营改增建筑业税率计算

建筑业从营业税到增税的转变建筑业税负变动临界点的计算自营改增36号文件发布以来，各界大师和专家在朋友圈和论坛上对其进行了多种解读。很多人提到，虽然建筑业的税率提高了，但有17%的投入是可以扣除的，而投入仍然高出6个百分点，所以整体税收负担并没有多大改变。今天，我无意中计算出当建筑材料在整个建筑定价中的比例等于原来的税收负担时。我的计算过程如下(只考虑增值税和销售税):假设一个项目定价为1亿元人民币(含税)营业税=1万* 3%=300万元增值税：假设可用进项税为x，则：增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X如果税负在营业税改增前后保持不变，则有：990.99-X=300得出x=6.999万元因此，可以得出以下结论：1.在此关键点，税收负担所需的增值税进项税与项目定价(包括税收)的比例为690.99/10000=6.91%因此，只有当建筑企业所能获得的进项税占项目定价的6.91%以上时，才能低于营业税改增前的税负。2.如果企业能获得17%的材料投入，材料的比例是多少？假设施工企业可以取得增值税专用发票，税率为17%(暂不考虑其他税率):材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元材料(含税)=4064.65 * 1.17=4755.64万元材料在项目定价中的比例=4755.64/10000=47.55%因此，只有当税率为17%的物料高于47.55%(含税)时，税负才会比营业税改增前低。建筑业的投入能否获得，将直接决定营业税改增后建筑业税负的变化。因此，建筑业对该项目是采用简单方法还是一般方法，需要根据项目情况和业主单位对增值税的特殊需求进行综合考虑。从以上计算来看，钢结构企业的税收负担将明显减轻，因为钢结构企业的材料占很大比例，基本上可以获得17%的进项发票。相关阅读：“企业增加”政策解释建筑业一、纳税人纳税人分为普通纳税人和小规模纳税人。年增值税销售额在500万元(含)以上的建筑服务纳税人为普通纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。二。征税范围建筑服务是指各种建筑物、构筑物及其附属设施的施工、维修、装饰、线路、管道、设备安装等工程作业。包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务和其他建筑服务。三。税率和征收率(一)纳税人提供建筑服务的税率为11%。(2)纳税人提供建筑服务，税率为3%。(3)国内采购商为境外单位和个人代扣代缴增值税的，按适用税率代扣代缴。四、建筑服务销售和出口税(一)建筑服务销售额是纳税人提供建筑服务收取的总价和超价费。(2)建筑业出口税。销项税是指根据纳税人应税行为的销售额和增值税税率计算征收的增值税。销项税=销售税率。不同税率的单独核算。纳税人兼营不同税率或者征收率的货物、服务、服务或者房地产的，应当分别计算适用不同税率或者征收率的销售额；如果没有单独核算，税率应更高。五、建筑业进项税进项税是指纳税人为购买货物、加工、维修和保养服务、服务、无形资产或房地产而缴纳或承担的增值税。当建设纳税人在提供建设服务的同时购买货物、加工、修理和匹配服务、服务、无形资产或不动产时，如果它们满足要求增值税的计税方法包括一般计税方法和简单计税方法。一般税法适用于普通纳税人的应税行为，简单税法适用于小规模纳税人的应税行为。(1)一般计税方法的应纳税额是指当期销项税额扣除当期进项税额后的余额。应税金额=当期销项税额-当期销项税额销售金额不包括销项税额。如果纳税人采用销售额和销项税额合并计价，则应按照以下公式换算成无税销售额：销售额=含税销售额(1税率)如果本期产品税低于本期进项税，不足部分可结转下期继续抵扣。(2)简单计税法的应纳税额是指根据销售额和增值税征收率计算的增值税，不扣除进项税。应税金额=销售收款率简单计税法的销售额不包括应纳税额。如果纳税人采用销售额与应纳税额相结合的计价方法，销售额应按以下公式计算：销售额=含税销售额(1个收款率)(三)一般纳税人为一般纳税人提供建筑服务的计税方法。一般纳税人有财政部、国家税务总局规定的具体纳税行为的，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。一般纳税人建筑服务简易计税方法的适用范围包括：1.承包商提供的施工服务2.为供应项目提供的施工服务3.为旧建筑项目提供的建筑服务(4)简单计税法适用于提供建筑服务的小规模纳税人。(5)如果试点纳税人提供的建设服务适用简单计税法，销售额为扣除已支付分包合同后的总价和超价费用的余额。七、建筑业税收网站(一)基本规定1.属于销售出租建筑服务的固定业户的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总行和分支机构不在同一县(市)的，应向当地主管税务机关申报纳税。经财政部、国家税务总局或其授权的财政税务机关批准，总行可向总行所在地主管税务机关申报纳税。2.对于固定业户试点纳税人，如总行不在同一个县(市)，但在同一个省(自治区、直辖市、计划单列市)内，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局批准，总行可向总行所在地主管税务机关申报缴纳增值税。3.扣缴义务人应当向机构所在地或者机构所在地主管税务机关申报扣缴的税款。(二)建筑业税收预缴条例1、一般纳税人预缴方式(1)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，应纳税额按销售取得的总价和超价费用计算。纳税人应从获得的总价和超值费用中扣除支付点。付款后的余额应在施工服务地以2%的预付率预付施工服务后，提交当地主管税务机关申报纳税。(2)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择采用简单计税方式的，销售额为扣除分包款项后的总价和超价费用的余额，应纳税额按3%的征收率计算。纳税人应当按照下列规定对跨县(市)提供建筑服务的小规模纳税人，销售额为扣除分包款项后的总价和超价费用的余额，应纳税额按3%的税率计算。纳税人应当按照上述计税方法，在建筑服务发生地先行纳税，然后向当地主管税务机关申报纳税。八、纳税义务时间纳税人提供建筑服务并收到销售款或取得收取销售款的证据的日期；如果发票是先开的，发票开具当天。九、建筑业增值税发票开具(一)纳税人使用的发票种类1.普通纳税人使用的发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票、定额发票；2.小规模纳税人使用的发票类型：增值税一般发票和定额发票。(2)开具发票1、不得开具增值税专用发票(一)向消费者销售服务、无形资产或者房地产。(2)适用免征增值税的应税行为。(3)金融商品转让。2.作废和退回发票(1)专用发票无效。增值税纳税人在开具发票当月，销售退货、开票错误等情况下，收到退货发票并符合注销条件的，按无效处理。(2)发票退回。收集发票后，发现发票打印质量问题或开具错误、发票收集信息电子数据丢失、税控设备故障等的纳税人。并需要退回未使用的空白发票时，应向主管国家税务机关办理发票退回。3、开具红字专用发票纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生销售退货、销售折扣、开票错误、暂停应税服务、无法验证发票抵扣联和发票联等情况。但不符合注销条件的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具增值税专用发票的，不得抵扣销项税额。(3)发票证明增值税专用发票遵循“当月认证，当月抵扣”的原则。增值税一般纳税人应取得防伪税控系统开具的专用发票和机动车销售统一发票抵扣联，并在规定期限(180天)内进行验证。1.发票证明。纳税人携带专用发票抵扣联到税务机关办税服务办公室，在征管窗口申请认证，或使用网上认证系统自行扫描认证。2.取消认证。纳税