第一章 金融企业会计概论.ppt

金融企业会计,45-2,本门课程主要内容,金融企业会计概论,商业银行会计,非银行金融企业会计,存款与贷款业务支付结算业务银行往来业务外汇业务内部财务财务会计报告,保险公司证券公司基金管理公司租赁公司,45-3,教材,金融企业会计.崔刚，汪要文，侯立新主编.机械工业出版社,第一章金融企业会计概论,45-5,第一章金融企业会计概论,第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计的核算前提与要求第三节金融企业的会计要素与会计科目,45-6,第一节金融企业与金融企业会计,一、金融企业简述,银行金融机构（支配地位）非银行金融机构,45-7,我国银行业,中国人民银行,政策性银行,四大国有商业银行：中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行,其他商业银行,国家开发银行,中国农业发展银行,中国进出口银行,区域性商业银行：广东发展银行、深圳发展银行、招商银行、福建兴业银行、上海浦东发展银行,全国性商业银行：交通银行、中信实业银行、民生银行、中国光大银行、中国投资银行,已改制为商业银行,45-8,商业银行与非银行金融机构的共同点和差异,共同点：1.以盈利为目的2.从事与货币资金运动有关的各项业务活动3.融通资金,不同点：1.吸收资金的方式不同2.业务方式不同3.在业务中所处地位不同,45-9,二、金融企业会计特点,业务处理、会计核算的统一性,反映社会资金运动的综合性,提供信息资料的及时性,服务与监督的双重性,45-10,四、金融企业会计核算对象,金融企业能够用货币表现的资金运动,吸收存款投入资本发行债券收回贷款借入资金,存款与贷款外汇买卖提供金融产品,支取存款发放贷款缴纳税款兑现债券,投入,经营,退出,45-11,第三节金融企业的会计要素与会计科目,一、会计科目,我国企业会计准则应用指南会计科目表中会计科目共156个，其中60个左右属于金融企业专用。,45-12,金融企业常用会计科目表资产类,45-13,金融企业常用会计科目表资产类,45-14,金融企业常用会计科目表负债类,45-15,金融企业常用会计科目表共同类、所有者权益类,45-16,金融企业常用会计科目表损益类,45-17,金融企业常用会计科目表损益类,45-18,按照其与资产负债表的关系分,按照资金平衡关系，会计科目可以分为：表内科目和表外科目。,表内科目：纳入资产负债表，进行资金平衡的会计科目,表外科目：不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化，不纳入资产负债表，故称表外科目。,45-19,二、记账方法,记账方法分为：单式记账法和复式记账法,单式记账法：每笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记账方法。,表外业务采用单式记账法，如重要的空白凭证，代保管的有价值物品。,以“收入”和“付出”作为记账符号，账页上设置“收入”、“付出”和“余额”三项。,增加时记收入、销账或减少时记付出，余额表示结存。,45-20,三、会计凭证,按反映的业务内容分为复式凭证和单式凭证,复式凭证是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填在一张凭证上，其特点是：资金来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查对，但在手工操作情况下不便于分工记账和按科目汇总发生额；,单式凭证是在每张凭证上只填记一个借方或贷方账户，即一笔经济业务按其转账的对应关系编制两张或两张以上的会计凭证，其特点是：手工操作情况下便于分工记账、传递和按科目汇总发生额，但其反映业务不集中，不便于事后查找,银行一般采用单式凭证,45-21,三、会计凭证,按格式和使用范围分为基本凭证和特定凭证,基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。由于该凭证要在金融企业内部各个专柜、小组及有关部门之间进行传递，所以也叫“传票”。,商业银行基本凭证包括：现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入凭证、表外科目付出凭证、外汇买卖借方凭证、外汇买卖贷方凭证。（10种）,45-22,45-23,45-24,45-25,45-26,45-27,45-28,45-29,45-30,现金收入、付出传票，转账借、贷方传票属于银行内部凭证，只限于内部使用，对外无效。,特种转账借、贷方传票，由银行填制，可在内部和外部使用。,表外科目收、付传票，适用于需要登记表外科目的账务。,45-31,特定凭证,凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。,根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由银行统一印制。客户在办理业务时填写后交到银行。如转账支票、商业承兑汇票、电汇凭证。,每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票）,45-32,四、明细核算系统,明细核算系统各科目的详细记录：由分户账、登记簿、余额表、现金收入（付出）日记簿组成。,分户账：甲、乙、丙、丁四种形式,登记簿：登记簿是明细核算的另一种形式。是对某些业务备忘、控制、管理而分户设置的一种辅助性账簿或账卡。为了进行控制管理，有些登记簿与表外科目相配备设置，如“有价单证”表外科目设置了有价单证登记簿；有些登记簿只反映需要备查的业务事实，如开销户登记簿、发出托收凭证登记簿等。登记簿格式除了专用格式外，一般采用收入、付出、余额三栏的通用格式。,45-33,余额表：反映科目余额详细组成情况的专门表式，是明细核算的特殊形式，营业终了按单位分户账余额抄录组成。按用途分为一般余额表和计息余额表。一般余额表是核对账务的工具，汇总其明细分户账余额，与对应科目总账核对。计息余额表除对账功能与一般余额表相同外，还可利用其内容计算单位计息积数，是计算单位利息的重要依据。,现金收付日记簿：银行按日反映现金流量变化的账簿，包括现金收入日记簿和现金付出日记簿，是银行的序时账。现金收付日记簿虽然不以科目为基础反映资金变化情况，但是能详细反映现金变化状况。,45-34,分户账,甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或使用余额表计息科目的账户,45-35,乙种账设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。,45-36,丙种账设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户。,45-37,丁种账设有借、贷方发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，并兼有分户核算的作用。,45-38,余额表,45-39,（二）综合核算系统,科目日结单：也成科目汇总传票，是每日每个会计科目借贷方发生额和凭证张数的汇总记录，是登记总账的依据，也是轧平当日发生额的工具。,总账：每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额合计金额登记各科目总账，并结出当期余额，月末结出当月余额，每月需更换账页。,日计表：银行每日编制的资金平衡表，是反映每日银行经营业务的资金活动情况及结果和轧平账务的主要工具。其记载的