2012税务稽查及企业防范方法

2020/5/23，1，纳税人俱乐部Chen pingsheng chenps060，2012年税务调查和企业预防法，2020/5/23，2，主要内容，第一，2012年税务调查产业和重点领域2，doc1，税务特别检查指示：获得成品油销售增值税(vat)特别发票的企业；资本交易；经营电子、家具、服装产品等出口税(免税)的企业和经营出口货物业务的货运代理公司。2020/5/23，4，2，税收专项检查指导项目：房地产，建筑安装行业；区域股份制银行、区域商业银行；高收入者的个人所得税；非居民企业；根据当地实际进行的其他项目。3、主要税源企业检查工作4，深入接触防止发票违规活动，2020/5/23，5，2，2012年国税厅检查特点及检查方法展望(a)特点1，关注社会问题2，分类审计，严格检查，加强检查3， 合同金额、个人收入支付金额等)、征税范围(根据税种的不同，不同的范围、财产税、土地使用税课税范围、土地增值税范围、印花税等)、纳税义务发生的时间、重点问题、频繁问题和盲点问题2、各税检查法(见各税问题)，2020 基本凭证相关问题的表现及根本原因3、企业基本凭证自检和救济方法4、纳税人俱乐部主张的三种新方法及三个原则征税企业纠纷的适用辽宁食品公司纳税情况。doc，2020/5/23，8 .对企业申报单和会计报表中的敏感项目进行自我调查；(a)损益表、销售税、印花税申报单和企业所得税申报单之间的关系；(3)销售数量、单价和主要业务收入关系；(4)开票收入和帐簿会计收入关系；(个人所得税关系(7)增值税进项或销售结转的成本数量与库存增加或发放的关系(8)成本冲减和同类行业比较(9)产品与库存产品单位成本关系(10)费用和上一年度同期的利润率和销售增长率关系，2020/5/23 成本费用去年同期增长的关系(16)运费与库存或销售收入的关系(17)税负率与预警值的关系，2020/5/23，11，二，基本证明相关问题的根本原因和补救1，白色，收款2，虚假发票3，第三方发票获取4， doc，2020/5/23，12，2011年第34号公告：企业因今年实际发生的相关成本和费用、各种原因，未能及时取得该成本和费用的有效证明，在预缴季度所得税时，可以暂时按帐面发生额记帐。但是，在清算时，要追加提供该费用和费用的有效证明。国税书2010 79号：企业固定资产投入后，工程尚未全部结算发票，因此，可以按照合同上的金额，根据固定资产计税标准将折旧入帐，取得发票后进行调整。但是，该调整必须在固定资产使用后12个月内进行。2020/5/23，13，有关发票印章样式相关问题的国税厅公告(国家税务总局公告2011年7号)中华人民共和国发票管理办法规定，发票印章样式公告如下：1、发票印章样式发票印章形状为椭圆形，长轴为40mm，短轴为30mm，横向为1mm，纵向为红色。2、发票印章启用时间发票印章从2011年2月1日起启用。现有发票专用章在2011年12月31日之前使用。，2020/5/23，14，3。企业基本凭证的自我检查(1)企业所得税税前扣除相关政策1，国税厅200840不能对不符合规定的发票和其他凭证(包括虚假和非法替代发票)使用税前扣除、出口退税、税收抵免等。2、国税80号日常检查发现纳税人使用了不符合规定的发票。特别是，未填写付款人全名的发票，不能允许纳税人用于税前扣除、退税、出口退税和财务退税。2020/5/23，15，3，加强国税发200888经费扣除项目管理，防止个人和家庭费用与生产运营费用扣除混为一谈。利用个人所得税和社会保险费征收和管理、劳动用工合同等信息，比较分析工资支出扣除额。加强大规模事业招待费及大规模会议费支出核实力。对广告费、事业宣传费、亏损准备金等年度扣除实行院长管理。加强发票验证工作，不符合规定的发票不能用作税前扣除凭证。2020/5/23，16，(2)合法有效证明，企业所得税法没有特别规定，因此参照相关销售税规定。中华人民共和国营业税暂行规定执行规则第十九条符合国务院负责征税的部门有关规定的证明(以下统称为有效证)1、向国内单位或个人支付，该单位或个人发生的行为属于营业税或增值税征收范围，该单位或个人开具的发票为合法有效证。2020/5/23，17，2，使用行政罚款或政府基金签发的财政票据作为法律有效证明。3、向海外机关或个人支付，有关单位或个人的签名文件具有合法有效凭证，税务机关对签名文件有疑虑，可以要求海外公证机关的确认证明；4、国家税务总局规定的其他合法有效凭证。(原国税簿2005777号文中，司法判决、判决书和公证发票类可以废除为合法有效证明的条款。)，2020/5/23，18，5，特别规定根据应计主义原则的费用暂时无法得到发票企业所得税法实施条例第9条企业的应纳税收入计算，根据应计主义原则，应计主义收入和费用不管是否支付，都将被视为本期的收入和费用。不在当前期间内的收入和费用不会用作当前期间的收入和费用，即使它们已经在当前期间内支付。本规定和国务院财政、税务主管部门另行规定的情况除外。2020/5/23，19，特定行业专业发票证明问题原发票管理办法第42条：国家金融、邮政、铁路、民航、公路和水上运输等单位的专业发票，国家税务总局或国家税务局批准，可以由国务院有关主管部门或国家有关主管部门自行管理细则第57条：“专业发票”是指国有金融、保险公司的存款、兑换、汇款单、保险单。国营邮政、电信企业邮票、信箱、化武、电报收据；国有铁路、民用航空业和交通部门的国有地图、水上运输企业的客票图、货票图等。2020/5/23，20，4，纳税人俱乐部倡导的三种新方法和三种原则适用于税务机关纠纷的三种方法：主体、安排和转换。三个原则：结构、制度和证据。三种新方法是税收问题规划的综合方法，在纳税人熟悉税收政策的前提下，通过事先纳税主体的合理安排，将特定经济工作事项从税收转变为充分固定和认可的，达到预期目的，取得预期效果。2020/5/23，21，例如转移价格避税方法。doc、收货注销将企业资产转换为企业合并行为、转换第三方客户的开票行为、转换不计入收益和应纳税收入的布局选择、转换投资者红利和工资薪金的主体布局、转换个人成本和单位成本的布局、识别资产损失年度等对纳税主体税负的选择亏损，减少企业合并、相关者之间的业务损益分支、重组方式选择等。应用2020/5/23，22，3原则是指纳税人在处理纳税事项时充分满足体系结构原则(流程原则)、制度原则和证据原则，以三个原则解决企业汇款清算和征税管理的风险问题。因为上述三个原则是税务机关和税务人员在税务问题管理中确定和确定税收问题所需的不可缺少的依据。手续费和佣金。doc，工资。doc，母公司间服务。doc、总分机构认证问题、销售中的物理折扣问题等。2020/5/23，23，3，个人所得税纳税的几个特殊问题，企业个人所得税检查方法1，扣除范围：单位员工、股东、劳动者2，方法：所有收入-不应纳税收入3，收入：员工工资，期间费用doc2公布商品运输业发票个人所得税税率调整。doc3，调整伙伴关系投资者扣除成本标准。doc4，证券机构的技术和制度准备完成后，上市公司个人所得税限制问题的通知。doc5为了分享股权转让信息，加强税务事业合作的通知。doc，2020/5/23，25，1。员工从单位获得经济利益的征税问题个人所得税法实施条例第10条个人收入的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。收入是实物，应根据取得的证明书上规定的价格计算应纳税所得额。如果没有证书的现货或证书上显示的价格明显低，参照市场价格批准了应纳税所得额。收入是根据面值和市场价格批准应纳税收入的有价证券。收入是其他形式的经济利益，参照市场价格批准应纳税收入。2020/5/23，26，2，个人从部队获得的任何收入不征税(1)根据国家有关规定提取的福利费或工会费支付的个人生活补贴费；民政部门付给个人的救济金和退休金；向单位员工支付的所有人的津贴，津贴不包括在内。(2)家庭费用、退休费用。按照规定发给干部、员工的家庭经费、遣散费、遣散费、遣散费、退休生活补助费；(3)手续费。个人处理扣缴税务机关税费，按照规定取得的扣除手续费；2020/5/23，27，(4)基层供销公司、农村信用社取得的个人红利、是否征收个人所得税，由各地方人民政府确定，并报告财政部、国家税务总局备案。(五)不属于以下工资性质的补贴、津贴或本人工资项目的收入不征收个人所得税：子女补贴；保育费；旅行补贴、午餐补贴；2020/5/23，28，(6)企业和个人按规定提取和支付的住房公积金、基本医疗保险金、基本养老金、失业保险金、工伤保险、生育保险免征个人所得税。(七)集体企业职工个人以股份制形式取得的所属企业的养赤字山暂停征收个人所得税。(八)破产企业取得的一次性批收入免征个人所得税。(九)捐赠额不超过应纳税收入30%的部分，可以从应纳税收入中扣除。2020/5/23，29，(10)劳动者和企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入免除个人所得税，相当于该地区上一年企业劳动者年平均工资的3倍。(十一)单位以高于购房或建设成本的价格向劳动者销售住房，劳动者少支出的差额不属于个人所得税应纳税收入，不缴纳个人所得税。(十二)个人因事业差及通信制度改革而取得的事业差、通信辅助收入扣除一定标准的业务费用后，按照“工资、工资”收入项目征收个人所得税。根据2020/5/23，30，企业手册第33号(1)国税发行199958号规定，公务费扣除标准由地方政府制定，如果地方政府没有制定公务员费扣除标准，则交通补贴的全部30%作为个人收入缴纳个人所得税(b)根据国税1999第58号规定，公务费用扣除标准为：地方自治团体未确定正式费用扣除标准的情况下，通信补贴的全部20%作为个人收入扣除个人所得税。2020/5/23，31，(13)外国人个人收入免征个人所得税：生活费。外国人个人以非现金形式或实际费用取得的住房补贴、餐费补贴、搬迁费、洗衣费；出差津贴。按照合理标准，外国个人取得的国内和国外出差补贴；其他费用。外国人个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等将通过合理的部分审查批准；股息分红收入。外国个人从外商投资企业获得的股息，股息收入。2020/5/23，32，3。人力和工资的区别问题某企业聘用兼职人力，月报酬为5000韩元。个人所得税(1)按薪金(5000-3500)3%=45(2)按人工工资(5000-1000)20%=800问题：是否可以将人工工资和薪金转换为？2020/5/23，33，国税1994 089号19，工资，工资收入和劳务支付的区别问题工资，工资收入属于在机关、团体、学校、企业和其他组织工作和雇佣的非独立个人劳动活动。劳务给付是个人独立从事各种技艺，以各种劳务获得的报酬。两个人的主要区别是没有雇佣及雇佣关系。2020/5/23，34，国税厅1997385号表示，根据个人所得税法规定，与单位有工资及人事关系的人，在本单位获得的工资、工资收入项目的课税范围。因特定事项暂时在外部营业场所工作的报酬应该是“劳动报酬收入”项目的应纳税对象，而不是税法中所说的“雇佣”。国税书2005 382号通过个人打工获得的收入应根据“人工报酬收入”征税项目缴纳个人所得税。退休人员连任取得的收入，扣除个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、工资收入”征税项目缴纳个人所得税。2