第六章日常业务的会计信息记录流程1.ppt

,平日业务的会计信息记录会计循环（一）,第六章,第六章平日业务的会计信息记录,第一节原始信息的取得与分析原始凭证的取得与审核第二节原始信息的转化与审查记账凭证的填制与复核第三节会计信息的记录与纠错会计账簿的登记与更正,一、原始凭证的概念和作用,二、原始凭证的种类,三、原始凭证的基本内容,第一节原始信息的取得与分析,五、原始凭证的审核,四、原始凭证的填制,一、原始凭证的概念和作用,1.原始凭证的概念在经济业务或事项发生时直接取得或填制的，用来记录和证明经济业务或事项的具体内容和完成情况、明确经济责任的书面证明。,一、原始凭证的概念和作用,2.原始凭证的作用原始凭证不仅提供了经济业务或事项发生情况的信息，为会计记录提供了依据，而且可以用于监督、控制经济活动，明确经济责任，强化企业管理，提高经济效益。,二、原始凭证的种类,原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,一次凭证,累计凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,原始凭证,天津商学院财务处,领款凭单,19年月日,会计,出纳,部门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据张,自制原始凭证,领料单,领料部门：,用途：,年月日,编号：,新华工厂,负责人：会计：领料人：发料人,二交会计,原始凭证,自制原始凭证,收料单,供货单位：,发票编号：,年月日,编号：,新华工厂,负责人会计审核记账收料,一存根,原始凭证,自制原始凭证,限额领料单,年月,凭证编号：发料仓库：,领料部门：用途：,仓库负责人：,发出材料汇总表,年月日,会计主管复核制表,今收到,交来,人民币（大写）,收款单位公章,天津市财政局,统一收据,年月日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联交缴款人收执,统一收据,监制章,局,天,津,市,财,政,馆,财务专用,天,津,图,书,原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,外来原始凭证,三、原始凭证的基本内容,(1)凭证名称,(3)填制单位或部门的名称,(5)接受凭证的单位的名称,(7)经济业务的数量、单价和金额,(4)填制单位和经手人的签名或盖章,(2)填制凭证的日期、编号,(6)经济业务的内容,四、原始凭证的填制,（一）原始凭证的填制形式一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列二是根据已经入帐的有关经济业务由会计人员利用帐簿资料进行加工整理填列三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列。,四、原始凭证的填制,1.加强审核2.记录真实3.内容完整4.手续完备5.书写规范6.连续编号7.填制及时,（二）原始凭证填制的基本要求,学生周力领取特困生补助680元。,天津商学院财务处,领款凭单,20年月日,会计,出纳,部门,事由或用途,人民币（大写）,￥,领导批示,领款人（盖章）,附单据张,陆佰捌拾元整,680.00,会计系,特困生补助款,王英,周力,03,10,25,李军,孙华,原始凭证的填制案例,今收到,交来,人民币（大写）,收款单位公章,天津市财政局,统一收据,2003年9月25日,编号,注：本收据只作为一切单位之间的“应收应付款”“暂收暂付款”结算往来帐款凭证。不得以本收据代替发票使用。,第二联交缴款人收执,统一收据,监制章,局,天,津,市,财,政,新华工厂,复印费,伍拾陆元整,￥,56.00,崔颖,于峰,009625,天津图书馆收到于峰交来的复印费56元,原始凭证的填制案例,领料单,领料部门：,用途：,年月日,编号：,新华工厂,负责人：会计：领料人：发料人,二交会计,一车间,生产车架,2000,9,23,0163,型钢,2011,圆钢,8cm,千克,500,500,6.5,3250,500,500,6.5,￥3250,张明,冯凯,宋春,原始凭证的填制案例,叁仟贰佰伍拾元整,生产一车间从仓库中领用圆钢500千克,在会计学课程的教学中，由于我们不能每次都给大家提供原始凭证，那将是非常麻烦的事情，所以，以后每次描述经济业务时，我们将采用文字描述的方式。,四、原始凭证的审核,形式上的审核外观无暇性、内容完整性书写规范性、计算正确性实质上的审核真实性、合法性、合理性,第二节原始信息的转化与审查,一、记账凭证的概念和作用,四、记账凭证的填制,五、记账凭证的复核,二、记账凭证的基本内容,三、记账凭证的种类,一、记账凭证的概念和作用,1.记账凭证的概念和种类,是会计部门依据已审核的原始凭证编制的，载明业务所引起账簿数据变化方向和金额，作为记账依据的书面文件。,专用记账凭证,收款凭证：用于确定与现金或银行存款收入有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现收和银收凭证。,付款凭证：用于确定与现金或银行存款支付有关的经济业务记账内容的记账凭证。可以进一步分为现付和银付凭证。,转账凭证：用于确定与现金或银行存款收付无关的经济业务记账内容的记账凭证。,通用记账凭证：所有业务共用的记账凭证。,记账凭证,记账凭证收款凭证,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:年月日,收字第号,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,付款凭证,贷方科目:年月日,付字第号:,记账凭证付款凭证,会计主管记账审核制单,转账凭证,年月日转字第号,附单据张,记账凭证转账凭证,会计主管记账审核出纳制单,记账凭证,年月日第号,附单据张,通用记账凭证,2.记账凭证的基本要素,(1)凭证的名称,(2)填制日期,(3)凭证编号,(4)经济业务的内容摘要,(5)应借贷科目,(7)过账符号,(8)有关责任人签名盖章,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:年月日,收字第号,(9)所附原始凭证张数,(6)记账金额,二、记账凭证的填制,(1)凭证摘要简明(2)业务记录明确(3)科目运用准确(4)附件数量完整(5)填写内容要齐全(6)凭证顺序编号,1.记账凭证的填制要求,二、记账凭证的填制,2.收款凭证的填制,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,收款凭证,借方科目:2003年10月12日,收字第16号,银行存款,收到红光公司还来购货款,应收账款,红光公司,5600000,￥5600000,1,李军,李军,任良,苏慧,孙华,二、记账凭证的填制,3.付款凭证的填制,附单据张,会计主管记账稽核出纳制单,付款凭证,贷方科目:2003年9月日,付字第号:,25,67,1,付复印材料费,管理费用,现金,复印费,5600,￥5600,任良,李军,李军,苏慧,孙华,会计主管记账审核制单,转账凭证,年月日转字第号,附单据张,2003,9,23,48,1,生产车架领用圆钢,生产成本,车架,325000,原材料,8cm圆钢,325000,￥325000,￥325000,李军,李军,任良,苏慧,二、记账凭证的填制,4.转账凭证的填制,可见，会计人员对于每一项经济业务的原始凭证都要在审核合格后填制记账凭证，以便据此登记账簿。在教学过程中，我们无时间对每一项业务都按记账凭证的格式进行填写，故此我们将记账凭证中的主要内容抽出来，形成一个简单的纪录，叫会计分录。会计分录是按照借贷记账法要求，对每一项业务标明其应借、应贷科目和金额的一种纪录。会计分录在书写上有相应的格式要求：借方在上，贷方在下；贷方的记账符号、账户名称、金额都要比借方退后一格。,书写会计分录不仅要格式正确，最关键的是应借、应贷科目和金额的确定。为正确确定