1、CSS-精准成本控制与预算管理.ppt

正确的成本管理和预算管理，国际会计硕士，数学专业学士澳大利亚注册会计师协会会员CSS成本体系标准创始人泛系成本运筹学创始人纯粹成本哲学创始人WMC成本控制案例创始人广州本田汽车公司成本控制案例创始人，热身问题3大，企业成本管理对象是什么？2，在企业总成本内：花的成本是多少？不应支出的费用是什么？3，在不应支出的费用内：质量损失费用是什么？效率损失成本是什么？占用资金的成本是多少？风险损失成本是多少？安全损失成本是多少？管理错误造成的人为浪费或损失：质量损失成本效率损失成本风险损失成本安全损失成本环境破坏成本环境破坏成本资金占用成本非增值运营成本(流程)其他浪费，管理不良成本是什么？产品缺陷-质量损失成本超量生产-资金占用成本过剩库存-资金占用成本等待时间-效率损失成本无效运输-效率损失成本效率低下工序-效率损失成本错误活动-效率损失成本或质量损失成本，说明：-指明相应的结果成本，以及在Toyota motors中定义的7种主要废物， 人员流动性高-人力成本安全事故-安全损失成本破坏环境-环境损失成本管理未调整-效率损失成本对客户的过度质量承诺-质量损失成本(质量不足)投资失败或盲目扩张-风险损失成本能力过剩或浪费-效率损失成本新产品设计不符合市场要求-风险损失成本原材料的价格上涨-风险损失成本应收帐款- 推进全生产工艺的质量保证制度，实现零缺陷。精益生产的理论框架是一个目标，两个支柱，一个大基础。(1)一个目标：进行低成本、高效、高质量的生产，以最大限度地提高客户满意度。2)两大支柱：定时化(JIT)和人员意识化。定时化以市场为第一，及时生产合理的数量和高质量的产品。人力自觉化是人力和机械设备的有机合作行为，旨在将所有工作转变为高效劳动。3)改善的基础：-在工作、运营方式、质量、生产结构和管理方式方面不断改进和改进；-消除所有浪费，继续改善。从成本管理的角度，继续降低精益生产(2)、质量成本、效率成本和资金占用成本为基础的三大管理不良成本。反映：1)零缺陷-降低质量成本；2)快速响应、均衡化、同步-降低效率成本；3)减少零库存和灵活的生产-资金占用成本。产品制造成本的基本构成，产品制造成本，产品纯生产成本，质量成本，效率成本，资金占用成本，管理不良成本，WMC公司全部成本的构成，课程培训的基本概念，结果管理应优先于流程管理，桶盛水的高度是最短的板的高度。要知道桶装水的高度(结果)，才能找到最短的木板(成为问题的过程)并加以改善。结果为主的流程管理是盲目的管理。例如没有水果等，质量过剩就是典型的例子。本课程以成本结果为导向，从财务角度提出了全面控制工厂成本的原则和方法，对各种基于流程管理的生产、质量、采购、营销等管理系统的成本绩效进行监控和评价，从而加强了流程管理的有效性，为流程改进指明了正确的方向。，目录，1，综合成本管理的基础2，工厂的综合成本会计3，工厂的综合成本分析和控制4，以利润和成本为中心的价值分析和管理5，多种小批量生产的成本管理方法，1，成本管理的基础，1.1基本概念1.2成本性质的分类1.3企业价值链成本的构成情况1.4企业成本管理的基本思路1.5成本效益原则的系统管理1.1.1成本和成本的定义1.1.2客观多学科成本生成流程1.1.3产品成本的两个定义1.1.4质量成本的组成1.1.5效率成本的组成1.1.6资金占用成本的组成1.1.7成本动因的定义1.1 定义成本：所有已输出成本对象的成本汇总，包括中间流程中的任务。1.1.1成本和成本的定义，资源，成本对象，任务，质量成本，风险成本，效率成本，销售区域/客户成本，人力资源成本，安全成本，资金占用成本，环境保护成本，绿色成本，定义企业：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业的不良管理成本。工厂制造过程的三大管理不良成本：1)质量成本2)效率成本3)资金占用成本Toyota汽车定义：产品生产所需的最少设备、材料、部件和超过工作时间的部分是浪费。1.1.4质量成本的构成(1)，质量成本包括：用于防止不合格和故障的费用。评估成本评估产品是否符合规定的质量要求的成本。内部失败成本因在产品交付前不能满足规定的质量要求而损失的成本。外部缺陷费用产品交付后因未满足规定的质量要求而因索赔、维修、更换或信誉等原因损失的费用。1.1.4质量成本的构成(2)，根据国家标准的GB/T13339-91预防成本：质量教育费、质量管理活动费、质量改善措施费、质量审查费、预防员工工资和福利。鉴定费用：检测检验费、QC部门板工费、检测人员工资和福利、检测设备维修保养贴现费。内部故障成本：损失费、修理费、减少的损失费、停机损失费、产品质量事故处理费。外部故障成本：索赔成本、退货损失成本、折价损失成本和保修成本。1.1.5效率成本的构成(1)，提高效率预防成本生产力或降低效率损失的主动投入资源，包括生产技术培训成本，与提高效率相关的管理咨询成本，能力计划成本，生产设备性能提高成本，提高效率的报酬成本，以及提高效率的措施成本。复查效率评价成本效率管理的资源投入。-审查内容包括计划、系统、流程、方法、工具、通信模式、组织、价值、信息系统操作、能力、技术熟练程度、供应链、生产方式、生产设备性能和人类环境。-成本包括内部效率审查成本和外部供应商效率审查成本。1.1.5效率成本的构成(2)，异常效率损失成本是管理不良导致的人力效率损失。产能过剩或浪费、等候时间、无效运输、效率低下的工序、错误工作或返工、品种转换时间浪费、信息系统故障等。费用包括设备折旧费用、人工费用、运输费用、租金或其他相关费用。正常效率损失成本由于外部环境造成开工不足损失或生产能力过剩或浪费。费用包括停产期间支付或摊销的人工、设备折旧、水电等费用。，1.1.6资金占用成本的构成，原材料资金占用成本半成品资金占用成本应收资金占用成本资金占用成本，1.1.7成本动因的定义，成本动因：成本和成本的原因因素。实例：生产、人工、设备小时数、检验小时数、批次、工作量比率、人数等。角色：1)作为成本分配率；2)对于机器时间，计算非利用率和相应的效率损失成本。3)调整计划成本动因数量，以达到成本和成本管理目的。1.1.8可变成本、固定成本和损益分支(1)、营业体积、成本、可变成本、固定成本、成本=固定成本业务x单位可变成本、1.1.8可变成本、固定成本和损益分支(2)、净利润无形成本对象(软成本):质量、效率、人力资源、风险。1.3企业价值链成本的构成，供应链，制造链，销售链，企业价值链，总采购成本，原材料成本，采购流程成本，管理不良成本，产品制造成本，产品各部门建立多科六的成本会计，按九类成本对象分担部门的经费消耗。每个成本对象的控制方法如下：1)成本会计部：以成本输出为导向，进行成本管理，包括制定目标成本、预算和费用主要绩效指标。2)生产部门：对流程进行成本控制，包括通过系统和方法(如ISO9000、JIT、5S、6、CRM、SCM)对流程PDCA进行持续改进。1.5基于成本效益原则的系统管理结构图，HR，CSS成本系统，SCM，CRM，iso，JIT，KPI，KPI，KPI，KPI，333 2.1.1现有成本管理的基础2.1.2会计标准的局限性2.1.3现有成本会计模式的局限性：以上水果2.1.4现有成本管理方法的局限性，2.1现有成本管理的局限性，财务会计、管理会计、2.1.1现有成本管理的基础，成本管理、基石：会计标准、税收征收的角度，设计会计标准主要是国税、银行贷款会计准则不是为企业内部管理者的成本控制需求而设计的，不能完全支持企业内部全面深入的成本控制。具体来说：1)企业经营不善成本按产品成本计算。2)只核算产品的成本，不核算质量成本、效率成本、风险成本等其他成本。2.1.2会计标准的限制-汇总，损益表，2.1.2会计标准的限制-说明(1)，2.1.3现有成本会计模型的限制：多人将得到一个结果：直接材料生产、直接人工生产、直接人工生产目标成本管理-管理不良成本没有目标成本控制。标准成本管理-只对生产制造成本进行全面管理，不计算管理不良成本，导致成本差异分析的困难未达到整体控制效果。2.1.4传统成本管理方法的局限性(2)，责任成本管理部门内部成本未计算为各种成本对象。工作成本管理-仅针对产品与工作成本的多对多成本会计。整体限制：以会计标准为前提否定无效劳动和浪费的存在，应以内部管理者为对象，没有对多样化成本对象进行会计核算。特别是因为不核算管理不善，多科成本核算下的控制方法也因此受到了限制。2.2以上多水果成本会计，2.2.1成本中心单位成本会计模型2.2.2WMC广州本田汽车公司成本管理案例2.2.4多结果会计设计，2.2.1成本中心单位成本会计模型，每个成本中心，生产成本，产品净生产成本，质量成本，效率成本，资金占用成本，资金占用成本交互：问题和讨论。第三，工厂的综合成本分析和控制，3.1产品的纯生产成本3.2质量成本3.3效率成本3.3效率成本3.4资金占用成本3.5采购成本3.6人力资源成本3.7风险成本，3.1产品的纯生产成本，3.1.1产品净成本会计模型3.1.2产品净成本分析3.1.3产品净成本管理方法3.1.4新产品开发价值工程VE3.1.5日本丰田汽车CCC21 直接配料物料清单、直接人工成本、间接费用、辅助活动成本、产品净生产成本、3.1.2产品净成本分析、3.1.2.1产品成本差异分析3.1.2.2产品成本期间比较分析、3.1.2.1产品成本差异分析、成本差异=标准成本-实际成本=标准数量标准价格2)开发直接人工的标准成本和标准工时。3)开发间接(制造)成本的标准成本。措施领域：1)严格的供应商管理：原材料成本控制；2)标准化工作：人工和间接费用管理；3)精益生产系统：全面的生产管理控制，包括产品、质量、效率、采购、物流等；4)VE价值工程法：新产品开发成本管理；5)日本丰田汽车CCC21成本管理。3.1.4开发新产品的价值工程VE(1)，价值工程是在产品生命周期中以低成本向产品授予必要功能和提高产品价值的管理技术。-产品设计了不必要的功能吗？-是否可以将两个或多个零件合并为一个零件？-如何减轻产品重量？-是否可以删除未标准化的部件？-是否有更便宜的替代方案？如何提高产品生命周期成本(lifecyclecost)产品价值f，2。F、c 3。fc4。fcc；5.f-c-m .3.1.4新产品开发的价值工程VE(2)，3.1.5日本丰田汽车CCC21成本管理方法，2000年丰田汽车实施了名为CCC21(21世纪成本竞争结构)的成本降低计划，180个主要部件的购买价格为30%例1:丰田的CCC21团队分解了一家日本供应商制造的扬声器，找