第二部分：您的义务,一、依法进行税务登记的义务二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务四、按照规定安装、使用税控装置的义务五、按时、如实申报的义务六、按时缴纳税款的义务七、代扣、代收税款的义务八、接受依法检查的义务九、及时提供信息的义务十、报告其他涉税信息的义务,4,PPT学习交流,您的权利,5,PPT学习交流,一、知情权,您有权向我们了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括：现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料；应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、事实依据和计算方法；与我们在纳税、处罚和采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，您可以采取的法律救济途径及需要满足的条件。,6,PPT学习交流,补充：九种征收方式,税款征收方式，是指税务机关根据税收法律、法规和纳税人生产经营及财务管理状况，为保证国家税收、便于税收征纳所采取的组织税款入库的具体方式。目前的税款征收方式主要有：查帐征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、网上自报自缴、邮寄纳税等几种方式。科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额入库的前提条件。见第S章税款征收管理.ppt,7,PPT学习交流,（一）查账征收查账征收是指税务机关对会计核算制度比较健全的纳税人，依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税凭证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。（二）查定征收查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制销售的应税产品按照正常情况下的生产能力查实核定其产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但能够控制原材料、产量或进、销货物的纳税单位或个人。,8,PPT学习交流,（三）查验征收查验征收是指税务机关对纳税人应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收人，并据以计算应纳税款的一种征收方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。（四）定期定额征收定期定额征收是指税务机关对小型个体工商户通过典型调查，采取逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。它一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位和个人。,9,PPT学习交流,（五）代扣代缴、代收代缴1.代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人负责对纳税人应纳的税款进行代扣代缴的方式。即由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收税款并代为缴纳，其目的在于对零星分散、不易控管的税源实行源泉控制。税法规定负有扣缴义务的单位或个人称为扣缴义务人。例如，我国的个人所得税法规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。2.代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款义务的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款，并向税务机关解缴，其目的在于对税收网络覆盖不到或者难以征收的领域实行源泉控管。例如，目前我国的车辆购置税就是由税务机关委托交通管理部门代收代缴的。委托加工应纳消费税产品的也是由受托方代收代缴税款。,10,PPT学习交流,（六）委托代征委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。（七）网上自报自缴即纳税人利用电脑网络自行纳税申报、自行解缴税款的方式。随着近年来网络技术的发展和税收信息化建设的推进，网上自报自缴方式已逐步发展成为当今申报纳税和税款征收的主要方式。（八）邮寄纳税邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。邮寄纳税申报一般要经过主管税务机关批准。（九）其他方式法律许可的其他方式。,11,PPT学习交流,二、保密权,您有权要求我们为您的情况保密。我们将依法为您的商业秘密和个人隐私保密，主要包括您的技术信息、经营信息和您、主要投资人以及经营者不愿公开的个人事项。上述事项，如无法律、行政法规明确规定或者您的许可，我们将不会对外部门、社会公众和其他个人提供。否则纳税人等有权索赔。但根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围。但我们掌握的信息只能用于税务管理，不能用于其他方面，如查处贪污受贿等。案例。,12,PPT学习交流,三、税收监督权,您对我们违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。同时，您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行检举。检举奖励（实名）。举报中心设立在税务稽查局内。关税在海关。,13,PPT学习交流,四、纳税申报方式选择权,您可以直接到办税服务厅办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。但采取邮寄或数据电文方式办理上述申报、报送事项的，需经您的主管税务机关批准。您如采取邮寄方式办理纳税申报，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。数据电文方式是指我们确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。您如采用电子方式办理纳税申报，应当按照我们规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送给我们。网上申报,14,PPT学习交流,事例解说,A公司2009年1月向税务机关办理登记，每月通过上门的方式向税务机关办理纳税申报，2009年9月，该公司由于办公场所搬迁，财务人员因距离主管税务机关较远，擅自通过邮寄方式将当月的纳税申报资料邮寄给主管税务机关来完成纳税申报。此例中，A公司在未经主管税务机关批准的情况下选择邮寄申报作为本单位的纳税申报方式，违反了税收征管法及税收征管法实施细则的规定。,15,PPT学习交流,其他申报方式包括简易申报和简并征期两种。简易申报，是指实行定期定额缴纳税款的纳税人，在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同已经完成申报。简并征期，是指经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。插入演示：增值税网上纳税申报,16,PPT学习交流,五、申请延期申报权,问题：会计辞职单位无法按时完成申报纳税数据如何办？您如不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在规定的期限内向我们提出书面延期申请，经核准，可在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在税法规定的纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者我们核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。,17,PPT学习交流,六、申请延期缴纳税款权,如您因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审批您的延期缴纳税款申请。您满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款：一是因不可抗力，导致您发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。,18,PPT学习交流,案例：计算题,案例1申请延期纳税权：某纳税人2010年6月份应纳税款100万元，企业“应付工资”贷方提取金额120万元，应缴社会保险费30万元，“应付帐款”余额280万元，货币资金余额260万元。问：（1）企业于6月30日申请延期缴纳，应当提交哪些资料？（2）根据所提供的资料，该企业是否符合申请延期缴纳的条件？（3）假定7月20日税务机关作出不予批准的决定，且企业于7月20日当天缴纳此项税款。该企业是否需要缴纳滞纳金？缴纳多少？,19,PPT学习交流,答：（1）需要提交的资料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。（2）当期的货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，才可以申请缓交。该企业余额=260-100-30=130万元大于应纳税额100万元，因此，不符合延期缴纳税款的条件。（3）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内做出批准或不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。应加收10天的滞纳金=1000.510=5000（元）。,20,PPT学习交流,七、申请退还多缴税款权,对您超过应纳税额缴纳的税款，我们发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如您自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向我们要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。我们将自接到您退还申请之日起30日内查实并办理退还手续，涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。,21,PPT学习交流,八、依法享受税收优惠权,您可以依照法律、行政法规的规定书面申请减税、免税。减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向我们报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务。如您享受的税收优惠需要备案的，应当按照税收法律、行政法规和有关政策规定，及时办理事前或事后备案。核定征税条件（定期定额）应纳税额或应纳税所得额改变20%时，应主动到主管税务机关申请调整。深圳案例。,22,PPT学习交流,九、委托税务代理权,您有权就以下事项委托税务代理人代为办理：办理、变更或者注销税务登记、除增值税专用发票外的发票领购手续、纳税申报或扣缴税款报告、税款缴纳和申请退税、制作涉税文书、审查纳税情况、建账建制、办理财务、税务咨询、申请税务行政复议、提起税务行政诉讼以及国家税务总局规定的其他业务。代理：法律责任不转嫁原则！案例。,23,PPT学习交流,十、陈述与申辩权,您对我们作出的决定，享有陈述权、申辩权。如果您有充分的证据证明自己的行为合法，我们就不得对您实施行政处罚；即使您的陈述或申辩不充分合理，我们也会向您解释实施行政处罚的原因。我们不会因您的申辩而加重处罚。（这是一个法定原则。复议、听证同。后收集的证据无效。随举案例。）,24,PPT学习交流,十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权,我们派出的人员进行税务检查时，应当向您出示税务检查证和税务检查通知书；对未出示税务检查证和税务检查通知书的，您有权拒绝检查。税务稽查权及限制：如不能在道路、车站开邮包检查，一般不能对正常生产、经营纳税人执行扣押商品货物和财产、不能到个体工商户生产生活共用住所检查、不能查询及查封冻结自然人储蓄存款（立案除外）、等,25,PPT学习交流,补充：第四章税务稽查实施第一节税务稽查权限（WORD版）,见WORD版税务稽查管理第四章税务稽查实施第一节税务稽查权限（WORD版）,26,PPT学习交流,十二、税收法律救济权,您对我们作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。您、纳税担保人同我们在纳税上发生争议时，必须先依照我们的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。复议前置或必经复议如您对我们的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接依法向人民法院起诉。选择复议,27,PPT学习交流,当我们的职务违法行为给您和其他税务当事人的合法权益造成侵害时，您和其他税务当事人可以要求税务行政赔偿。主要包括：一是您在限期内已缴纳税款，我们未立即解除税收保全措施，使您的合法权益遭受损失的；二是我们滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使您或者纳税担保人的合法权益遭受损失的。,28,PPT学习交流,见第K章税务行政法制.ppt税务行政复议税务行政诉讼税务行政赔偿税务行政许可税务行政处罚纳税担保税收保全强制执行措施,29,PPT学习交流,【例】简答题：在税务行政诉讼范围中，哪些是应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼？答：必经复议或复议前置程序：（一）税务机关作出的征税行为：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。（二）税务机关不予依法办理或答复的行为：包括1.不予审批减免税或出口退税；2.不予抵扣税款；3.不予退还税款。选择复议程序：（三）对于税务行政处罚案件、强制执行案件、以及下面列举的许多类型情形，可以不必经过复议程序，直接向法院提出诉讼。,30,PPT学习交流,十三、依法要求听证的权利,对您作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，我们会向您送达税务行政处罚事项告知书，告知您已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚。对此，您有权要求举行听证。我们将应您的要求组织听证免费当事人不承担行政机关组织听证的费用。如您认为我们指定的听证主持人与本案有直接利害关系，您有权申请主持人回避。对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。（适用对单位罚款10000元、个人2000元以上的行政处罚案件。复议、诉讼、赔偿。）,31,PPT学习交流,十四、索取有关税收凭证的权利,我们征收税款时，必须给您开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。我们扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。如何开具？有严格规定手续、表格和格式要求。,32,PPT学习交流,国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知国税函201056号成文日期：2010-02-08,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：近有部分地区反映，纳税人采取折扣方式销售货物，虽在同一发票上注明了销售额和折扣额，却将折扣额填写在发票的备注栏，是否允许抵减销售额的问题。经研究，现将有关问题进一步明确如下：国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知(国税发1993154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。国家税务总局二一年二月八日,33,PPT学习交流,您的义务,34,PPT学习交流,一、依法进行税务登记的义务,您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。,35,PPT学习交流,二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务,您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。此外，您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。保管、携带、跨地域运输、增值税专用发票规定。保管年限（法定最低一般10年）。擅自销毁偷税罪！电脑资料：个体户案例。,36,PPT学习交流,第二十五条调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属县级税务局（分局）局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。不能写成:一个月,37,PPT学习交流,第二十六条需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具提取证据专用收据，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据，经查无问题的，应当及时退还。提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。,38,PPT学习交流,偷税罪（逃税罪）的定义,偷税罪，是指纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为。根据刑法修正案（七），本罪已被逃税罪取代。,39,PPT学习交流,三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务,您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。举例：视同销售行为、折旧或管理费规定、企业所得税中扣除限额、资产税务处理、税收优惠减计收入（资源再生利用收入按90%？）、加计费用（研发费及开发无形资产支出150%、残疾人工资200%等）。纳税调整。特别纳税调整，同期资料。,40,PPT学习交流,可以在企业所得税前扣除的税款有哪些？税金:指企业销售税金及附加。（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。（4）契税、车辆购置税、部分增值税，计入资产原价，折旧方式处理。,41,PPT学习交流,顺便问题：计算企业所得税各项限额时的收入包括哪些？,【链接】业务招待费、广告费计算税前扣除限额的依据是相同的。【特别提示】当年销售（营业）收入包括销售货物收入、劳务收入、出租财产收入、转让无形资产使用权收入、视同销售收入等，即会计核算中的“主营业务收入”、“其他业务收入”。不包括：营业外收入、投资收益见企业所得税.PPT,42,PPT学习交流,四、按照规定安装、使用税控装置的义务,国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。,43,PPT学习交流,#购买税控装置抵税规定：1、不能抵扣增值税。税控机以不含增值税的价格直接全额入管理费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支。是抵减所得税应纳税所得额.是不含增值税的价格。而打印机全额入固定资产，按电子产品3年折旧，残值率按5%。2、自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款（1+17%）17%。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。例如：北京市地方税务局召开新闻发布会，宣布从2007年8月1日起，凡在北京市缴纳营业税且具有固定经营场所的纳税人（未达到营业税起征点的个体工商户除外），必须按照规定安装使用国标税控收款机。为减轻纳税人的负担，纳税人在购置税控收款机后，经主管税务机关批准，可凭购进税控收款机时取得的增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免应纳营业税税额。,44,PPT学习交流,五、按时、如实申报的义务,您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。违反处罚规定：2000元以下；2000-10000元。会计病了怎么办？案例！纳税评估。约谈。税务检查。税务稽查。,45,PPT学习交流,六、按时缴纳税款的义务,您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。特别纳税调整补税：二、利息率按照纳税年度12月31日实行的与补税期间同时期的中国人民银行人民币贷款基准利率加五个百分点计算,并按一年三百六十五日折算日利息率。,46,PPT学习交流,七、代扣、代收税款的义务,如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。代扣代缴、代收代缴,47,PPT学习交流,八、接受依法检查的义务,您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。,48,PPT学习交流,九、及时提供信息的义务,您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。,49,PPT学习交流,十、报告其他涉税信息的义务,为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：1.您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。同期资料准备和报送问题您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。,50,PPT学习交流,2.企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。3.报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。4.处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。,51,PPT学习交流,补充十个典型案例讲解,52,PPT学习交流,案例1税务行政复议李某于1999年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该县政府2000年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2000年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据行政复议法的规定回答：(1)王某能否作为申请人申请行政复议?为什么?(2)本案申请人的申请期限是否超期?为什么?(3)县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，县政府应在几日内作出？（4）县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？（5）如果李某申请行政复议，县政府能否受理？如果不能，李某应当向哪个机关申请？,53,PPT学习交流,参考答案要点：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的王某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以王某不能申请复议。(2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。(3)县政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，县政府应当在5日内作出是否受理的决定。(4)县在政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。县政府应当采用书面方式告知申请人。(5)县政府不能受理。根据行政复议法第12条规定，李某应当向县地税局的上一级主管部门(市地税局)申请行政复议。注意：2010年4月1日起新法可以,54,PPT学习交流,案例2纳税检查某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收5885674元，根据税收征管法及其有关规定，依法作出如下处理：补税5885674元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了税务违章处罚通知书。该酒家不服，遂向当地人民法院提起行政诉讼。请分析：1.税务机关的检查行为是否合法？2.行政处罚是否有效；3.行政处罚是否符合法律形式？,55,PPT学习交流,（一）参考答案：1、检查行为不合法根据税收征管法第54条规定，税务机关具有以下六项税务检查职权：即账簿资料检查权、商品货物检查权、寄运货物单证检查权、责成提供纳税资料权、查核储蓄存款账户权和询问权。税务机关实施税务检查只能行使该六项法定职权，否则，就属违法。本案中税务机关采取的是暗访的方法，并强制性打开当事人抽屉，从中搜出大量的自制收据和数本商业零售发票。这实际是侦查和变相的搜查行为。税务机关作为税务行政管理机关实施该行为，于法无据。根据最高人民法院关于执行中华人民共和国行政诉讼法若干问题的解释第30条第（二）项规定，被告严重违反法定程序收集的证据不能作为认定被诉具体行政行为的合法根据，即是说行政机关根据未依法定程序取得的证据所作出的处理、处罚决定等具体行政行为是不合法具体行政行为，在行政诉讼中属于应予撤销的具体行政行为。,56,PPT学习交流,2、行政处罚决定无效根据行政处罚法第31条、第42条第一款第（一）项规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利；行政机关作出较大数额罚款时，还应当告知当事人有要求举行听证的权利。国家税务总局税务行政处罚听证程序实施办法（试行）第3条明确规定：税务机关对公民作出二千元以上罚款、对法人或者其他组织作出一万元以上罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。本案中，税务机关对当事人罚款达5万元以上，显然应当下达税务行政处罚事项告知书。该市地税局在实施税务检查后，翌日即下达处罚决定，显然违反了上述法定程序。根据行政处罚法第41条规定：其行政处罚决定不能成立。3、税务行政处罚不符合法定形式行政处罚法第39条规定，行政机关作出行政处罚决定，应当制作行政处罚决定书。本案税务机关下达的是税务违章处罚通知书。显然不是法定文书，不符合法定处罚形式。,57,PPT学习交流,案例3纳税担保和强制执行案情：9年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从月起至月适当调高，并于月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的万元调整为万元。该纳税户不服，说等到月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于月日前缴纳该月份税款。月日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了月份的税款。问：、你认为税务机关的行政行为是否合法？、请你提出处理意见。,58,PPT学习交流,答：税务所的行政行为不合法。因为：根据税收征管法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。月日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在月日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴月份的税款。,59,PPT学习交流,案例4某税务所在2008年11月12日实施检查中，发现某商店（个体）2008年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于2008年11月13日作出责令该商店必须在2008年11月20日前办理税务登记，逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的决定。请问：本处理决定是否有效？为什么？,60,PPT学习交流,参考答案：处理决定无效。根据税收征管法第15条规定，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。因为该商店自2008年10月20日领取营业执照到2008年11月13日还不到30日，尚未违反上述规定。该商店如在规定时间里到税务所申请办理税务登记，税务所应按规定程序为其办理税务登记。因此，税务所做出的处理决定无效。,61,PPT学习交流,案例5某个体户在某市场经营服饰材料，由于该市场拆迁，2008年1月1日起该个体户搬到自己的住宅继续经营。根据群众举报，某税务分局于2008年4月8日对该个体户的经营场所(住宅)进行检查，发现该个体户未办理税务变更登记和未纳税申报，经查实，该个体户于2008年1月1日至2008年3月31日取得应税销售收入合计10万元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得应税销售收入7万元，2008年3月1日至31日取得应税销售收入3万元。请问，该分局对该个体户应如何处理？,62,PPT学习交流,参考答案：（1）对未按规定办理税务变更登记的行为的处理。（2）对未向税务机关办理纳税申报的行为按照税收征管法第62条处理，即由税务机关责令限期改正，按情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。（3）对该个体户2008年1月1日至2008年2月28日取得的应税销售收入7万元，应依照税法规定的征收率(4%)计算补征增值税，并从滞纳税款之日起按日加收0.5的滞纳金。（4）本案中税务所的检查时间是4月8日，3月份应纳税款的申报尚未结束，故计算应补征税款和滞纳金不包括3月的应纳税款。（5）税务所对该个体户的经营场所(住宅)不能进行检查。如一定需要检查，必须经司法机关批准后，由司法机关协助检查才行。,63,PPT学习交流,案例6某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张查封（扣押）证和一份扣押商品、货物财产专用收据。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。,64,PPT学习交流,12月5日，供应站书面向该乡税务分局提出了赔偿5万元损失的请求，分局长说要向上级请示。12月10日，供应站再向该乡税务分局询问赔偿的事时，分局长说：张某及另外的一位同志对供应站实施扣押货物，未经过局长批准，纯属个人行为，税务局不能承担赔偿责任。同时还拿来查封（扣押）证的存档联给供应站有关人员看，果然没有局长签字。12月16日，供应站向县税务局提出税务行政复议申请，请求县局裁定该乡税务分局实施扣押货物违法，同时申请赔偿5万元的损失。至12月30日，县税务局尚未作出答复。请问：1.该乡税务分局扣押供应站的货物是否违法？2.如果上述属于违法行为，供应站的损失应由税务分局来赔偿还是应该由税务干部张某来赔偿？3.县税务局若一直不愿作出裁定或裁定不予赔偿，供应站该怎么办？,65,PPT学习交流,（六）参考答案：1.税务分局的行为是违法的。（1）王营乡税务分局扣押供应站货物的行为，既不是税收保全措施，也不是税收强制执行措施。强制执行措施，应当依照税收征管法第四十条的规定，先向站长下达限期缴纳税款通知书，若逾期仍未缴纳时，才可以经县以上税务局局长批准，采取扣押货物等强制执行措施。扣押货物后，直接对扣押的货物进行依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税收保全措施，应该先向供应站下达限期缴纳税款通知书，在限期内若发现供应站有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，税务分局还应首先责成供应站提供纳税担保。若供应站不能提供纳税担保，才可以经县以上税务局局长批准，对供应站采取扣押货物等税收保全措施。,66,PPT学习交流,（2）扣押的货物超过应纳税额。该税务分局在执行4万多元的税款时，扣押了供应站6万元的货物，违反了税收征管法第三十八条第一款第（二）项的规定，即应当扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（3）在扣押供应站的货物时，没有通知供应站领导到场，也没有让供应站主要负责人在查封（扣押）证和扣押商品、货物财产专用收据上签字，违反了税收征管法实施细则第六十三条规定的程序。（4）既然税务分局在扣押供应站的货物后，又允许供应站主动履行纳税义务，税务分局应该在供应站缴税后1日内解除对供应站货物的扣押。而该税务分局在3天后才解除对供应站货物的扣押，违反了税收征管法实施细则第六十八条的规定。,67,PPT学习交流,2.根据赔偿法第七条第一款的规定，行政机关及其工作人员行使行政职权侵犯公民、法人和其他组织的合法权益造成损害的，该行政机关为赔偿义务机关。因此，税务干部张某等对供应站采取扣押货物的行为，虽未经局长批准，但完全是税务机关自己执法不严造成的，与纳税人无关；张某等的行为完全代表税务机关行使行政职权，而不是与行使职权无关的个人行为。因此，税务人员张某等扣押货物违法，并给供应站的合法财产造成的损害，王营乡税务分局是法定的赔偿义务机关。,68,PPT学习交流,3.供应站申请行政复议及要求行政赔偿的程序都是合法、有效的。若县税务局至2008年2月14日（申请复议后满60日）尚未作出复议决定，或者供应站对作出的复议决定不服，应在2008年3月3日前，依法向人民法院提起行政诉讼，同时提出行政赔偿请求。根据税收征管法实施细则第七十条和赔偿法第二十八条的规定，行政机关及其工作人员在行使行政职权时侵犯公民、法人和其他组织的财产权造成损害的，国家只就直接损失予以赔偿，对间接损失不予赔偿。所以，对该站支付给购货方1万元违约金的间接损失，国家将不予赔偿。,69,PPT学习交流,案例7B县某一般纳税人办理开业登记以来一直未申报纳税。针对该纳税人一直未办理纳税申报的事实，县税务局稽查局在履行有关税务稽查手续后，对其进行了税务稽查，经过检查确认，该企业偷税40000元，在履行了规定的听证手续后，按照有关法规分别下达了税务处理决定书和行政处罚决定书，责令其补缴税款和滞纳金，并对其作罚款一倍处理。针对以上情况，回答以下问题：,70,PPT学习交流,答：1针对纳税人的未进行纳税申报行为，税务机关可以采取的行政措施是（D）A.责令纳税人限期改正，并处2000元以下罚款B.责令纳税人限期改正，逾期不改的，罚款2000元以下罚款C.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于违反一般税务管理规定的行为D.经过税务机关通知申报，纳税人申报仍不申报，属于偷税行为。,71,PPT学习交流,2案中所说的税务稽查手续，是指税务检查人员应当遵守有关规定，这些规定是指(ABC)A.出示税务检查证B.应当至少两人实施税务检查C.应当在检查前下达税务检查通知书D.由县以上税务机关开具介绍信.,72,PPT学习交流,3如果纳税人有转移财产的嫌疑，税务机关可以实施税收保全。关于税收保全，下列说法中（BC）是正确的。A.采取税收保全行为，应当经过县以上税务稽查局局长批准；B.采取税收保全行为，应当经过县以上税务局局长批准；C.采取税收保全行为，税务机关应先责令纳税人提供纳税担保；D.税收保全范围包括存款和商品，是不包括其他财产。,73,PPT学习交流,4如果税务机关对纳税人实施强制执行，下列说法中，（ABD）是正确的。A.强制执行的财产价值应当相当于税款部分的价值，其滞纳金可以同时执行；B.税务机关可对纳税担保人的担保财产强制执行；C.强制执行应当经过地市以上税务局长批准；D.税务机关可自己执行，也可以申请人民法院执行；,74,PPT学习交流,案例8：在日常管理工作中，某县地方税务局管理分局发现国有大中型企业（一般纳税人）在2008年10月在账面上计提了有关税款，但是因往来单位欠款导致税款不能及时足额入库，于是就少申报了部分收入，共计少缴税款12万元。,75,PPT学习交流,1对于纳税人的处理原则是：答案：(D)A.属于违反了税务管理的一般规定，由税务机关责令限期改正，如果逾期不改，可以处二千元以下的罚款（假定情节不严重）B.属于未按期申报行为，应当由税务机关责令限期改正，并可由税务机关处二千元以下的罚款（假定情节不严重）；C.属于欠税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，计算并加收滞纳金；D.属于偷税行为，应当由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款,76,PPT学习交流,2对于刑法关于经税务机关通知申报而不申报中的经税务机关通知申报。正确的理解是，下列行为属于经税务机关通知申报答案：(ABD)A.纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；B.依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；C.对纳税人已经下达税务行政处理决定，纳税人仍然拒不执行的；D.尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。,77,PPT学习交流,3如果纳税人确实有特殊困难，是可以延期交纳税款的，但是可以按期缴纳税款，必须经(BC)批准A.国家税务总局B.省级税务局C.计划单列市级税务局D.县以上税务局（分局）,78,PPT学习交流,4一般情况下，可以批准纳税人延期交纳税款的特殊困难是指（BD）A.基本结算账户银行存款余额不足，不足以缴纳税款的。B.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；C.预计下一纳税期的退税金额大于本月应该交纳的税款的。D.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。,79,PPT学习交流,案例92007年1月14日，某市(地级市)国税稽查局根据群众举报，对辖区内