第八章税收制度.ppt

第八章税制、第一节税制的构成和发展、第二节商品税、第三节所得税、第四节资源税、财产税和行为税、第五节国际税收、第一节税制的构成和发展、第一节税制的构成、各种税收法律的征收和征管办法。第二，税制的发展、税种的演变和主要税种的变化。直接税和间接税的主要税种(双重主要税种):商品税、所得税、发达国家和发展中国家税收结构的差异；3.中国税收结构的演变；3.1953年工商税制改革；5.1958年工商税制改革；3.1973年工商税制改革；7.1979-1993年工商税制改革；4.2003年以来的工商税制改革；4.中国当前的税收结构。有19种税，其中16种由税务部门征收，船舶吨位税由海关征收，进口货物的增值税和消费税由海关征收。增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税、车船税、城市房地产税(2009年1月1日废止)、城市维护建设税、车辆购置税、印花税、固定资产投资方向调节税(自2000年起暂停征收)、商品税第二节。一、商品税的特征和功能。我国现行商品税的主要税种一、商品税的特征和功能：商品税。征税一般根据商品和非商品(运输、邮电和服务行业)的营业额来实现简单的比例税率(根据营业额，与成本和利润无关)。其次，我国现行商品税的主要税种是增值税(核心)消费税、营业税、关税、烟叶税和增值税。1917年，美国学者亚当斯(T. Adams)首次提出德国企业家西门子正式提出增值税取代多阶段一般销售税。1948年，法国将制造阶段的商品税(销售税)改为增值税。它已经延伸到批发和零售行业，形成了一个相对完整和规范的增值税体系。增值税具有避免双重征税和不公平负担、适应生产组织结构变化、不受流通环节数量和专业分工变化影响的优点。这有利于扩大对外贸易，促进出口退税，实现出口零税率非常简单。增值税型、生产型：不允许扣除固定资产的价值(这对财政收入有正面影响，但对企业投资有负面影响)。收入类型：允许扣除固定资产的价值(随折旧分期扣除)。消费型：允许扣除固定资产价值(一次性扣除)(收入型和消费型：短期内对财政收入有一定的负面影响，但对企业投资有正面影响。后两者大多被西方国家采用。(生产-消费)中国的增值税转型(生产-消费)于2004年在东北老工业基地试点。2009年1月1日，改革试点在全国范围内展开。增值税的征收方法和附加：新创造的价值被逐项增加(工资、利润、利息、其他附加价值)减去：销售收入减去法定扣除额(原材料、燃料、电力、配件等)。)扣除税法：根据销售收入减去合法购买商品已经支付的税额计算的税额。中国的增值税制度于1983年1月1日试行。原来的“价格内税”改为“价格外税”,将纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。基本税率为17%；低税率是13%。出口货物实行零税率(国务院另有规定的除外)；对于小规模纳税人和特定销售活动，适用6%(商业企业除外)和4%(小规模商业纳税人)的税率。2009年1月1日，小规模纳税人税率统一下调至3%。在我国的增值税体系中，税收的计算在我国的增值税制度中，小规模纳税人的应纳税额=销售额的征收率。销售额是不含增值税的价格。如果有任何额外的费用，也应该包括在销售额中。对于销售货物或应税服务，进项税不得从6%(商业企业除外)或4%(商业企业)的征收率中扣除。从2009年1月1日起，小规模纳税人的税率将统一下调至3%，消费税商品税纳税人：生产和进口应税消费品的单位和个人。(零售金银珠宝收藏)收藏范围：一些特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、烟花等。这会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成危害。由于过度消费；奢侈品、非日常必需品，如贵重珠宝、化妆品等。高能耗和高档消费品，如汽车、摩托车等。不可再生和替代的石油消费品，如汽车、柴油等。烟草(30-45%) (150元/标准箱)酒和酒精(5-25%)，黄酒240元/吨；啤酒)、化妆品(30%)、护肤品和护发产品(17%)、贵重珠宝(10%)、鞭炮和烟花(15%)、汽油(0.2元/升)、柴油(0.1元/升)、汽车轮胎(10%)、摩托车(10%)、汽车(8%)、应税项目和税率(从价税和从价税配额)(1994)、烟草(30-45%)、葡萄酒和酒精(5-20%)、黄酒(240元/吨)；啤酒220，250元/吨)、化妆品(30%)、贵重珠宝(10%)、鞭炮和烟花(15%)、成品油(汽油(0.2元/升、柴油(0.1元/升)、汽车轮胎(3%)、汽车(3-20%)、摩托车(3%)、高尔夫球和球具(10%)、高级手表(20%)、游艇(10%)、木制一次性筷子(5%)、实木地板(5%)、应税项目和税率(从价税和从价税)(2006年4月1日)、消费税计税依据：应税消费品销售额=销售额含增值税/(1增值税率)应税金额=应税消费品销售额税率按量计税金额=销售额单位税率如何改革？ (环保，节约资源；什么是奢侈品消费？应该限制还是鼓励消费？营业税，营业税作为传统商品的劳动税。营业税在法国正式命名，始于1791年。明代对商业收入征税。1928年，南京政府制定了营业税办法大纲，1931年6月颁布了营业税法，明确了营业税是地方税收。营业税，1950年营业税，作为工商税收的一个组成部分，对各类工商企业征收。1958年，税制改革，营业税并入工商统一税。1973年，工商统一税和其他税种合并为工商统一税。1984年第二次税制改革实施后，营业税从原工商税中分离出来，成为一种独立的税种。1994年税制改革时，营业税仍保留，但其征税范围比以前小得多。营业税=营业额税率，运输、建筑、安装、修理、装修等。3%金融和保险，8%邮电，3%娱乐服务，5-20%文化和体育产业，3%无形资产转让和房地产销售，5%海关。关税是海关根据主权国家的经济和政治需要以及国家制定并由法律确定的原则和政策，对进出该国的货物和物品征收的一种税。进口税、出口税、船舶吨位税、行李和邮政用品进口税。关税属于中央政府，关税的立法权和行政权属于中央政府。边境和海关边境。边界是充分行使主权的边界，包括领土、领海和领空。海关边境是海关征收关税的地区。海关边界比国家边界小：有自由贸易港、免税加工区等。关税边界大于边界：关税同盟存在。烟草税(2006年4月28日)颁布实施。征税范围包括：烤烟、烟叶纳税人：烟叶收购单位(烟草公司或委托收购烟叶的单位)的征税环节：烟叶收购环节税率：20%计税基础：烟叶数量自20世纪以来，所得税一直是世界各国的一种普遍税种。分类所得税一般所得税综合所得税，第一，所得税的特征、功能、优势和税种是相对公平的(以净收入或净收益为基础)，不存在双重征税，不影响商品的相对价格，有利于保护国家经济权益(跨境所得税)税收的灵活性。缺陷税源受到利润水平和人均收入的限制。累进税影响纳税人的积极性。税收的征收和管理很复杂。功能：政府稳定经济的重要工具。企业所得税是对中国境内企业和其他创收组织的生产、经营和其他收入依法征收的税收。所得税是对企业或组织在一定时期内的收入征收的一种税。企业所得税按年征收，按季度(月)分期预缴。应税对象：纳税人在每个纳税年度的总收入减去可抵扣项目即为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额和企业所得税的25%。新的2008年一般企业所得税税率为25%，非居民企业适用税率为20%。现在税率降低到10%。小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。对需要国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。个人所得税个人所得税是对个人(自然人)取得的应税所得征收的税。自1799年在英国诞生以来，它在200多年里发展迅速。它不仅从欧洲扩展到北美、大洋洲、亚洲、南美和非洲，而且现在已经成为世界各国征收的一种共同税。我国的个人所得税。1950年1月，政府委员会颁布了新的中国税制。个人所得税涉及的主要税种是工资所得税和存款利息。然而，由于各种原因，它们没有被征收。1980年，它宣布实行个人所得税(中国境内的个人收入)。1987年，适合在中国境内取得收入的外籍人员于1986年对城乡个体工商户征收所得税。1986年，它引入了个人收入调节税(中国公民)。1994年，它颁布并实施了新的个人所得税法。个人所得税在个人所得税的范围内征收，个人所得税是指纳税人在中国境内外取得的收入，包括现金、货物和证券。具体而言，它包括：(1)工资收入；(二)个体工商户的生产经营所得；(三)企业、事业单位承包经营或者租赁经营所得；(四)劳务报酬收入；(五)稿酬收入；(六)特许权使用费收入。(七)利息、股息、红利所得；(八)财产租赁收入；(九)财产转让收入；(10)意外收入；(十一)国务院财政部门确定的其他应纳税所得额。个人所得税、工资薪金所得实行5 45%的累进税率。个体工商户的生产经营所得和企业、事业单位的承包经营、租赁经营所得，实行5%至35%的累进税率。作者报酬所得，适用比例税率，税率为20%，应纳税额减30%。2002年1月1日，中央政府和地方政府将按比例分享个人所得税。800 (1980年；1600(2006 . 1 . 1)；(2008年3月1日)应纳税额=全月应纳税所得额*税率-快速扣除额=全月应纳税额=(应纳税工资-三险一金)-2000年实际工资=应纳税工资-三险一金-三险一金：住房公积金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险2005年应纳税所得额超过12万元的，应申报纳税。个人所得税问题产生的原因、社会收入初次分配、收入监控中缺乏必要的部门合作和监控手段、个人所得税法及相关法律在政策法规上的不足。广泛而不充分的征管工作，个人所得税改革措施，深化分配制度改革，理顺收入分配关系，规范初次分配秩序。完善相关配套条件(个人收入标准化和透明化、信用体系完善、储蓄实名制、银行间联网)，加强部门间合作。通过立法实现税务机关与银行、证券、公安、工商、文化、出版、土地管理、房产登记等部门的计算机联网，以及高收入者向税务机关报告经济活动的制度。完善个人所得税法，实行全面分类个人所得税制度，适当调整税负，扩大自行申报纳税范围，强化扣缴义务人法律责任。加强法制建设和个人所得税宣传，为依法治税创造良好环境。第四节资源税、财产税、行为税、资源税(资源税、耕地占用税、城市土地使用税、土地增值税)、财产税(财产税、契税、车船税)行为税(固定资产投资方向调节税、印花税、城市维护建设税、车辆购置税、资源税，法律依据：中华人民共和国矿产资源法“国家实行矿产资源有偿开采。开采矿产资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和补偿费。”对在中国境内开采应税资源的矿产品或者生产食盐的单位和个人的差额所得征收的税收。资源税与征收原则：一般征收与差别调整。1984年，资源税条例（草案）对原油、天然气和煤征收资源税，并暂停征收其他非金属和金属矿产品。1992年，对铁矿石征收资源税，铁矿石是金属矿物中的代表性矿物。1994年税制改革时，征收范围扩大了，并纳入了盐税。一、耕地占用税、占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人均为耕地占用税纳税人，应按规定缴纳耕地占用税。耕地占用税按纳税人实际占用的耕地计算，按规定税额一次性征收。人均耕地少于1亩的税率，10-50元/平方米的人均耕地为1-2亩，8-40元/平方米的人均耕地为2-3亩，6-30元/平方米的人均耕地为3亩以上，5-25元/平方米的城镇土地使用税，纳税人包括各类企业、单位、个体经营者和其他个人(不含外商投资企业、外国企业和外国人)使用城镇、县城、城镇和工矿区范围内的土地。大城市的税率为1.5 1.2 1.2 0.9 0.6 0.6 0.6 0.6 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5 0.6 0.6 0.6 0.5 0.5 0.5 0.5 0.0。土地增值税纳税人：有偿转让国有土地使用权、地上建筑物(房地产)及其他产权的单位和个人。计税依据：土地出让增值=房地产销售总收入-扣除项目金额税率：四级累进税率(增值率=增值/扣除项目金额)增值率低于50%，税率为30%，增值率为50%-100%，税率为40%，增值率低于100%-200%，税率为50%，增值率高于200%，税率为60%，征收房产税，征税主体为财产税更多地考虑了纳税人的负担能力，有利于公平税负，有利于缓解财富分配不均的现象，有利于发展生产，有利于限制消费，有利于合理利用资源。特点：税收负担与财产的价值和数量密切相关，能够体现负担能力、财富调节和合理分配的原则。房地产税、契税、旅行税和房地产税是根据房屋的剩余税收价值(1.2%)或租金收入(12%)对房地产征收的税。城市房地产税于20世纪50年代引入，并于1972年并入工商税。19年恢复征税产权属于全民的，其管理的单位和个人为纳税人；产权抵押的，抵押权人为纳税人；产权人和抵押权人不在财产所在地，或者产权未确定，租赁代码争议未解决的，财产的保管人