我国税收制度 会计制度设计期末小论文

我国税收制度 税收制度作为经济体制的重要组成部分，随着经济体制的变革和社会经济条件的变化而不断地调整。根据新中国经济体制的变化，我们可以将新中国成立以来税收制度的变化大体上归结为三个阶段:第一阶段是1949-1978年的计划经济条件下的税收制度;第二阶段是1978-1993年的有计划商品经济条件下的税收制度;第三阶段是1994年至今的社会主义市场经济条件下的税收制度。 一、我国税制结构 当前，我国基本形成了以商品税为主、所得税为辅和其他税种为必要的补充的混合税制模式。在这种的税制结构下，地方税源主要来自于投资形成的工业企业流转税，并且各地产业结构呈严重趋同现象。基于这种弊端，地方政府总是试图操控价格、产出和投资，此种行为方式往往类同于经营一个大企业。粗放型的增长方式成为最划算、最省力的地方发展模式，却不是可持续的发展模式。 二、我国税制改革 1992年10月，党的十四大首次提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。此后一年多来，我国正酝酿财税、金融等宏观经济体制的重大突破，其中税制改革是重要一环。因为当时的税制重复设置、纳税人负担不合理、税收调节作用差，更为严重的是，对税收实行“包税制”，使税制名存实亡，根本无法适应市场经济发展的需要。改革税制已经刻不容缓。1994年我国在实行分税制财政体制改革的同时，对税制进行了全面而重大的改革，在不增加企业和个人总体税负的前提下，实施了以增值税为核心的流转税制，统一了内资企业所得税，改革了个人所得税，撤并和开征了一些地方税，税种由原来的37个简并为23个，结构趋于合理，初步实现了“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的改革目标。 1994年税制改革的最大成效，就是初步建立了财政收入稳定增长的机制。税制改革后，税收已成为财政收入最主要的来源。此后，我们又不断地调整和完善税制，特别是针对税收征管体制滞后于税制的状况，加快了税收征管改革步伐。一个健康有效的税制，必须通过与之相适应的税收征管制度来保证实施。1998年以来，进一步加强税收法制建设，深化税收征管体制改革和以“金税工程”为主要手段的税收征管信息网络的建设运用，建立海关缉私警察制度，这对于加强税收征管，打击各种偷逃骗税、走私等涉税违法犯罪活动，发挥了重要作用。新税收征管法及其实施细则等一批法律法规相继颁布实施，税收征管力度加强，保证了税收持续大幅度增长。2002年全国税收收入（此为国家统计局统计口径，已冲减了出口退税部分）比1993年增长了3.14倍，年均增长17.1，与同期财政收入年均增长数基本同步，其中19941997年年均增收995亿元，19982002年年均增收1880亿元。税制的重大改革和不断完善，为持续大幅度增加财政收入、增强宏观调控能力、支持经济和社会事业全面发展，作出了重要贡献。 这次税制改革主要是针对工商税制，大体包括以下内容： 1、流转税改革。通过增值税、消费税和营业税的改革，形成以规范化的增值税为主体，增值税、消费税和营业税相配套的、系统的流转课税新体系，对内、外资企业统一适用，同时取消对外商投资企业征收的原工商统一税。 2、企业所得税改革。取消按所有制性质分别设置的国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税，统一内资企业所得税，对国有企业、集体企业、私营企业以及股份制企业和各种形式的联营企业都适用。同时，取消只对国营大中型企业征收的调节税。 3、个人所得税改革。将个人所得税、个人收人调节税和城乡个体工商户所得税合并，建立统一个人所得税，中外籍人员统一适用。 4、其他税种的改革。取消、调整、归并和开征其他一些税种，具体包括取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、行政事业单位奖金税、国营企业工资调节税;改革和调整房产税、城市维护建设税、城镇土地使用税和车船使用税;完善资源税，将盐税并人资源税，扩大资源税的征收范围;开征土地增值税，证券交易税等。 三、我国税收制度的现状及启示 我国税收制度的实际情况是怎样的，又存在怎样的缺陷呢？该怎么深化税制改革呢?第一，税收效率难以适应经济发展需要。税收宏观调节增加了当前结构的不合理因素，税收优化资源配置作用难以充分表现。同时，税收制度的频繁变动给纳税人增加了较多纳税成本，再加上其它社会性和制度性原因，导致纳税人负担较重。第二，税收在促进公平上没有充分发挥。由于缺少必要的分配调节机制、社会保障机制和监督机制，导致税收在平抑收入差距、公平竞争上表现效果不明显。第三，税收环境需要进一步改善和提高。政府税收质量、规模和税收调节方向不能链接当前与将来、现实与可能，还没有建立起来合理的纳税环境和牢固的公共财政思想，政府课税仍旧停留在单纯收入保障上，税收环境的改善任重而道远。 而要进行深化的改革首先要深化对税收职能的认识。税收职能是税收固有的职责和功能，是税收本质的反映和体现。正确认识税收的职能，关系到社会经济的发展和国家政治的稳定。其次是优化结构，这是深化税制的关键。根据经济改革形势的需要，当前，优化税制结构主要的任务是合理规范管理权限，调整改善税种结构，健全完善运行机制，保证中央和地方的财政收入的稳定增长，促进国民经济战略调整。再次则是规范政策，这是深化税制改革的保证。 四、我国税收制度改革的建议 税收制度改革与发展的过程， 实质上就是税收制度与经济发展相互适应的过程。税收制度与社会经济发展相适应， 就会促进经济的发展反之就会阻碍经济的发展。我们应该根据我国的实际情况以及结合历代的税改制定确实可行的税收制度，以促进经济健康稳定发展和社会的稳定安康。 目前交通和车辆收费管理中一个突出问题是收费负担不合理，养路费等交通和车辆收费，基本上是按车辆吨位大小或座位个数征收，用车与不用车负担不一样，多用车与少用车负担不一样，没有体现“多用路者多负担，少用路者少负担”的原则，造成社会负担不均衡。而机动车辆消耗燃油或燃气量的多少，与道路磨损程度基本成正比，对燃油或燃气征税，能够体现“多用路、多负担”的原则，比较公平、合理，但目前我国还没有用燃油税取代交通和车辆收费，这种状况还加大了治理“三乱”现象的难度。又如：目前社会保险费主要由劳动部门征收，由于缺乏法律制约，无法解决强制性不够、征收力度小、成本费用过