《筹资业务》PPT课件.ppt

第九讲筹资业务,第四章借贷记账法的应用,第一节工业企业的资金循环与周转,第二节资金筹集核算,第三节供应过程核算,第四节生产过程核算,第五节销售过程核算,第六节财务成果核算,学习目的要求,目的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用重点内容：1、资金筹集业务；2、供应过程业务；3、生产过程业务；4、产品销售过程业务；5、财务成果形成与分配业务等。方法：理论讲解计划时数：10学时,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,资金投入,现金等货币资金,原材料储备资金,在产品生产资金,产成品成品资金,现金等货币资金,供应过程,生产过程,销售过程,应付款项结算资金,应收款项结算资金,机器设备固定资金,资金退出,工资和其他成本费用,资金循环、周转,工业企业资金运动流程图,第二节资金筹集业务的核算,一、筹资业务的含义和分类,1、定义,指企业根据其生产经营、对外投资以及调整资本结构等需要，通过一定的渠道，采用适当的方式，获取所需资金的活动,2、分类,按资金来源渠道不同：分为权益性筹资和负债性筹资按所筹资金使用期限的长短：分短期资金筹集与长期资金筹集,第二节资金筹集业务的核算,二、筹资渠道与方式筹资渠道是指筹措资金来源的方向与通道，体现资金的来源与流量。筹资方式是指企业筹措资金所采用的具体形式,筹资渠道与方式,注：筹资渠道与筹资方式之间存在一定的对应关系,主要帐户设置“实收资本”账户反映的是所有者权益，其基本结构如下：,三、投入资本的核算,资本公积“资本公积”账户其基本结构如下：,资本公积,借,贷,资本公积的增加数,资本公积的减少数,余额：资本公积实际结存数,三、投入资本的核算具体核算,1、实收资本和注册资本的含义用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。,三、投入资本的核算具体核算,2、实收资本的分类,三、投入资本的核算具体核算,3、所有者投入资本金的核算一般情况下投资者突入的资本，即构成企业的实收资本，也正好等于其在工商登记机关登记的注册资本。但在特殊情况下，投资者也会因为种种原因超额投入，从而使投入资本超过注册资本。在这种情况下，对于超额的部分应该单独核算，记入资本公积。,（1）接受货币资金投资时，应记为：,借：银行存款贷：实收资本,（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：,借：固定资产贷：实收资本,（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：,借：无形资产贷：实收资本,三、投入资本的核算具体核算,三、投入资本的核算具体核算,三、投入资本的核算具体核算,4、资本公积业务的核算（1）资本公积的含义投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。（2）资本公积的来源股本溢价公司发行股票时超过面值的金额部分；新股东为获得公司注册资本的一定比例而比原股东多向公司交付的资本金。接受捐赠捐赠者无偿赠予公司的资本，所有权归属于全体股东（投资者）。（3）资本公积的用途转增资本金（股本）。,三、投入资本的核算具体核算,三、投入资本的核算具体核算,例题：1、2007年1月，ABC公司成立，收到投资者投入的货币资金200000元，存入银行；设备两台，每台价值50000元；专利权一项，价值80000元。企业注册资金为300000元。借：银行存款200000固定资产100000无形资产80000贷：实收资本300000资本公积80000,三、投入资本的核算具体核算,例题：2、经批准，ABC公司向社会公众发行普通股股份200万股，每股的票面价值为人民币1元，发行价格为4元，所筹集资金800万元，存入银行。借：银行存款8000000贷：股本2000000资本公积股本溢价6000000,三、投入资本的核算具体核算,例题：3、ABC公司接受了某机构捐赠的一台机器设备，价值为500万元。借：固定资产5000000贷：资本公积股本溢价5000000,四、借入资本的核算,应设置的主要账户：,短期借款,长期借款,财务费用,应付利息,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款本金增减情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,（3）财务费用,（4）应付利息,用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款本金的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）财务费用,（4）应付利息,用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用的账户。性质：损益类。结构：如下所示。,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）财务费用,（4）应付利息,用途：核算企业按照合同约定应该由本期负担的各项利息的确认和支付情况的账户。性质：负债类。结构：如下所示。,应设置的主要账户,（1）短期借款,（2）长期借款,（3）财务费用,（4）应付利息,借入资金的会计处理,（1）取得借款的核算,借：银行存款贷：短期借款,取得短期借款本金时，应记为：,借：银行存款贷：长期借款,取得长期借款本金时，应记为：,（2）借入资金利息的核算,借：财务费用贷：银行存款,按期支付利息，记为：,按期计提，定期支付。每期计提时，记为：,借：财务费用贷：应付利息,支付利息时借：应付利息贷：银行存款,若利息数额不大，也可于实际支付时记入财务费用。,（3）偿还借款的核算,归还长期借款本金时：应记为：,借：长期借款贷：银行存款,归还短期借款本金时：应记为：,借：短期借款贷：银行存款,若最后一期利息与本金偿还同时支付，还应借记“应付利息”账户。,借款核算案例,4月1日南江公司向银行借入期限为3个月、利率为1%的经营周转借款12000元，款项存入银行。,借：银行存款12000贷：短期借款12000,6月末南江公司归还借款本金12000，并支付利息30元。,借：短期借款