第四章--发票领购的代理.ppt

,第四章发票领购的代理,发票领购代理实务,1,2,3,发票填开的要求及操作要点,发票审查代理实务,目录,工作任务：发票领购,北京红牛酒业有限公司已经办理了税务登记、增值税一般纳税人认定登记、税种认定登记，现在需要办理发票领购手续。,1.红牛酒业需要领购何种类型的发票？,2.到国税局、还是地税局去领购发票？,3.按何种程序领购发票？,第一节发票领购代理实务,一、发票的种类与使用范围(一)增值税专用发票增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。(二)普通发票1.增值税纳税人使用的普通发票2.营业税纳税人使用的普通发票(三)专业发票专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证,保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。,增值税专用发票,增值税普通发票,营业税发票,专业发票,第一节发票领购代理实务,二、发票领购管理规程(一)发票领购的适用范围1.依法办理税务登记的单位和个人,在领取税务登记证后可以申请领购发票,属于法定的发票领购对象。2.依法不需要办理税务登记的单位,发生临时经营业务需要使用发票的,可以凭单位介绍信和其他有效证件,到税务机关代开发票。3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关开具的外出经营税收管理证明,在办理纳税担保的前提下,可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。(二)发票领购手续按照发票管理法规的规定,申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件及财务印章、发票专用章的印模等资料,经主管税务机关审核后发给发票领购簿。,知识点：发票管理机关,增值税征税范围的发票国税局营业税征税范围的发票地税局,知识点：发票领购程序,提出购票申请，准备资料,第一节发票领购代理实务,三、代理领购发票操作要点(一)代理自制发票审批程序与操作要点1.要求用票单位根据业务特点和经营需要,设计发票式样,预计使用数量。2.代理填写企业自制发票申请审批表(见表4-1),写明所需发票的种类、名称、格式、联次和需求数量,连同发票式样一同提交主管税务机关审批。3.取得税务机关核准的发票印制通知书后,到指定的印刷厂印制。发票印制完毕,注册税务师应指导用票单位建立发票领用存的管理制度,按季度向主管税务机关报送发票领用存情况季报表。(二)代理统印发票领购操作要点第一,批量供应。第二,交旧购新。第三,验旧购新。,知识点：自制发票,凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请负责制印有本单位名称的发票即自制发票。自制发票仅限普通发票,知识点：自制发票程序,设计发票样式,第二节发票填开的要求及操作要点,一、发票的开具要求1.发票开具使用的要求2.发票开具时限的要求3.发票开具地点的要求,第二节发票填开的要求及操作要点,二、发票填开的操作要点1.发票的开具2.发票的填写3.发票的取得4.发票的作废5.发生销货退回、销售折让的处理,第三节发票审查代理实务,一、代理发票审查的基本内容(一)普通发票代理审查操作要点(二)增值税专用发票代理审查操作要点1.增值税专用发票开具的范围2.增值税专用发票抵扣