竣工财务决算审计内容与重点

投资项目竣工决算审计的内容和要点(一)项目和初步成本审计1.审查基本建设程序的执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等。只有在完成前一个环节的工作后，我们才能进入下一个环节。审计应当审查和核实基础设施项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目提交和开工审批程序的完整性和合法性。2.可行性研究报告的审查。一是检查拟建项目背景是否真实，建设条件是否能够落实，可行性研究内容是否完整，深度是否满足规定要求和设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资质，项目论证是否充分，可行性研究报告的审批是否严格遵守审批程序。三是在可行性研究中审查技术论证、经济论证和财政投资计划的可行性。3.检查设计内容是否符合可研审批要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可研报告文件一致，是否存在超规模或超标准问题。4、检查是否有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件和相应的初步设计预算，审查初步设计预算的审批程序。审核设计预算的范围是否与批复一致，是否符合国家规定的编制方法、定额和标准。初步设计经批准后，设计预算为项目投资的最高限额，未经批准不得突破。5、审查征地拆迁补偿费用是否真实合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础设施的支出是否真实合法。(二)项目招标审核1.项目和设备是否经过招标，招标文件和记录是否完整合法，是否符合相关程序，是否经过审查：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；项目基价是否得到相关部门的批准；开标和评标是否符合招标投标法和铜陵市政府的有关规定等。2.如有甲方直接分包的项目，应审查分包队伍是否已选定。分包商的选择也应进行招标，其施工能力和报价应根据招标程序确定。(3)合同审计1、审查建设项目是否全面实行合同制。审计切入点后签订的合同应在合同签订前进行审查，并对经济合同内容的有效性、真实性、全面性和严谨性进行审查。2.对于在审核切入点之前已经签订的合同，审核施工合同或协议中的责任、权利、质量、工期、费用、支付方式、奖惩、保修、工期是否全面、合规、既定、合理；施工合同的主要条款是否与招标文件和中标条件相一致。根据审核出具的管理建议书。3.如果有甲方直接分包的项目，检查分包价格是否合理，检查分包合同中所签条款的合规合理性。4、审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法合规，收费是否合理。(4)项目监理审计。审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；检查工程建设监理制度是否规范合理；是否加强现场监督并实施跟踪3、检查子项目预算定额选择是否符合和适当；4.验证项目收费是否基于相应的计算基数和费率标准；5、检查设备和材料的用量是否与定额内容或设计内容一致；6、相关材料价格调整按规定进行调整；7、检查最终工程是否与设计和施工图纸一致；8、审查设计变更和现场签证是否有与招标项目重复计算的现象；9.检查实际施工所用材料的品种、规格、数量与提交的结算是否有差异；10.甲方直接分包的工程，建设单位和施工单位应对相关工程进行现场勘察和核实，准确界定各施工单位的施工范围和费用。对于审计中的有关问题，如需建设方和监理方了解情况，相关方应予以协助和配合。(6)财务竣工决算审计1、审查项目程序是否完整、完整，是否符合国家有关规定。2、审查项目控制体系，控制体系是否严格有效地实施。3.检查项目是否有预算和预算，以及项目成本是否控制在此范围内。4、审查资金使用和管理的真实性和合法性。检查资金是否按时足额到位，使用是否合规；检查建设资金是否有转移、侵占或挪用，确保建设资金能够专款专用，防止挪用和变相挪用；检查政府各职能部门对建设资金分配、使用和管理的监督是否到位和有效；是否存在向承包商支付白纸付款和直接支付项目资金的个人现象；或者将建设资金借给相关项目的承包商，是否存在为收取的利息收入或其他收入设立“小金库”的现象；审查概算的执行情况，包括审查建设项目是否按照批准文件规定的内容完成，是否存在预算超概算、决算超预算的现象，是否存在任意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、开展计划外项目、虚列工程费用等情况。5、检查工程合同、勘察设计费合同、监理合同及其他经济合同。6、审查建设项目资金来源、到位和使用情况。项目建设资金来源(包括项目资本金，下同)是否合法；是否存在非法集资、摊派和收费行为；项目建设资金是否落实；建设资金是否按照投资计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占或挪用建设资金；不管有损失还是浪费。7.审查和确认所有经济合同、施工谈判、项目资金预付款、材料预准备、甲方提供的材料、咨询费、信息费、服务费、预付款等。参与这个项目。8、根据经济合同总价、有偿和无偿进度，检查经济合同的执行情况。9、根据所有施工单位的名称、施工合同和工程价格报表进行工程资金的支付，核实确认与工程有关的各种过往款项的合法性。10.核实并确认甲方所供材料经济合同的执行情况11.确认并核实对方还款和付款的真实性和合法性。12、审核固定资产的明细，产权的真实合法性。13.审查所有账户调整的原因、真实性和合法性。14、审查表外资产的存在。15、审查建设项目的建设成本和其他财务收支。审查工程价款结算的真实性和合法性；财务报表的真实性；作者16、审查建设项目税费征收情况，审查建设单位是否按照国家规定及时足额计提、代扣代缴税费。17、审核项目竣工决算报表和说明是否真实、全面、合法；决算的编制依据是否符合规定，数据是否完整，程序是否完整，各项清理工作是否完整彻底；交付的财产是否真实、完整，是否符合交付条件，交接手续是否完备、合规，成本核算是否正确，是否存在挤占成本、提高成本、转移投资等问题。转让投资时，应核销投资、支出等费用的依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，会计核算是否合规，是否存在虚假投资问题；基本建设收入的来源、分配、支付、留成和使用是否真实合法。18、审查建设项目环境保护法律政策的执行情况，重点审查建设项目设计、施工的各个环节是否贯彻执行国家有关环境保护法律政策，环境治理项目与项目建设是否同步。(7)项目绩效审计政府投资建设项目基本上都是非经营性项目，不是为了盈利，而是主要为公众提供公益服务。因此，衡量其绩效，不仅要看其自身的经济效益，还要注意其在满足社会共同需求方面的利弊程度，以及对促进国民经济和社会事业持续、快速、健康发展的作用。项目的投资效益应从宏观效益、社会效益和生态效益三个方面进行评价。要评价一个项目的投资效益，首先要建立评价投资效益程度的审计标准。在具体操作中，可以以项目初步设计的预期效益和同行业平均水平作为评价标准，通过实际效益和标准效益的对比分析，客观评价项目的投资效益。(一)根据年初拟定的年度审计计划了解基本情况1、了解项目概况(项目申请报告、项目审批、规划用地环评安全及其他相关审批、资金申请报告及资金发放计划、项目建设三证、项目招投标及监理招标文件、建设监理合同等。)。2.了解项目的分包情况以及甲方是否将项目分包出去。3.了解甲方是否提供设备和材料。4、了解施工进度。5、了解监理会议制度。6、了解施工过程中进入前审核的主要问题。(2)跟踪审计项目建设过程中的投资控制审核员应及时了解施工情况，定期注意以下内容，并形成审核工作底稿。1、审核设计变更洽商清单内容，变更程序是否符合规定，签认程序是否合法完整；设计变更的处理方法是否符合施工合同的规定；设计变更增减的真实性和合理性；审查签署谈判变更的及时性。所有变更必须在施工前得到相关方的批准。提交审查的任何设计变更和协商均无效。审核谈判变更，查看是否存在诸如擅自扩大建设规模、提高标准等问题。任何设计变更应符合施工图纸的总体要求，且不得超过标准。2、施工单位结算按材料实际价格计算，必须经施工方质量认可的价格，施工方参与材料质量和价格的比较和选择。审计师检查价格和确认程序。3.如有甲方自行采购的设备和材料，是否选择供应商应进行审核5.当涉及经济费用或材料价格的事项需要协助市场询价时，施工方应提前通知项目组织方。主办单位接到通知后，应当协助市场调查，履行审核职责。(三)审计程序控制1.根据年初局审计工作计划或局领导批准的审计申请报告，由部门确定的项目主持人和审计人员报主管局长和主要局领导批准。与此同时，该项目的主审法官在综合法规部启动了该项目。2、向被审计单位(建设单位或施工单位)提交项目审计所需资料清单和承诺书，做好预审准备工作。3、根据被审计单位提供的工程项目审计资料，部门安排对资料的真实性和完整性进行初步检查，符合条件的进行验收并办理资料移交手续。5.初审结果经承办部门审核后，与项目单位进行核对。副局长和监管部门要进行检查，并向局领导汇报。重大事项应向局主要领导报告。6.在项目审计期间，财务审计将适时进入。工程结算审核完成后，进行决算审核，并发送审核通知进行进场审核。财务决算审计实施阶段完成后，应当出具决算审计报告征求意见。(四)审计质量控制1、严格控制审计质量，提高审计结果。项目承担部门要牢固树立严谨细致的工作作风。从审前调查、审计实施计划的编制、审计通知的发布、项目实施、审计报告和审计决定的发布，各个环节都要严格按照审计机关国家建设项目审计准则(审计署令第3号)和审计机关审计项目质量控制办法（试行）(审计署令第6号)的要求进行操作，确保审计质量，防范审计风险。加强综合