最全增值税科目设置及会计处理

增值税帐户设置与会计处理文艺暖男一级科目二级科目三级科目四级科目缴纳税款你应该支付增值税预付税额可以按税率设定销售税额扣除交了税简易税捐计算金额一般税捐计算金额调出未交增值税减免税款从出口中扣除国内销售产品的税额销售税额可以按税率设定出口退税可以按税率设定进口税额的调出调出多元增值税不支付增值税。支付增值税可撤销项目税额认定的预付税额转售的所得税增值税保留税额简易税捐计算转让金融商品必须支付增值税代扣替代增值税会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的会计处理；1、允许扣除采购等业务收入税额的会计处理。借方：成本、费用、资产税费支付增值税-经认证的金额应纳税认证对象所得税额- -没有当月的认证金额贷款：银行存款等如果发生退货，认证了原增值税专用发票，如果没有认证应根据税务机关发行的赤字增值税专用发票进行相反会计分录的原增值税专用发票，则必须返回发票进行相反会计分录。2 .采购等业务收入税额不可扣除的会计处理购买时：借方：成本、费用、资产税费应认证项目税额贷款：银行存款等税务系统认证处理后借方：成本、费用、资产销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)在2016年5月1日以后的购买房地产或者房地产的建设工程中，按照规定的收入税额每年扣除的会计处理。 其进口税额按现行增值税制度规定从取得日起分两年从销售税额中扣除。购买时：借：固定资产等应纳税费用-应纳税额-本期(年)可扣除税费应认证项目税额贷款：银行等第二年就可以到了借方：应纳税费用-应纳税额(预付税额)销退折让：应经税费认证的项目税额4、买方作为扣除义务人员的会计处理，国内没有设置经营机构的，买方为增值税扣除义务人员借方：成本、费用、资产税费支付增值税-经认证的金额应纳税应被认证项目的税额335433543354当月的认证金额不足贷款：应付帐款等应纳税代扣代缴增值税应代扣的增值税借款：应纳税代扣增值税实际代扣的增值税贷款：银行存款等(二)、销售等业务的会计处理。1、销售业务的会计处理借方：应收帐款等贷款：主要营业收入应纳税额-应纳税额(销售税额)或应纳税额简易税计算根据国家统一的会计制度确认收入和利益的时间比根据增值税制度发生增值税纳税义务的时间要早。借方：应收帐款等贷款：主要营业收入应纳税费用-转售的税额实际上在纳税义务发生时借款：征税费用-转售的税额贷项：应纳税额-应纳税额(销售税额)或应纳税额简易税计算增值税制度发生增值税纳税义务的时间比国家统一的会计制度确认收入和利益的时间早的，必须缴纳增值税借方：应收帐款贷项：应纳税额应纳税额(销售税额)或应纳税额简易税计算国家用统一的会计制度确认收入和利益的，必须用减去增值税销售税额的金额确认收入。2 .视为销售的会计处理。借方：对应于员工薪酬、利润分配等帐户贷项：应纳税额-应纳税额(销售税额)或应纳税额简易税计算3、全面试行营业税改革征收，在增值税前确认收入，然后发生增值税纳税义务的会计处理。应计销售税而未缴纳的，达到增值税纳税义务时借用“课税费用课税营业税”的话，应纳税应纳城市维持建设税、“应纳税应纳教育费附加”等科目贷款：主要营业收入根据调整后的收入计算，决定应计入“应纳税额转售对象额”帐户的金额，同时抵销收入。借：主要营业收入贷项：征税费支付转售税经全面试行营业税向增值税改革后，“营业税和附加”科目名称调整为“税和附加”科目，该科目计算企业经营活动产生的消费税、城市维持建设税、资源税、教育费附加和房地产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税的利润表中的“营业税和附加”项目调整为“税和附加”项目(三)差额征税的会计处理。1、企业发生相关成本费用时，允许进行扣除销售额的会计处理。当前增值税制度规定公司相关成本费用可以扣除销售额，如果发生成本费用，则应付或实际支付的金额：租：主营业务成本等贷款：应付帐款等取得合规增值税纳税证明，发生纳税义务的；借款：应纳税应纳增值税(销售税扣除)或应纳税简易税计算贷款：主营业务成本等2、金融商品转让规定了以损益抵消后的剩馀部分为销售额的会计处理。金融商品实际在月底转让的，产生转让收益的；借：投资收益等贷款：课税费转让金融商品应支付增值税在发生转让损失的情况下，可以结转下月的退税额借款：应纳税转让金融商品应支付增值税贷款：投资收益等缴纳增值税的时候借款：应纳税转让金融商品应支付增值税贷款：银行存款年底，如果本科目有借方馀额，则借记“投资收益”等科目，并贷记“课税费用转让金融商品税额”的科目。(四)出口退税的会计处理。为了计算纳税人出口货物应收的出口退税，设立“应收出口退税”帐户，该帐户的借方申报销售出口货物应按规定退还税务机关的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退还的增值税、消费税等。 期末借方馀额反映了尚未收到的退税额。1、未实施“免除、退货、退货”方法的一般纳税人出口货物按规定退还的，按规定计算的应收出口退还额借方：应收款出口退款贷项：应税费用税额(出口退税)收到出口退税金时借款：银行存款贷项：应收款出口退款退税额低于购买时取得的增值税专用发票的增值税额的差额租：主营业务成本销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)2、实施“免、退、退”办法的一般纳税人出口货物，货物出口销售后结转产品销售成本的，按规定计算的退税额低于购买时取得的增值税专用发票增值税额的差额租：主营业务成本销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)按规定计算的本期出口货物进口税减去国内销售产品税额借款：征税费用应支付增值税(出口减去国内销售产品税额)。贷项：应税费用税额(出口退税)在规定期间内，国内销售产品的税额不足以减去出口货物的进口税额，不足部分按照有关税法的规定给予退税的，实际领取退税的借：银行存款”贷项：应税费用税额(出口退税)(五)进口税额扣除情况变化的会计处理。因发生异常损失或用途变化，最初计入进口税额、可扣除的进口税额或认证对象的进口税额，但根据现行增值税制度的规定无法从销售税额中扣除时：借：要处理的财产损失溢出等销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)应纳税扣除税额(当初未扣除)应纳税经认证的所得税(正好未经认证)不可预扣且未扣除预扣税额的固定资产、无形资产等，改变用途等允许扣除预扣税额的课税项目时，应允许扣除的预扣税额：借款：支付应纳税费用税额贷款：固定资产等。固定资产、无形资产等经过上述调整后，调整后的账面价值必须在剩馀寿命内计入折旧和折旧。一般纳税人购买时将进口税额全额计入的货物和服务等转用到房地产建设工程中的，关于结转后期间的进口税额：借款：应纳税退税额销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)(六)月底转交多元增值税和未交增值税会计处理。月底，企业必须将当月应支付的增值税从“应支付的增值税”的明细科目转移到“未缴纳增值税”的明细科目(从这个角度来看，如果本期不交税的话，未缴纳增值税科目的馀额就变为零)。关于当月应支付的增值税：借款：征税费用应支付增值税(应支付未出口的增值税)。贷款：征税不支付增值税关于当月支付的增值税：借款：征税费不支付增值税销退折让：应税费用应税增值税(出口超额增值税)(七)支付增值税的会计处理。1 .本月交付应支付增值税的会计处理。缴纳当月借款：征税款应支付增值税(已交税)贷款：银行存款2 .缴纳以前期间未缴纳增值税的会计处理；借款：征税费不支付增值税:银行存款3 .预付增值税的会计处理。企业预付增值税的；租用：课税支付增值税:银行存款月底，企业应该将“支付增值税”明细账户的剩馀金额转入“不支付增值税”明细账户借用：不支付应支付税款的增值税贷款：应该支付税金增值税账户。(八)增值税期末保留税额的会计处理。纳入增值税改革试点的当月初，原增值税一般纳税人不得从销售服务、无形资产或房地产销售税额中扣除增值税扣除税额借方：税费增值税保留税额销退折让：应税费用税捐金额(转出进口税捐金额)在今后期间允许扣除的情况借款：支付应纳税费用税额销退折让：税费增值税保留税额(九)增值税管理系统专用设备和技术保养费用中扣除增值税的会计处理。首次购买：借方：应纳税费用应纳税增值税(减税)贷款：管理费用等(十)关于微型企业免征增值税的会计处理规定。借方：应纳税费用应纳税增值税(减税)贷款：营业外收入微型企业取得销售收入的，必须按照税法规定计算应课税的增值税，确认应课税的费用。 达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应征增值税转入本期损益。(十一)建筑业地方项目提前，简单计税。开发票时：借方：应收帐款等贷款：主要营业收入课税费用-简易税捐计算缴纳税款时：租用：课税支付增值税贷款：银行存款三、财务报表相关项目一览表应纳税增值税、应纳税增值税、可撤销项税、可认证项税和可撤销项税等明细帐户的期末借项盈馀必须根据情况列在资产负债表的“杂项流动资产”或“杂项非流动资产”项中。 应收帐款应收帐款税额等帐户的期末贷方馀额，根据情况，资产负债表的其他流动负债或其他非流动负债项目中必须列出的应税费用帐户下的应税增值税、简易税捐计算、转让金融商品应税增值税、代扣代替增值税等帐户的期末贷方馀额他们继续前进。 去沃野，他们决定阻止。被打了一巴掌的那个人正要淹死，幸好被朋友救了。获救后，他拿着一把小剑刻在石头上。 今天我最好的朋友救了我的命. 好奇的朋友问为什么我打你后，写在沙子上，现在刻在石头上？另一个笑声是，“当朋友伤害我的时候，写在容易忘记的地方，风有责任消除它如果得到了相反的帮助，我们就会把它刻在内心深处，什么样的风也擦不掉。 他说朋友之间的交往，伤害往往是无心的，但帮助是诚实的。在日常生活中，关系最好的朋友也有摩擦，摩擦会产生误解，成为陌生人。友谊的深厚，不仅取决于朋友多么钦佩你的才能，也取决于他多么容忍你的弱点。学会把伤落到风中，感动得记起心底，让我们的友情永远更新！友谊是我们悲伤时的缓和剂，热情时的缓和剂是我们压力时的腹泻口，是我们灾难时的避难所是我们犹豫时的咨询者，是我们头脑中的清新剂。但最重要的是我们必须记住“不要向朋友要同样的回报。 宽容，对自己来说也是朋友”爱因斯坦说：“世界上最好的不过是有一些头脑和心灵都诚实的朋友。”他们继续前进。 去沃野，他们决定阻止。被打了一巴掌的那个人正要淹死，幸好被朋友救了。获救后，他拿着一把小剑刻在石头上。 今天我最好的朋友救了我的命. 好奇的朋友问为什么我打你后，写在沙子上，现在刻在石头上？另一个笑声是，“当朋友伤害我的时候，写在容易忘记的地方，风有责任消除它如果得到了相反的帮助，我们就会把它刻在内心深处，什么样的风也擦不掉。 他说朋友之间的交往，伤害往往是无心的，但帮助是诚实的。在日