最新固定资产一次性扣除折旧的税法、会计处理以及如何申报

最新固定资产一次性扣款政策及案例根据税法规定，对于500万元以下的固定资产，“如果单位价值不超过500万元，在计算应纳税所得额时，允许一次性扣除当期成本，而不按年计算折旧”，则在投入使用当月的次月的“年”可以在税前一次性扣除(当年未提前享受的，也可以在当年的决算中享受)。然而，如果最终解决方案尚未实现，就不能再实现。需要通过填写申报表来调整税收差额。我希望它能帮助你。请参考具体的扣除条件，并根据条件判断您是否享受该优惠政策。1.2018年1月1日至2020年12月31日新购置的设备和器具(除房屋和建筑物以外的固定资产)；2、单位价值不超过500万元；3、可以以货币形式购买(包括外购旧固定资产)或自建固定资产；4.对于以货币形式购买的固定资产，其单位价值应由购买价格、已支付的相关税费以及直接归属于该资产预期用途的其他支出确定。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。如果你符合享受的条件，你可以在支付时从费用中一次性扣除除剩余价值以外的所有价值。递延所得税负债应在会计中确认。会计如期折旧，首次享受的年度扣除额需要减少，下一年度的最终结算额开始增加汽车在会计上是一种固定资产，每月都要计提折旧，但当税法作出最终结算时，汽车也是一种固定资产，直接报为一次性税前扣除，对吗？当未来几年进行最终结算时，折旧应该增加。05，“一次性计入当期成本”问：如果企业在2018年采购单价为100万元的设备和器具，根据54号文件，应一次性计入当期成本。企业所得税按季度预缴时应该做些什么？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第128条，“企业按照企业所得税法第54条规定，按月或按季度预缴企业所得税时，应当按月或按季度实际利润预缴”。因此，企业在进行季度预付时仍应根据会计核算扣除折旧额，并在进行最终结算时进行纳税调整，同时一次性扣除相应的成本和费用。一.政策规定1.财水201854号规定，2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购置的设备、用具(指除房屋、建筑物以外的固定资产)的单位价值不超过人民币500万元的，允许在计算应纳税所得额时一次性计入当期成本并予以扣除，不按年计算折旧。2.“允许一次性计入当期成本”并不意味着更多的扣除，而是指当期调减税项的“提前扣除”和“一次性”扣除，调增税项将在折旧和摊销期间进行。3.当企业享受固定资产加速折旧政策时，不强制要求企业具有相同的税收和会计处理，允许有税收差异。二。具体操作(1)根据企业会计准则第4号固定资产的规定，企业应根据与固定资产相关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法；(2)会计处理要求按照固定资产折旧方法进行折旧。企业所得税的处理是“一次性计入当期成本”，造成税收差异。(3)根据企业会计准则第18号所得税的规定，所得税采用资产负债表债务法计算，并计算暂时性差异，确认递延所得税负债。三。案例示例2018年6月20日，一名普通纳税人购买了一台研发专用设备，含税价格为464万元，并取得了增值税专用发票。设备可按规定抵扣进项税。研究和开发设备是昂贵的每年计提折旧=40010=400，000元，2018年6个月(注：折旧从投入使用当月的次月开始计算)为200，000元。借款：R&D支出-昂贵支出20贷方：累计折旧20期末，“R&D支出-支出”将转入“行政费用”账户。借款：管理费用20贷项：R&D支出-昂贵支出203.税收调整(1)2018年，税务机关按优惠政策计提折旧400万元，因折旧产生的税收差异=400-200万元=380万元，应纳税所得额减少；(2) R&D费用可享受50%的加税扣除，且应纳税所得额=40.05%=200万元。(3)甲设备期末账面价值=400-20=380万元，计税基础=400-400=0.0万元。前者大于后者380万元，这是一个应纳税的暂时性差异。应确认的递延所得税负债=38.025%=95万元。借款：所得税费用95贷项：递延所得税负债4.后期调整固定资产加速折旧和一次性扣除政策解读一.政策概述生物制药制造、专业设备制造、铁路、船舶、航空航天等交通运输设备制造、计算机、通信等电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务、轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购置的固定资产，折旧年限可以缩短或加快。各行业企业新购置的专门用于研究开发的仪器设备，单位价值不超过100万元的，在计算应纳税所得额时，允许扣除当期计入的一次性成本，不按年计算折旧。如果单位价值超过100万元，折旧年限可以缩短或加快。各行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本，在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧。二。摘要(一)单价低于5000元不论行业，不论是否新购，均可一次性扣除；(2)对于专门用于研发的，只要是在2014年1月1日以后购买的，无论是哪个行业，折旧周期都可以缩短或加快。单价低于100万元的，一次性扣除。(3)对于与生产经营共享的研发，只有六大行业、四大领域的新采购才能缩短折旧周期或采用加速折旧法，其中单价低于100万元的小微采购可一次性扣除。(四)可以享受的一次性扣除包括1、单价低于5000元的固定资产；2.单价低于100万元的新购置固定资产(1)致力于R&D:所有行业(2) R&D与生产经营共享：六大产业、四大领域的小微企业。(5)折旧年限可以缩短或加快：所有新购置的行业都是专门用于研发的，六大行业和四大领域是否用于研发。注意：1.一次性扣除是指在计算应纳税所得额时，允许扣除计入当期成本的一次性费用，而不是年度折旧。2.六大产业是指：生物制药制造、专业设备制造、铁路、船舶、航空航天等交通运输设备制造、计算机、通信等电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务。3.这四个领域是：轻工业、纺织、机械和汽车。4.新采购是指2014年1月1日之后的采购以及2015年1月1日之后在四个领域的采购。5、采取缩短折旧年限的方法，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；如果采用加速折旧法，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。三、例题解双倍余额递减法一家企业自己建造的生产车间于6月1日投入使用分析：年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)/预计使用寿命，最近两年改为直线法。2009年7月至2010年6月的应计折旧为12002/20=120万，2010年7月至2011年6月的应计折旧为=(1200-120)2/20四、例题解年总和法公司A在2011年9月30日购买了一条生产线来生产新产品。据估计，生产线的使用寿命为5年，生产线的记录成本为500万元。甲公司采用年数总和法计提生产线折旧，预计净残值为20万元。假设不考虑其他因素，2013年末甲公司生产线的账面价值为()。2011年应计折旧额=160/123=40(万元)，2012年应计折旧额=160/129 128/123=152(万元)，2013年应计折旧额=128/129 96/123=120(万元)，2013年末生产线账面价值=500-40-152-120=188(万元)分析：年折旧额=(原价-预计净残值)年折旧率(可用年数/年数之和)由于生产线采用年数总和法计提折旧，会计年度与折旧年度不一致，需要分段计提。第一个折旧年度(2011年10月至2012年9月)的折旧额=(500-20) 5/15=160(万元)，第二个折旧年度(2012年10月至2013年9月)的折旧额=(500-20) 4/15=128(万元)，第三个折旧年度(2013年10月至2014年9月)的折旧额=(500-20)3/15=90五、研发费用加扣除企业用于研究开发活动的仪器设备符合税法规定并选择加速折旧优惠政策的，在享受研究开发费用税前扣除时，应当扣除已经核算的折旧和费用，但不得超过税法规定的计算金额。例如，2014年11月，一家特种设备制造公司以100万元购买了一台R&D特种设备，用于开发新技术(企业执行财水201475号文的相关政策)。本月计提折旧2万元(假设折旧符合企业所得税法要求)；研发项目支出不符合资本化条件)。编制会计分录，计算企业所得税应纳税所得额中研究开发费用的减少额。借款：R&D支出昂贵支出2贷项：累计折旧2借款：管理费用2贷款：R&D支出昂贵支出2研发费用减少=100，250%-2=99万元六.管理企业享受固定资产加速折旧(含一次性扣除)政策，并可享受季度预付优惠政策。年度申报时，应填写纳税申报表的相关栏目，办理申报手续。主要保留用于未来参考数据：1.属于重点行业和领域的企业的说明材料(主营业务是某一重点行业的业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业总收入的50%以上(不含50%)；2.购买固定资产的发票、会计凭证等相关文件及证明文件(购买的固定资产应提供所用固定资产的相关说明)；3、会计总账关于资产税法和会计核算的差异；4、省级税务机关规定的其他信息。七、其他固定资产或外购软件可以加速折旧或摊销的政策概述因技术进步产品更新迅速的固定资产；对于常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以缩短折旧年限或采用加速折旧法。集成电路制造企业生产设备的折旧年限可适当缩短，最少3年(含3年)。企业购买的软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，可按固定资产或无形资产进行核算2.被置换旧固定资产的功能、使用和处置情况的说明；3.说明固定资产加速折旧的方法和折旧金额；4.集成电路制造企业认定证书(该优惠适用于集成电路制造企业的生产设备)；5.计划缩短折旧或摊销期的说明(缩短折旧或摊销期的外包软件)；6、省级税务机关规定的其他信息。固定资产加速折旧(扣除)优惠明细填写说明分享给：财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知(财水201854号):2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购置的设备、器具的单位价值不超过500万元的，在计算应纳税所得额时，允许扣除当期计入的一次性成本，不再按年计算折旧。企业实际享受税收优惠扣除后如何填写申报表？公司2018年8月购买了价值400万元的设备，并于8月投入使用。公司预计该设备的使用寿命为10年，残值为0元。根据财税201854号文的规定，甲方在预缴企业所得税时，将扣除全部税前金额作为折旧。然后，在第三季度申请表中，填写A1020-固定资产加速折旧(扣除)优惠表如下：固定资产加速折旧(扣除)折扣表项目资产原值年度累计折旧(扣除)额账户折旧额根据一般税务规定计算的折旧额使用加速折旧福利计算的折旧额减税金额享受加速折旧折扣金额123456(4-3)一、固定资产加速折旧(不含一次性扣除，2-3)(一)重要行业固定资产加速折旧(2)其他行业R&D设备加速折旧二。固定资产一次性扣款400.003.333.33400.00396.67396.67总计(1 4)400.003.333.33400.00396.67396.67甲方在2019年1月申报2018年第四季度申报表时，将如何填写固定资产A1020加速折旧(扣除)优惠明细表？事实上，这很简单。在企业所得税申报的第四季度，完全不需要填写A201020表格，只能保留申报的第三季度的数据。别担心，下面会为你解释基础。国家税务总局公告2018年第26号关于填写企业所得税预缴申报表的附件声明(以下简称“填表”)明确规定：“本表必须在固定资产折旧计提开始时“税收折旧”大于“一般折旧”的折旧期间填写。”也就是说，在本期申报时，只有当第4栏“享受加速折旧折扣计算的折旧额”大于第3栏“根据一般税务规定计算的折旧额”时，才需要填写本表。因此，在第三季度申报企业所得税时，税收