2014房地产开发企业会计核算与纳税申报实务课件

2020年5月23日，他成为一名杰出的会计师。1.房地产开发企业的会计和纳税申报实务。财务发言人：尹莹MB :1380107055电子邮件：有线电视尹。第一个模块：设置会计科目和税。一、房地产开发业务范围及特点业务类型土地使用权转让、买卖及租赁住宅、公寓、办公楼、商业办公楼、其他建筑物、附着物及其他配套设施建设项目周转房的房屋开发、买卖及租赁业务特点开发周期长风险高产品为房地产、固定位置投资大单价高产品多样，2020年5月23日，厚积薄发。成为会计精英，2、2、房地产企业管理业务流程，2020/5/23，厚积薄发，成为会计精英，3、公司登记、取得土地使用权、房地产开发与建设、转让房地产、持有房地产、3、房地产会计制度及科目设置，房地产企业会计制度沿革1983年底前基本建设简易会计制度1984 . 1 . 1-1988年底国营建设单位会计制度-会计科目和会计报表指“两个系统”1993 . 1 . 7 国营城市综合开发企业会计制度-会计科目和会计报表“1998 . 1 . 27 企业会计准则，2020/5/23，成为优秀会计师，4，2001.1.1 企业财务通则，2006.2.25 分行业会计制度与分行业财务制度目前，房地产企业可能实施房地产开发企业会计制度，股份有限公司会计制度-会计科目和会计报表或企业会计制度。房地产企业会计科目的设置除了会计准则中一般规定的会计科目外，房地产企业至少应根据行业特点设置以下会计科目：2020/5/23，多赚钱少赚钱，成为优秀会计师，5，1，存货类。 材料采购在途材料原材料材料成本差异开发产品分期收款开发产品委托加工材料周转房二、非流动资产投资性房地产投资性房地产累计折旧(摊销), 2020年5月23日，积少成多，成为优秀会计师，6,投资性房地产减值准备。 长期应收款项在建工程工程材料3、成本类别开发成本开发间接成本工程建设工程结算4、两个成本类别2明细科目成本类别2两个重要科目必须明细核算，才能汇总房地产行业的产品开发成本，具体如下：2020/5/23，赚大钱，成为优秀会计；7、房屋开发成本-征地拆迁补偿。-施工前成本-基础设施成本-建筑和安装成本-公共配套设施成本-开发管理费用-人工成本-折旧成本-办公成本-公用事业-劳动保险成本-其他，2020/5/23，赚大钱，成为一名会计师，8，房地产企业税和税率，一、主要税营业税房地产税土地增值税企业所得税城市土地使用税耕地占用税印花税契税城市建设税附加教育费和房地产开发经营各个阶段的税收和税率。第一阶段：企业成立阶段的计税依据1。权利和许可证基于5元/件2。入账资金(实收资本印花税资本公积)*0.5及其他5元/件3。土地使用权出让和转让合同，契税为合同金额的0.5。自有房产投资我个人独资，免税2。接受土地使用权等房地产投资。根据2020年5月23日土地使用权销售价格、销售价格和房屋购买价格的3%-5%，土地使用权将得到很好的积累和发展，成为一个优秀的会计人才。10、第二阶段：征地阶段，税种按契税和耕地占用税以上的印花税计算。1.取得土地使用权且符合耕地条件的，按照面积和税额一次性缴纳；2.没有资格也不付钱。第三阶段：开发建设阶段，2020年5月23日，用大量资金和少量资金，成为一名优秀的会计师，11日，计税基础，印花税按0.3-0.5的城市土地使用税的各种合同。从红线绘制后的下一个月开始，第四阶段根据实际占用面积和固定税率计算：转让和销售阶段的税收计算基于营业税的5%、城市建设税的7%、5%、1%、2020/5/23、金额大、金额小、会计人才、教育费附加营业税的12 . 3%、土地增值税征收：1。在项目完全竣工并结算之前，房地产收入被转让2。工程全部竣工结算后，将进行清算。印花税将在多退少补后征收。与企业所得税审计相同：1 .毛利将根据2020年5月23日未完成产品销售收入的预计应税毛利率计算。毛利将在项目完成后计算，13。实际毛利将在项目完成后计算，调整前的毛利将并入其他项目，计入当年损益。2.销售将会完成。税率：25%核定印花税与第五阶段相同：房地产持有阶段，2020/5/23，厚积薄发，会计人才，14，计税基础，营业税租金的5%，城建税，教育费的7%，5%和1%，加上营业税的3%。城市土地使用税与个人财产税相同：税收残值*1.2%租金：12%租金，2020/5/23，厚积薄发，会计人才，15，第二个模块：企业成立阶段的会计和税收计算。从本模块开始，结合房地产企业的业务特点，系统地讲解各个阶段的实际案例。在讲解案例之前，请跟我读一读万科2010年年报，万科是一家基准的房地产公司。之后，我们将对案例进行系统的解释：2020年5月23日成立阶段、开发建设阶段、转让销售阶段、控股阶段的土地收购、投资性房地产的合作开发、房地产利润的形成和分配、所得税结算阶段的税收筹划、赚大钱、小赚一笔、成为一名能力出众的会计师、16、1、公司登记法律和投资方式的要求。 房地产企业的登记和设立应遵守以下法律法规 基本会计准则及38项具体准则 企业会计准则（2006） 企业会计制度 出资方式货币出资30%的注册资本非货币财产实物知识产权非专利技术工业产权土地使用权，2020/5/23，大额出资和小额出资程序，成为能力突出的会计师，17，非货币出资：非货币出资按照以下程序：房地产资质：1、2、3、4级，经营范围，资质年检，2020/5/23，财富积累，会计核算优秀，18，货币出资，公司登记，资产评估，产权转让手续，审计验资，营业执照变更，2，成立阶段纳税案例，案例1:上海发达房地产公司于2012年1月1日成立房地产开发企业，注册资本5000万元，其中a股东以土地出资2000万元该会计师在1月31日开立了10个账簿，在总分类账、其他9个明细账账簿和日记账中保存了资金，并获得了营业执照。此外，还有房屋产权证和土地使用证。印花税总共是多少？(下篇契税)答：(5000万2000万)* 0.5 (91.2) * 5元=35000，60=35060元，2020年5月23日，做出重大贡献，成为优秀会计师。19，3。设立阶段的会计处理案例，涉及资本投资和前期启动费用：案例二：上海发达房地产开发有限公司由甲、乙、张凯三位股东共同设立，三位股东分别持有50%、30%和20%的股份。2012年1月1日，三位股东一次性付清全部款项，工商已完成营业执照，2020/5/23，20，做一名优秀的会计师，开立临时验资账户：存款号：-验资账户1000000-实收资本号5000000-b300000-张凯2000000原始凭证号房地产开发企业会计制度，开立公司法等基本账户后，进行临时验资，2020/5/23，厚积薄发，会计精益求精，21，案例3:发行股票融资，长虹房地产有限公司发行2000万股普通股，每股面值1元，发行价格6元。1.2亿元的股票价格已经全部支付，发行过程中发生的相关税费为6万元。如何处理这项业务？分析：股本中包含的金额为2000万* 1=2000万元，资本公积中包含的金额=(6-1)* 2000万-60000=9994万元银行存款-* * 119940000CR:银行股份-2000万普通股资本公积-9994万股权溢价，2020/5/23。公司注册资本为100万元，甲、乙双方以货币出资，丙方以设备出资，设备公允价值为210万元。2011年9月20日，东方房地产公司如期收到30名投资者的一次性全额付款，丙方于2011年5月6日完成产权过户手续。如何记账？分析：第一步是以现金出资。甲、乙双方将资金存入临时验资账户。根据2020年5月23日会计师事务所咨询银行后出具的银行对账单及验资报告，本公司将成为优秀会计师，23、银行存款-8000000CR:银行实收资本-500万甲公司-300万乙公司，第2步：1。聘请资产评估公司评估资产。执行财产转移程序。资产清单固定资产-设备2100000CR:实收资本-C公司2000000资本公积-资本溢价100000例4:使用货币资金和出资的土地使用权，2020/5/23，赚大钱，发小财，成为会计人才，24。甲、乙、丙三家公司共同投资设立了一家注册资本1000万元的房地产公司，甲、乙、丙三家公司分别持有50%、30%和20%的股份。甲方以土地使用权出资，土地使用权的公允价值为500万元，乙方和丙方以货币资金出资。2011年3月20日，新注册的房地产公司如期收到乙方和丙方的一次性货币出资。2011年5月6日，甲公司办理了产权转让清单、资产评估和使用权转让手续。分析：第一步：以现金出资银行存款-银行实收资本-B公司300000-C公司200000，2020/5/23，做出大量贡献并成为优秀的会计师，25。第二步：贡献土地使用权。开发成本-土地开发实收资本5000000 cr:-A公司说明5000000:如果土地用于租赁，则在案例5:债权出资中使用“投资性房地产”科目2006年7月1日，A公司应收B公司账款账面余额为6万元，由于B公司财务困难，无法支付应付账款。经双方协商同意，财务将把乙方所欠债务转换为乙方的股本进行负债，2020/5/23，赚大钱，成为优秀会计师，26，重组，假设乙方普通股面值为1元，乙方将以2万股偿还债务，每股市场股价为2.5元。甲公司已为该笔应收账款计提2000元坏账准备。股票登记手续已经完成，甲方将视其为长期股权投资。如何处理这项业务？分析：1 .资本公积增加(2.5-1)*20000=30000元。2.债务重组利润=6万-2.5 * 2万=1万元。条目如下：2020/5/23，赚大钱，发小财，成为一名优秀的会计师；27、应收账款60000CR:权益20，000资本公积-权益溢价30，000非营业收入-债务重组利润10，000；案例6:将资本准备金转换为业务是如何处理的？2020/5/23，厚积薄发，成为一名优秀的会计师，28，公司取得城市房地产管理法，会计师事务所审核验资，出具城市房地产开发经营管理条例，资本公积5000000转增：实收资本250万转增150万案例7:盈余公积转增实收资本房地产2011年3月20日，股东大会决议通过后，盈余公积转增资本500万元。如何处理这项业务？2020/5/23，赚大钱，发小财，成为一名优秀的会计师，29，DR:盈余公积5000000CR:实收资本-a 2500000-b 1500000-c 1000000，附件：1。现金缴款单 2.银行进账单案例8:实收资本减少案例1:公司注册资本100万元，实收资本50万元，必须在0103012年内完成，2年即将结束，50万元因资金不足不能增加。我该怎么办？答：去工商行政管理局申请办理减资手续，换营业执照。财务不需要任何会计处理。2020年5月23日，公司成为注册资本1000万英镑，实际达到1000万英镑的优秀会计师。现在股东大会决定减少注册资本500万英镑。2011年8月30日，所有手续完成。如何处理这项业务？分析：第一步：股东作出减资决议第二步：向工商局申请减资第三步：纳税申报及会计处理实收资本500CR:银行存款500，2020/5/23，厚积薄发，成为优秀会计31，3。截至2008年12月31日，东方股份有限公司共发行股票100万股，每股面值1元，资本公积(股权溢价)150万元，盈余公积100万元。经股东大会批准，东方房地产公司以现金回购200万股股份并予以注销。假设东方房地产按每股0.8元回购股份，不考虑其他因素，东方有限公司如何处理其账目？简要分析如下：股票成本=2000000*0.8=1600000元，2020/5/23，赚大钱，赚大钱，成为一名优秀的会计，32，1。股票回购时银行存款160000002。股票注销时的股票溢价4000003。如果东方股票以每股2.5元回购股份，其他条件保持不变，东方股票将如何入账？2020/5/23，赚大钱，成为一名会计，33，3.1股份回购：股票5000000存款：银行存款5000000，3.2股份注销：股本准备金200万股股本溢价150万股盈余准备金100万利润分配-未分配利润500000 指企业在筹