会计学概论课件

会计学概论,1,PPT学习交流,23.05.2020,为什么要学会计？,企业及其利益相关者决策,2,PPT学习交流,23.05.2020,内容简介,3,PPT学习交流,23.05.2020,第1章总论,4,PPT学习交流,23.05.2020,吕不韦是个聪明绝顶的商人，他的野心是追求暴利，甚至政治与权力也是他眼中的利润。有一次，他问父亲：“耕田所得的利润是成本的几倍？”吕父答：“10倍。”又问：“我采购金银珠宝，然后销售出去所得的利润是成本的几倍？”吕父答：“100倍。”再问：“如果扶立一个国家的君王，借此掌握国家政权，其利润是成本的几倍？”吕父答：“不可胜计矣！”,何为利润？何为成本？何为计？,5,PPT学习交流,23.05.2020,第1章总论,1.会计及其目标2.会计基本假设与会计基础3.会计信息质量要求4.会计要素及会计等式5.会计的基本程序与会计循环6.会计规范,6,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,什么是会计？记账：将企业所发生的经济业务以特有的方式记录在案；算账：计算数据；报账：对外或对内报告企业经济活动的结果。,7,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,什么是会计？会计是国际通用的商务语言；会计应生产的需要而产生；经济愈发展，会计愈重要；迄今为止，会计尚无统一定义。,8,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,管理工具论会计是利用自己特有的方法，为管理经济服务的一种工具或一门技术，是文字和数量相结合的应用技术;我国会计学者50年代提出来。,9,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,管理活动论会计工作本身就是一种管理活动（工作），是管理工作的重要组成部分，通过会计核算发挥其管理作用；中国人民大学阎达伍教授的观点。,10,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,信息系统论会计是一种旨在传达一个企业的重大财务和其他经济信息，便于使用者据以作出明智的判断和决策的经济信息系统；80年代由厦门大学葛家澍教授提出。,11,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计的定义,会计综合论会计是一个对经济业务以货币进行确认、计量、报告和分析的信息系统；会计又是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行规划、组织、控制和指导，促使人们权衡利弊得失，讲求经济效果的一种管理活动。,12,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计的分类,13,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计的职能,14,PPT学习交流,23.05.2020,1.4会计的对象,会计的对象是指会计所核算和监督的内容；企业、事业、机关团体等单位能够用货币表现的经济活动，又称为资金运动/价值运动。,15,PPT学习交流,23.05.2020,工业企业的经济活动,16,PPT学习交流,23.05.2020,商业企业的经济活动,17,PPT学习交流,23.05.2020,机关团体的经济活动,18,PPT学习交流,23.05.2020,1.5财务报告的目标,财务报告目标财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供有用的信息来反映企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，帮助使用者做出相关决策。会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求；会计信息应当满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要；会计信息应当满足企业加强经营管理的需要。,19,PPT学习交流,23.05.2020,20,PPT学习交流,23.05.2020,1.6会计技术,手写簿记系统；电子数据处理系统。,21,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计基本假设,22,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计基本假设,会计主体涵义:会计为之服务的特定单位；内容:会计只是计算、记录、报告特定的会计主体经营活动或财务收支活动及其结果。,23,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计基本假设,持续经营涵义:会计核算应当以企业持续正常的生产经营活动为前提，在可以预见的将来不会停止和清算；假设:在企业没有明确的反证要终止经营活动时,应认为它可以按现有的规模、条件、目标继续它的经营活动。,24,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计基本假设,会计分期涵义:是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续等长的期间，按照划分的会计期间分期结算账目和编制财务会计报表；内容:会计应定期揭示经营情况及结果。,25,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计基本假设,货币计量涵义：以货币作为会计要素的计量单位内容：会计记录的数据以及根据这些数据整理、汇总、加工生成的会计信息，都可以以货币作为计量单位。,26,PPT学习交流,23.05.2020,2.2会计基础,权责发生制也称应计制或应收应付制,是以权利或责任的发生与否为标准,来确认收入和费用;收付实现制也称现金制,是以现金收到或付出为标准,来记录收入的实现或费用的发生。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。,27,PPT学习交流,23.05.2020,2.2会计基础,权责发生制,28,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,29,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,可靠性企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,30,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,可靠性,31,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,相关性企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。,32,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,相关性,33,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。,34,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,可比性企业提供的会计信息应当相互可比。,35,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,可比性,36,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。,37,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,38,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,谨慎性企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。,39,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,及时性企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。,40,PPT学习交流,23.05.2020,3.会计信息的质量要求,及时性,41,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,会计要素是企业经济活动所形成的，它们是会计的对象的具体形式，也是会计对象的基本分类。会计要素就是会计赖以开展的必要因素。,42,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,资产企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源；资产必须是现时的，而非预期的；资产能够为企业所支配；资产的本质是预期能给企业带来经济利益。,43,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,负债过去的交易或者事项形成，预期会导致经济利益流出企业的现时义务；负债必须是是已经发生或存在了的；负债的清偿会导致经济利益流出企业。,44,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,所有者权益企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益；所有者权益由投资者原始投入和原始投入的增值两部分构成，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润；从金额上表示为资产减去负债后的差额。,45,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,收入企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；收入从企业日常的活动中产生，而不是从偶发的活动中产生；收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少；收入能够引起经济利益的流入，导致所有者权益的增加。,46,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者利润分配无关的经济利益的总流出；费用应当是企业在日常活动中发生的；费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；费用会导致所有者权益的减少。,47,PPT学习交流,23.05.2020,4.1会计要素,利润企业在一定会计期间的经营成果，反映企业的经营业绩；在数量上，利润等于收入减去费用以及利得减去损失后的净额；利润会增加所有者权益，亏损必将使所有者权益减少。,48,PPT学习交流,23.05.2020,4.2会计等式,资产、负债与所有者权益的平衡关系左方反映企业拥有或控制的经济资源，右方反映对企业经济资源的要求权，即权益部分；权益又分为债权人权益与所有者权益；经济业务的发生，不会破坏该平衡关系。,资产负债所有者权益,49,PPT学习交流,23.05.2020,例如，A公司2008年1月1日，资产、负债和所有者权益状况如下：,50,PPT学习交流,23.05.2020,1月份A公司发生下列经济业务：（1）从银行提取现金300元；,51,PPT学习交流,23.05.2020,（2）向银行借款10000元，偿还应付账款；,52,PPT学习交流,23.05.2020,（3）购入材料5000元，货款未付；,53,PPT学习交流,23.05.2020,（4）用银行存款20000元，偿还银行借款。,54,PPT学习交流,23.05.2020,4.2会计等式,收入、费用与利润之间的平衡关系,收入费用利润,例如：A公司2008年1月份共实现产品销售收入100000元，为取得这些收入，发生了材料、工资等费用67000元，则该月份的利润为33000元。,55,PPT学习交流,23.05.2020,56,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,57,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,会计确认按照一定标准将某一项目作为某一会计要素加以记录并列入会计报表的过程；确认包括初次确认和再确认。,58,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,会计计量以货币或其他计量单位计算各项经济业务和结果的过程；会计计量包括计量单位和计量属性两个方面。,会计要素金额的确定基础,59,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,计量属性,60,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,会计记录把确认和计量的会计信息登记在相关账簿的会计行为。,61,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,财务报告在日常记录的基础上，进一步将会计信息加工整理，为各有关单位和个人披露企业财务状况和经营过程及其结果的一种会计行为；财务报告是对外报告，其服务的对象主要是投资者、债权人等外部使用者；财务报告综合反应企业的生产经营状况；财务报告是一个系统文件。,62,PPT学习交流,23.05.2020,5.1会计的基本程序,财务报告,63,PPT学习交流,23.05.2020,会计确认,会计记录,会计报告,会计计量,决定是否将某一项目作为会计要素加以记录和列入财务报表的过程。,解决如何对会计要素在记录时和在报表中数量描述的问题。,将经过确认和计量的项目在账户中正式记载的过程。,以财务报表或其他财务报告的形式向信息使用者提供会计信息的过程。,5.1会计的基本程序,64,PPT学习交流,23.05.2020,5.2会计循环,65,PPT学习交流,23.05.2020,6.财务会计规范,会计规范体系的作用会计规范体系是会计人员从事会计工作、提供会计信息的基本依据；会计规范体系为评价会计行为确定了客观标准；会计规范体系是维护社会经济秩序的一种重要工作。,66,PPT学习交流,23.05.2020,6.财务会计规范,我国会计规范体系的构成,67,PPT学习交流,23.05.2020,6.财务会计规范,我国会计准则建设的历史演进1992年：企业会计准则基本准则；1993年：13个行业会计制度；1997至2005年：累计发布16个具体准则；2000年：企业会计制度；2006年：一个基本准则及38个具体会计准则;2011年：小企业会计准则。,68,PPT学习交流,23.05.2020,6.财务会计规范,会计准则体系的构成,69,PPT学习交流,23.05.2020,一般业务准则,70,PPT学习交流,23.05.2020,一般业务准则,71,PPT学习交流,23.05.2020,特殊业务准则,72,PPT学习交流,23.05.2020,报告类准则,73,PPT学习交流,23.05.2020,第2章账户与复式记账,74,PPT学习交流,23.05.2020,75,PPT学习交流,23.05.2020,第2章账户与复式记账,1会计科目与账户2复式记账,76,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,概念会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标志或项目，是设置账户和账务处理的依据；将具有相同内容的会计要素归为一类，并对之进行命名；设置会计科目是进行会计核算的起点。,77,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,分类（按经济内容）,78,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,资产类科目,79,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,资产类科目,80,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,负债类科目,81,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,所有者权益类科目,实收资本,资本公积,盈余公积,本年利润,利润分配,82,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,成本类科目,生产成本,制造费用,劳务成本,研发支出,83,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,损益类科目,84,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计科目,分类（按详细程度）,二级科目,85,PPT学习交流,23.05.2020,1.2账户,概念账户就是对会计科目所反映的经济业务内容，进行连续系统的记录的一种工具。账户由账户名称和账户结构两部分组成，会计科目就是账户的名称。,86,PPT学习交流,23.05.2020,1.2账户,含义设置依据：根据会计科目设置基本特征：具有一定格式主要作用：用来记录经济业务的工具之一,87,PPT学习交流,23.05.2020,1.2账户,结构,总账（三栏式）,会计科目：原材料,88,PPT学习交流,23.05.2020,1.2账户,结构（简化）,89,PPT学习交流,23.05.2020,2.1复式记账的基本原理,记账方法,90,PPT学习交流,23.05.2020,2.1复式记账的基本原理,理论依据：资产负债所有者权益一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。,91,PPT学习交流,23.05.2020,2.1复式记账的基本原理,意义复式记账法可以如实的反映经济活动的来龙去脉；复式记账法能够防止和检查会计数据的错漏；复式记账法对现代会计核算方法的发展起了催化作用。,92,PPT学习交流,23.05.2020,2.2借贷记账法的基本概念,概念所谓借贷记账法，就是用“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账原则，在账户中记录项目增减变动情况和结果的一种复式记账法。,93,PPT学习交流,23.05.2020,2.2借贷记账法的基本概念,历史渊源借贷记账法起源于13世纪的意大利；到了15世纪，意大利数学家卢卡帕乔利的名著数学大全从理论上阐述了借贷记账法；我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行；我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。,94,PPT学习交流,23.05.2020,2.3借贷记账法下的账户结构,资产类账户,95,PPT学习交流,23.05.2020,2.3借贷记账法下的账户结构,负债、所有者权益类账户,96,PPT学习交流,23.05.2020,2.3借贷记账法下的账户结构,成本、费用类账户,97,PPT学习交流,23.05.2020,2.3借贷记账法下的账户结构,收入类账户,98,PPT学习交流,23.05.2020,2.3借贷记账法下的账户结构,99,PPT学习交流,23.05.2020,2.4借贷记账法下的记账规则,100,PPT学习交流,23.05.2020,2.4借贷记账法下的记账规则,101,PPT学习交流,23.05.2020,2.5借贷记账法下的会计分录,含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。,102,PPT学习交流,23.05.2020,2.5借贷记账法下的会计分录,编制方法收到投资者投入资本500000元存入银行。,103,PPT学习交流,23.05.2020,2.5借贷记账法下的会计分录,编写要求,104,PPT学习交流,23.05.2020,2.5借贷记账法下的会计分录,分类简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。,105,PPT学习交流,23.05.2020,2.5借贷记账法下的会计分录,两个概念账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系。对应账户：存在着对应关系的账户。,106,PPT学习交流,23.05.2020,2.6借贷记账法下的试算平衡,含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,107,PPT学习交流,23.05.2020,2.6借贷记账法下的试算平衡,含义,108,PPT学习交流,23.05.2020,2.6借贷记账法下的试算平衡,发生额试算平衡,109,PPT学习交流,23.05.2020,110,PPT学习交流,23.05.2020,2.6借贷记账法下的试算平衡,余额试算平衡,111,PPT学习交流,23.05.2020,总分类账户本期发生额及余额试算平衡表,112,PPT学习交流,23.05.2020,第3章会计凭证和会计账簿,113,PPT学习交流,23.05.2020,发票在我国经济社会中起着什么作用？为什么制售虚假发票的行为如此猖獗？发票在会计账务处理中扮演什么角色？,114,PPT学习交流,23.05.2020,第3章会计凭证和会计账簿,会计凭证会计账簿会计核算的组织程序编制报表前的准备工作,115,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计凭证的意义,含义会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。,116,PPT学习交流,23.05.2020,1.1会计凭证的意义,作用通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。,117,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,按填制程序和用途分类,118,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,原始凭证的概念原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。,119,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,原始凭证的分类（来源）,120,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,原始凭证的分类（填制次数）,121,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,原始凭证的分类（填制手段）,122,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,记账凭证的概念记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。,123,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,记账凭证的种类记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。,124,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,收款凭证收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。,125,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,付款凭证付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。,126,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,转账凭证转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,127,PPT学习交流,23.05.2020,1.2会计凭证的分类,通用记账凭证通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。,128,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,原始凭证的内容,原始凭证的名称；填制单位的名称；凭证填制的日期；接收单位的名称；经济业务摘要；数量单价金额；相关人员签章.,129,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,原始凭证的填制要求真实可靠；内容完整；填制及时；书写清楚；顺序使用。,130,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,记账凭证的内容,凭证的名称；填制日期和编号；经济业务摘要；科目方向金额；记账金额；原始凭证张数；相关人员签章.,131,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,记账凭证的填制要求审核无误；内容完整；分类正确；连续编号。,132,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,收款凭证的填制,VV,133,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,付款凭证的填制,VV,134,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,注意对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金1000贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000付款,135,PPT学习交流,23.05.2020,1.3会计凭证的填制,转账凭证的填制,VV,136,PPT学习交流,23.05.2020,1.4会计凭证的审核,原始凭证的审核合法性、合规性、合理性审核；完整性审核；正确性审核。,137,PPT学习交流,23.05.2020,1.4会计凭证的审核,记账凭证的审核审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符；审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确；审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。,138,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计账簿的意义和种类,概念账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。,139,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计账簿的意义和种类,意义账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具；账簿是编制会计报表，进行成本计算的依据；账簿是监督财产物资安全完整的重要手段；账簿是重要历史档案，也是会计分析、会计检查的依据。,140,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计账簿的意义和种类,分类（按用途）,141,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计账簿的意义和种类,分类（按外表形式）,明细账,142,PPT学习交流,23.05.2020,2.1会计账簿的意义和种类,分类（按账页格式）,143,PPT学习交流,23.05.2020,2.2会计账簿的基本结构,封面：账簿名称扉页：单位名称、账簿名称等（账簿使用登记表）账页：账户名称、记账日期栏等,144,PPT学习交流,23.05.2020,145,PPT学习交流,23.05.2020,2.3会计账簿的登账要求,准确完整；注明记账符号；书写留空；正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水；特殊记账使用红色墨水；顺序连续登记；过次承前。,146,PPT学习交流,23.05.2020,2.3会计账簿的登账要求,147,PPT学习交流,23.05.2020,2.3会计账簿的登账要求,148,PPT学习交流,23.05.2020,2.3会计账簿的登账要求,149,PPT学习交流,23.05.2020,150,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.1现金日记账的设置和登记,概念现金日记账，是由出纳员根据审核后的现金收款、付款凭证和银行存款付款凭证(记录从银行提取现金业务)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,151,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.1现金日记账的设置和登记,登记方法,152,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.2银行存款日记账的设置和登记,概念银行存款日记账，是由出纳员根据审核后的银行收款、付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行)，逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的账簿。,153,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.2银行存款日记账的设置和登记,登记方法,154,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.3总分类账簿的设置和登记,概念总分类账簿，简称总账，是根据一级账户设置的，总括反映资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入成果的情况。,155,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.3总分类账簿的设置和登记,登记方法,：原材料,156,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.4明细分类账簿的设置和登记,三栏式明细分类账三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏；这种明细账只登记金额，适用于应收、应付账款等的明细核算。,157,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.4明细分类账簿的设置和登记,三栏式明细分类账,158,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.4明细分类账簿的设置和登记,数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账设有收入、发出和结存数量及金额栏，用来登记既要反映金额，又要反映实物数量的经济业务；这种明细账适用于财产物资的明细核算，如“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等账户的明细分类核算。,159,PPT学习交流,23.05.2020,160,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.4明细分类账簿的设置和登记,多栏式明细分类账多栏式明细分类账又称分栏式明细账。它是在一张账页内分设若干专栏，用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务；这种明细分类账适用于成本、费用类和收入类的明细核算，如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等账户的明细分类核算。,161,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.4明细分类账簿的设置和登记,多栏式明细分类账,162,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.5总分类账与明细分类账的平行登记,总分类账和明细分类账的关系,163,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.5总分类账与明细分类账的平行登记,含义总分类账户与明细分类账户的平行登记是对发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，既在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。,164,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.5总分类账与明细分类账的平行登记,登记规则同期；同方向；同金额。,165,PPT学习交流,23.05.2020,2.4.5总分类账与明细分类账的平行登记,登记规则,166,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,错账的基本类型记账凭证正确但登记账簿发生错误。,167,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,错账的基本类型记账凭证错误引发账簿登记错误。,168,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,划线更正法发现账簿记录中的文字或数字有误时采用划线更正法。,169,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,红字更正法登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错或应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。,170,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,红字更正法登账后，发现记账凭证应借应贷会计科目用错或应借、应贷会计科目无误，但金额大于正确金额，导致登账错误。,171,PPT学习交流,23.05.2020,2.5错账的更正,补充登记法适用于登账后，发现记账凭证中应借应贷会计科目没有错误，但金额小于正确金额，导致账簿记录错误的情况。,172,PPT学习交流,23.05.2020,3.1会计核算组织程序的含义及种类,含义会计核算组织程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间与账簿之间，以及各种报表之间的相互联系及编制的程序；会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式；会计核算形式。,173,PPT学习交流,23.05.2020,3.1会计核算组织程序的含义及种类,含义,174,PPT学习交流,23.05.2020,3.1会计核算组织程序的含义及种类,种类,175,PPT学习交流,23.05.2020,3.2记账凭证核算组织程序,基本内容直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。,176,PPT学习交流,23.05.2020,3.2记账凭证核算组织程序,特点及适用范围,177,PPT学习交流,23.05.2020,3.3科目汇总表核算组织程序,基本内容根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。,178,PPT学习交流,23.05.2020,179,PPT学习交流,23.05.2020,3.3科目汇总表核算组织程序,特点及适用范围,180,PPT学习交流,23.05.2020,3.4汇总记账凭证核算组织程序,基本内容根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。,181,PPT学习交流,23.05.2020,182,PPT学习交流,23.05.2020,3.4汇总记账凭证核算组织程序,特点及适用范围,183,PPT学习交流,23.05.2020,4.1账项调整,概念为了正确计算收益,按照会计分期和权责发生制原则,对账簿日常记录所作的补正工作。调整原因收入和费用的应收支期间和应归属期间不一致。,184,PPT学习交流,23.05.2020,4.1账项调整,185,PPT学习交流,23.05.2020,4.2对账,概念对账，简单讲就是核对账目，具体讲就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符、账账相符和账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。,186,PPT学习交流,23.05.2020,4.2对账,内容账证核对,187,PPT学习交流,23.05.2020,4.2对账,内容账账核对,188,PPT学习交流,23.05.2020,4.2对账,内容账实核对,189,PPT学习交流,23.05.2020,4.3结账,概念结账就是会计期间结束时，在把这一期间内所发生的经济业务全部登记记入账的基础上，将各种账簿记录结算清楚；结账分为月结、季结和年结。,190,PPT学习交流,23.05.2020,4.3结账,主要程序,191,PPT学习交流,23.05.2020,4.3结账,月结,192,PPT学习交流,23.05.2020,年结,193,PPT学习交流,23.05.2020,4.4财产清查,概念财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。,194,PPT学习交流,23.05.2020,4.4财产清查,账实不符的原因在实际工作中，由于人为的和自然的因素，使企业、事业等单位的各项财产物资的账面结存数和实结存数往往不一致。,195,PPT学习交流,23.05.2020,4.4财产清查,作用确保账实相符，使会计资料真实可靠；改进保管工作，保护财产安全；挖掘财产潜力，加速资金周转。,196,PPT学习交流,23.05.2020,4.4财产清查,分类,197,PPT学习交流,23.05.2020,4.4财产清查,分类,198,PPT学习交流,23.05.2020,第4章资产负债表及其解读,199,PPT学习交流,23.05.2020,案例先导,曾经有个记者问巴菲特：“我应该怎么学习股票投资呢？”巴菲特回答说：“看上市公司的年报。”但是，美国有那么多家上市公司，又经过了那么多年，上市公司的年报岂不是太多了？巴菲特就淡淡地告诉他：“很简单，按照字母顺序，从第一家公司的年报开始看起。”这也许有些夸张，对于常人来说几乎匪夷所思。巴菲特的确是把他的大部分时间都用来阅读上市公司年报、行业资料等这些基本面的分析上。正是因为能透视财务报告，才有巴菲特在股票投资上的巨大成功。,200,PPT学习交流,23.05.2020,案例先导,1995年2月27日，有着223年历史、在全球范围内管理着270多亿英镑资产的英国巴林银行宣告破产。是什么原因使这家老牌银行走向末路呢？除了银行的内部控制有问题以外，还有一个很经典的原因这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。在一次演讲中，他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。具有讽刺意味的是，他发表这番“高论”之后不到1年的时间，巴黎银行破产了，这是他绝对没有想到的。因为他不重视对资产负债表的阅读，使银行付出了惨痛的代价。,201,PPT学习交流,23.05.2020,第4章资产负债表及其解读,202,PPT学习交流,23.05.2020,1.资产负债表概述,概念反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。作用反映企业的经济资源，有助于判断短期偿债能力；反映资本结构，有助于评价长期偿债能力和稳健性；反映资产分布及其权益，有助于分析财务弹性。,203,PPT学习交流,23.05.2020,1.资产负债表概述,结构,资产负债表编制单位：ABC公司2X07年12月31日单位：万元,204,PPT学习交流,23.05.2020,205,PPT学习交流,23.05.2020,206,PPT学习交流,23.05.2020,1.资产负债表概述,编制基础该报表为账户式结构；编制的理依论据是：资产=负债+所有者权益反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系。,207,PPT学习交流,23.05.2020,1.资产负债表概述,格式资产项目：分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债项目：分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益项目：永久性大的排在前。,208,PPT学习交流,23.05.2020,第4章资产负债表及其解读,209,PPT学习交流,23.05.2020,2.1货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物，包括库存现金、银行存款和其他货币资金；货币资金具有货币性、通用性的特征，是流动资产中流动性最强的资产。,210,PPT学习交流,23.05.2020,一、库存现金,现金的定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。,211,PPT学习交流,23.05.2020,一、库存现金,现金的定义,国际惯例中的现金概念,我国会计惯例中的现金概念,212,PPT学习交流,23.05.2020,一、库存现金,库存现金的使用范围职工工资，津贴；个人劳务报酬；国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金；各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。,213,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的内部控制企业收入现金应于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；,一、库存现金,214,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的内部控制企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金；不得“白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库”。,一、库存现金,215,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的核算,一、库存现金,216,PPT学习交流,23.05.2020,例1.企业零星销售产品，取得销售收入460元。借：库存现金460贷：主营业务收入460例2.企业开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。借：库存现金1000贷：银行存款1000,217,PPT学习交流,23.05.2020,例3.企业采购人员出差，预借差旅费2200元。借：其他应收款XX2200贷：库存现金2200例4.企业厂部管理人员购买办公用品,报销现金520元。借：管理费用520贷：库存现金520例5.采购人员出差归来，报销差旅费2100元，余额交回。借：管理费用2100库存现金100贷：其他应收款-XX2200,218,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的清查库存现金的清查主要是采用实地盘点的方法；首先确定库存现金的实存数，将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符，并根据盘点结果，填制现金盘点报告表。,一、库存现金,219,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的清查现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任；检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况；“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。,一、库存现金,220,PPT学习交流,23.05.2020,库存现金的清查,一、库存现金,221,PPT学习交流,23.05.2020,例1.某企业某月份在现金清查中，发现长款150元，经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。（1）发现长款时：借：库存现金150贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150（2）批准处理时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢150贷：营业外收入150,222,PPT学习交流,23.05.2020,例2.某企业某月份在现金清查中，发现短款80元，经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。（1）发现短款时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷：库存现金80（2）批准处理时：借：其他应收款XX出纳80贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80,223,PPT学习交流,23.05.2020,二、银行存款,支付结算方式银行汇票银行本票支票商业汇票委托收款托收承付信用卡,224,PPT学习交流,23.05.2020,银行存款的核算,二、银行存款,225,PPT学习交流,23.05.2020,例1.企业销售甲产品400件,每件200元,货款已收存银行。借:银行存款93600贷:主营业务收入80000应交税费应交增值税13600例2.企业收回A公司前欠货款56000元,款已存银行。借:银行存款56000贷:应收账款56000例3.企业收到B公司投资900000元，款已存银行。借:银行存款900000贷:实收资本900000,226,PPT学习交流,23.05.2020,例4.企业采购原材料一批，货款30000元，增值税5100元，款已通过银行付出。借：原材料30000应交税费应交增值税5100贷：银行存款35100例5.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得税250000元。借：应交税费应交所得税250000贷：银行存款250000,227,PPT学习交流,23.05.2020,银行存款的清查银行存款的清查主要是采用与银行核对账目的方法；将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符；企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等，但在实际工作中，两者往往不一致，其原因包括：,二、银行存款,228,PPT学习交流,23.05.2020,未达账项是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。,二、银行存款,229,PPT学习交流,23.05.2020,未达账项存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。,银行存款余额调节表年月日,二、银行存款,230,PPT学习交流,23.05.2020,未达账项存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。,银行存款余额调节表年月日,二、银行存款,231,PPT学习交流,23.05.2020,某企业2007年11月30日银行存款日记账的余额为9000元，银行对账单的余额为10000元，核对银行对账单所列各项收支活动并与企业银行存款日记账比较，发现有下列事项：（1）11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位货款。企业已经根据支票存根、发票及收料单等凭证登记银行存款减少，银行尚未接到支付款项的凭证，尚未登记减少；（2）11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记减少，企业尚未接到付款