第六章_成本费用报表分析.ppt

第六章费用报告分析，学习内容第一节费用报告分析概述第二节费用报告阅读和分析第三节费用报告阅读和分析本章总结学习目标费用成本的性质和功能，分类和特性；我很清楚企业成本和企业经济效益之间的内部关系。您可以确定成本费用报表的分析方法，并咨询实际成本费用报表分析的实际工作。目录，第一节成本费用报表分析概览，I，成本费用报表的性质和作用1。成本的意义成本：是商品价值的重要组成部分，是企业为了生产商品而发生的物化劳动和活劳动消费的总和。2.成本与成本的广泛关系：生产和运营过程中产生的所有成本都称为成本。狭义：没有明确拥有对象的成本称为成本。明确拥有对象的成本称为成本。第一节成本费用报表分析概览，3 .成本费用报表的特性成本费用报表：反映企业在一段时间内发生的成本和费用费用的报表。属于企业内部管理的报告，具体形式和种类由企业自行规定。成本费用报表分析：使用企业成本费用性列管计划、成本费用性列管报表等资料，指出成本费用性列管计划的完成情况，并识别造成成本费用性列管上升的因子，以找出控制成本费用性列管的方式。4.成本费用报表的作用成本费用计划的执行评估成本节省或超支的原因查找成本成本节省的方法和方法；第一部分成本费用报表分析概览；第二部分成本费用报表的分类；第一部分成本费用报表分析概览；(a)反映成本计划运行情况的报表1；产品成本表(商品产品成本报表，可比较产品成本报表):特定期间通过此表，可以确定所有商品产品成本计划的完成情况和可比较的产品成本节约工作的完成情况，分析成本变更的原因，并探讨进一步降低成本的方法。数102页的表6-22，主要产品单位成本表是反映报告期间企业生产的各种主要产品单位成本要素及其变动的成本报表。主要产品：是指企业经常生产，在企业所有产品中比重较大，反映企业生产经营面貌的那种产品。由于“商品产品成本”表中各种主要产品的成本只列出合计，不能相应分析构成，因此请将此表填写为商品产品成本表的补充说明。使用“主要产品单位成本”表可以分析和评估主要产品成本计划的执行情况、单位成本的更改情况以及各种主要产品的主要技术和经济指标的执行情况，从而确定主要产品单位成本上升的具体原因。第103页表6-3，第一节成本报告分析概览(2)查看反映成本支出的报告(制造、销售、管理费用明细表)，以了解一段时间内的总成本支出和组成情况，了解成本支出的可接受性和变化趋势，并复查每个消费和成本指标的完成情况。书103表6-4，6-5，6-6，1节成本费用报告分析概述，2，成本费用报告的特点：必须建立和严格执行财产物资管理制度，加强管理，明确责任，减少消费，提高效率。第三，分析时要注意的事项：建立配额管理系统和成本会计的初始记录和凭证。加强财产物资管理。建立成本中心和管理者的工作责任系统。第二节成本报告阅读和分析，第一，阅读和分析所有商品产品成本表1。商品产品成本表格式(请参阅教材表6-7)商品产品成本表：按不可比较产品和不可比较产品反映单位成本和总成本。此表分析侧重于可比较的产品。该表的形式和权宜之计国家没有统一规定，由企业自行决定。请参阅下一页，第ii节阅读和分析成本报表，第2节。商品产品成本表分析内容将整个商品今年的实际总成本与根据今年实际产量的上一年(或计划)总成本进行比较，计算减少额和减少率指标，分析整个商品产品成本的上升率。阅读和分析第二节成本报告，3 .商品产品成本表分析方法产品成本计划完成分析、成本后分析、成本分析的重要组成部分。成本计划完成分析包括按产品类别进行分析的完整产品成本计划完成分析。按付款项目类别分析)；可比较的产品成本节省工作完成分析产品单位成本分析(直接配料、直接人工、间接费用成本分析)；技术经济指标分析等。对完成整个产品成本计划的分析是汇总分析。企业中的所有产品都包括可比较产品和不可比较产品。无法比较的产品没有历史成本数据，因此分析整个产品成本不能将实际总成本与上一年度总成本进行比较，只能将实际总成本与计划总成本进行比较。特定分析：按付款项目类别进行分析；按产品类别分析；通过阅读和分析第二节成本报表，(1)按成本物料分析成本物料，确定总商品产品成本的实际层超出计划的差异以及哪些成本物料的上升，您可以捕获关键物料，以研究总商品产品总成本的变化。特定阶段：按成本项目列出的整个商品产品的实际总成本(计算时的实际生产)计划总成本=8721；实际生产计划单位成本实际总成本=8721；实际生产实际单位成本将实际总成本与计划总成本进行比较；按成本项目确定差异金额和差异率按成本项目确定差异金额=按成本项目列出的实际总成本-按成本项目列出的总计划成本列出的物料差异率=按成本项目列出的差异金额按项目列出的总计划成本按总计划成本计算每个成本项目的差异金额总计划成本的差异金额=按成本项目列出的差异金额计划总成本分析估价，阅读和分析第ii节成本报表，实例1:参阅第106页6-。 阅读和分析第二部分成本报表，阅读和分析第二部分成本报表，(2)按产品类别分析将当前期间的实际总成本与根据本期实际产量调整的计划(或前期)总成本进行比较，确定成本减少金额和减少率，确定总体产品成本实际偏离计划由哪些产品产生。 步骤：确定总成本减少金额和减少率；总成本减少金额=(实际生产计划单位成本)-(实际生产实际单位成本)总成本减少率=总成本减少金额(实际生产计划单位成本)100%分别计算可比较产品和非生产减少金额和减少率，然后评估计划完成情况。分别计算各产品的减少额和减少率，评价该计划的完成度。分析评估，阅读和分析第ii节成本报告，例如，本书第106页示例6-9，第ii节成本报告的阅读和分析，第二，对完成可比较产品成本节约计划的分析比较产品实际成本节约和减少率，与计划成本减少额和减少率相比，评估企业完成可比较产品成本节约工作的程度，确定每个项目要素的影响程度，进一步挖掘潜力1.分析阶段(1)确定要分析的对象(计算损耗率和损耗率之间的差异)，(2)执行因素分析(请参阅公式下的页面)产量变动-成本减少金额(如果产品的单位成本和品种结构保持不变，则由于产品产量的变动，成本减少金额将更改为相同的比率，因此产量更改不会影响成本减少率的变化。)品种结构变动-成本减少金额，成本减少率单位成本变更-成本减少金额，成本减少率(3)分析评价，第二节成本报告的阅读和分析，2。案例分析：教材实例6-10，第ii节成本报表的阅读和分析，第iii节，产品单位成本(基本产品单位成本)计划完成情况的分析意义：旨在揭示各种产品单位成本和各成本项目的变动情况，并确定单位成本上升的具体原因。分析步骤：1。主要产品单位成本减少金额与减少率分析-分析主要产品单位成本实际数量与计划数量之间的差异，以决定每个单位成本是增加还是减少，以及提升阶段是哪个。减少金额=实际单位成本-计划单位成本减少率=减少金额计划成本100% 2。比较分析每个主要产品单位成本料号-复查每个料号的提升，执行其他深入分析，以找出料号成本提升的原因。(1)直接物料成本项目的分析影响因素：直接物料成本=单位冲减单位成本影响程度：使用因素分析单位冲减更改的影响程度=-(实际单位冲减-计划单位冲减)计划单位成本单位更改的影响程度=-实际单位冲减(实际单位成本-计划单位成本) (2)直接人工成本要素分析直接人工成本要素和企业采取的工资制度(2)参考兼职工资制度中的：影响因素：单位产品人工成本=单位产品生产工作时数小时工资率=直接人工成本生产工作时数影响程度：复盖因素分析效率(工作时数)更改的影响程度=(实际工作时数-计划) 第二节阅读和分析成本报表，(3)间接费用成本要素的分析影响因素：间接费用成本=效率(每个产品单位的消耗时间)间接费用比率间接费用比率=间接费用生产时间影响程度：要素分析效率(工作时间)更改的影响程度=(实际工作时间-计划工作时间)计划时间间接费用比率更改的影响程度包括管理成本、财务成本和销售成本。功能：没有明确的拥有对象。直接从当期利润中扣除；大部分属于固定成本或随机固定成本。注意：分析侧重于随机固定成本和混合成本项目。结合收入和利益判断支出的合理性。结合外部报告进行分析。结合企业经营方针或政策的变化进行分析。首先，管理费用报表的分析目的：实际值与计划或预算相比，了解计划或预算的执行情况。实际数量与上一年度相比，分析了管理成本的变动趋势。1.分析方法：创建比较会计报告(水平和垂直分析表)，分别进行水平和垂直比较分析。2.比较标准：上一年度、预算数、第三节费用报表阅读和分析，3。分析要点(1)区分成本发生的作用，区分开发成本：长期投入，条件下要尽可能满足；保护费用：中央线支出，更多地用于风险防范，要充分支出。不良性费用：直接消耗效果，必须严格管理，杜绝发生。(2)区分成本习惯，区分固定成本。也就是说，通过减少人员和提高效率，将每个单位的产品分担费用降至最低。可变成本：通过减少单位冲减(或单价)来减少总成本。(3)区分成本变动的主要和次要，确定和处理主要问题1)选择占管理费比重的支出项目2)关注波动明显的项目3)综合考虑成本发生的作用和成本习性4。案例分析：根据教材示例6-7编写比较报告和分析评估。第三节费用报表阅读和分析，第二节，财务费用报表分析目的：评估财务费用支出是否与预算(计划)匹配，并确定超额或节省的原因。1.分析方法：创建比较会计报告(水平和垂直分析表)，分别进行水平和垂直比较分析。2.比较基准：上一年度，预算数3。分析要点(1)借入规模的适应程度分析(2)借入的可能性和效率分析(3)确定分析比重和金额的主要问题4。根据案例分析教材示例6-8中的资料，编写比较报告，做出分析评价。第三节