内控审计底稿模板2-1-了解五个方面

精品文件由你分享*会计师事务所有限公司二、风险评估工作的稿件被审计机关名称：所属会计师事务所：项目负责人：日期：*会计师事务所有限公司了解审计对象单位及其环境(内部控制除外)所属会计师事务所：审计单位：项目：了解审计对象单位及其环境(内部控制除外)创建：日期：索引编号： BA财务报表截止日期/期限：审核：日期：一、审计目标从以下方面了解审计对象部门及其环境，识别和评估财务报告水平和认定水平的重大误报风险，为设计和实施评估的重大误报风险对策提供了基础1、行业状况、法律环境和监督环境以及其他外部因素，包括适用的财务报表编制基础2 .被监察机构的性质包括经营活动、所有权和管理结构、实施和计划实施中的投资(包括对特殊目的实体的投资)类型、组织结构和筹资方式3 .被监察机构会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。 注册会计师应根据被审计机构的经营活动，评估会计政策是否合适，与适用的财务报表制作基础、相关行业使用的会计政策一致4 .被监察机构的目标、战略以及可能导致严重误报风险的相关经营风险5 .被监察机构财务绩效的衡量和评估二、行业状况、法律环境和监督环境以及其他外部因素，包括适用的财务报表编制基础(一)实施的风险评估程序；风险评估过程执行人员执行时间索引编号向被监察机构的销售总监询问主要产品、行业发展状况等信息调查证券公司制作的被监察机构及其行业的研究报告书将被监察机构的主要业绩指标(销售总利润率、市场占有率等)与该行业中规模接近的企业进行比较注意：1 .此处应详细记录审计部门及了解其环境时实施的风险评估流程。 包括查询、观察、检查和分析程序。 记录的内容应包括审计程序实施的性质、时间和范围。2 .此处评估的风险最终应归纳在风险评估结果摘要表中。(二)理解的内容和评价的风险；1 .行业状况(一)某行业的市场供求和竞争；例如l被监察机构的主要产品是什么？在什么行业？l行业的整体发展趋势是什么？l行业正处于怎样的整体发展阶段(起点、快速增长、成熟、衰退等)？l市场需求、市场容量和价格竞争如何？l行业上下关系如何？l受审计部门最重要的竞争对手是谁，他们所占的市场份额是多少？l被监察机构及其竞争对手的主要竞争优势是什么？(二)生产经营的季节性和周期性；例如l行业受到经济周期变动的影响，为了使变动的影响最小化做了什么？l行业的生产经营和销售是否受到季节的影响？(三)产品生产技术的变化；例如l行业的核心技术是什么？l受技术发展影响的程度如何？l行业开发了新技术吗？l被监察机构是否在技术上领先？(四)能源供应和成本；例如能源消耗占成本的百分比，能源价格变化对成本的影响如何？(五)行业重要指标和统计数据；例如l行业产品的平均价格、产量是多少？l被审计公司的业务增长率和财务绩效与业界平均水平和主要竞争对手相比有何重大差异？l竞争对手采取了采购和活动、降低销售价格、开发新技术等行动，是否影响了审计对象部门的经营活动？2 .法律环境和监督环境(一)适用的财务报表编制基础和行业固有惯例；例如l被监察机构属于上市公司、外商投资企业或其他企业，相应适用的会计准则或会计制度是什么？ 例如，企业会计准则是企业会计制度还是小企业会计制度你采用l行业的计算方法吗？(二)受管制行业的法律框架；(三)严重影响经营活动的法律法规和监督活动例如国家对这个行业有特别的监督要求吗？(四)税收政策(企业所得税和其他有关税收政策)(五)严重影响业务开展的政府政策包括货币(包括外汇管制)、财政、财政刺激措施(政府援助项目等)、关税和贸易管制政策例如现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被监察机构的经营活动有什么影响？(六)有关被监察机构所在行业和经营活动的环境保护要求例如新颁布的法律法规(如新颁布的产品责任、劳动安全和环境保护法律法规等)会对被监察机构产生什么样的影响？3 .对公共实体部门的特殊照顾四.其他外部因素(一)宏观经济景气程度；(二)利率和资金供求情况；(三)通货膨胀水平和货币价值波动；(四)国际经济环境和汇率变动例如l当前宏观经济状况(萧条、景气)和未来发展趋势？l利率和资金供求状况如何影响被审计机构的经营活动？l当前国内或区域经济状况(如增长率、通货膨胀率、失业率、利率等)如何影响审计部门的经营活动？l被监察机构的经营活动受汇率变动和全球市场力量的影响吗？三、被审计机构的性质包括经营活动、所有权和管理结构、实施中和计划中的投资(包括对特殊目的实体的投资)类型、组织结构和筹资方式。 灬(一)实施的风险评估程序；风险评估过程执行人员执行时间索引编号向董事长等干部询问被监察机构的所有权结构、管理结构、组织结构、最近的主要投资、资金筹措情况向销售代表查询市场信息，包括主要客户和合同、付款条件、主要竞争对手、定价策略和市场营销策略查阅组织结构图、管理结构图、公司章程，主要包括销售、购买、投资、债务合同等实地看待被监察机构的主要生产经营场所(二)理解的内容和评价的风险；1 .所有权结构(一)所有权性质(属于国有企业、外商投资企业、民营企业或其他类型)。(二)业主与其他人员或单位的名称，以及与被审计单位的关系所有者主要说明(法人/自然人、企业类型、自然人的主要社会职务、企业所属地区、规模等)与被监察机构人际关系(三)控股公司；例如l控股公司所有权性质、管理风格及其对被审计机构经营活动和财务报告的影响l控股公司和被监察机构在资产、业务、人员、机构、财务等方面是否分离，是否占有资金等情况l控股公司是否施加压力要求达到被监察机构设定的财务业绩目标2 .治理结构(一)取得或制作被监查机构的管理结构图索引号码(2)详细说明图示内容索引编号例如l董事会的组成和运作情况l董事会内部是否有独立董事，独立董事的人员构成l治理结构是否有审计委员会、监事会及其运作情况等3 .组织结构(一)取得或编制被审计机构的组织结构图；(2)详细说明图示内容例如组织结构是否复杂，可能会导致严重的误报风险，包括合并财务报表、减少营业权、计算长期股票投资、计算特殊目标实体等问题？4 .经营活动(一)主要营业业务性质：(二)主要产品和说明；请根据被监察机构的实际情况具体填写以上空白栏(三)关于产品生产或提供劳务的市场信息；例如主要客户合同、付款条件、利润率、市场份额、竞争对手、出口、价格政策、产品声誉、质量保证、营销策略和目标等(四)业务开展情况；例如l业务部门的设立情况l产品和服务交付情况l衰退或扩大的经营活动情况l易受生产阶段和生产方式、环境风险影响的活动(五)联盟、合营企业和外包情况；请根据被监察机构的实际情况具体填写以上空白栏(六)从事电子商务的；例如通过互联网销售产品、提供服务还是从事营销活动(七)区域和行业分布例如跨地区经营和多元化经营、各地区与各行业分布的相对规模以及相互依存关系(八)生产设施、仓库的地理位置和工作地点；请根据被监察机构的实际情况具体填写以上空白栏(九)重要客户例如l销售对象是少量的大客户还是多量的小客户l审计机构是否具有特定的依赖性客户(例如，超过总销售额10%的客户)l是否存在带来高回收风险的客户或客户类别(例如，处于衰退市场的客户)l是否与某些客户签订了不寻常的销售条件(十)重要供应商例如l主要供应商列表l是否签订长期供应合同l原材料供应的可靠性和稳定性l付款条件l原材料是否受到重大价格波动的影响(十一)工人就业情况；例如l地区就业情况l劳动力供应情况l工资水平、养老金和其他福利、股票激励和其他奖金计划l适用的劳动者雇佣事项相关法规(十二)研发活动及其支出例如l的研究和开发活动l研发费用占收入的百分比与l行业相比(十三)有关人员交易例如l哪些客户或供应商是相关人员l是否对利益攸关方和非利益攸关方采用不同的销售和采购条款l利益攸关方交易和定价政策五.投资活动(一)近期实施或拟实施的收购活动和资产处置情况；例如被监察机构的收购活动和某项业务的终止，要考虑如何和现在的经营业务协调，这是否会引起进一步的经营风险(二)证券投资、委托贷款的产生和处置；请根据被监察机构的实际情况具体填写以上空白栏(三)资本投资活动例如l固定资产和无形资产投资l最近发生或计划发生的投资变动l重大资本承诺(四)不包括在合并范围内的投资；例如包括合营企业、合营企业、其他投资和最近计划的投资项目六.筹资活动(一)主要子公司和合营企业(不论是否在合并范围内)(一)债务结构和相关条款，包括担保情况和表外融资例如l融资额是否满足运营需要l得到的融资条件和利率是否与竞争对手类似，如果不类似，原因是什么l是否违反贷款合同的限制条款l是否承受重大汇率和利率风险(二)租赁安排；例如融资租赁方式下的筹资活动(三)实际受益人(实际受益人是国内还是国外，其商业声誉和经验可能影响被监察机构)及有关人员例如l关联方融资的特别条款l关联方融资占融资总额的比重例如被监察机构实际上可能受到股东姓名、国籍、业务声誉和经验以及被监察机构的影响(5)金融衍生品的运用例如l金融衍生品是交易目的还是套期保值目的l衍生工具的种类l使用衍生品的范围l交易对象七.财务报告(一)会计政策和行业的特定惯例，包括特定行业的重要活动(银行业贷款和投资、医药行业研究和开发活动等)(二)收入确认规则；(三)公允价值会计；(四)外汇资产、负债和交易；(五)异常或复杂的交易(包括争议或新兴领域的交易)的会计处理(例如基于股票的报酬的会计处理)8 .被监察机构自前期以来发生的重大变化可能引起重大误报风险9 .特殊目的实体的性质(合并范围内的判据)特殊用途实体(也称为特殊用途工具)是为了明确定义特定的具体目标(租赁、金融资产证券化、研究和开发活动等)而设立的实体。 特殊的目的实体可以以公司、信托、合作伙伴或非公司实体的形式存在。 如果以一个实体的名义创建了一个特殊目的实体，则该实体通常将资产转移至特殊目的实体，作为确认对金融资产的交易结束的一部分，获得使用特殊目的实体资产的权利或提供服务，以及其他交易方为特殊目的实体提供资金四、被监察机构会计政策的选择与运用(一)实施的风险评估程序；风险评估过程执行人员执行时间索引编号向财务负责人查询审计部门采用的主要会计政策、会计政策变更