2015年新都区会计从业培训考试会计基础总复习内部资料

会计基础总复习,会计基础题型及分值单选：20分多选：40分判断：20分计算分析题：20分,再回首,特别忠告细心、细心,会计分录题,1、收到投资借：固定资产、银行存款、原材料、无形资产注意计价贷：实收资本（资产价值相当于注册资本的部分）-x公司资本公积（资产价值超出注册资本的部分）-资本溢价接受捐赠：借固定资产、银行存款、原材料、无形资产注意计价贷营业外收入固定资产计价：按双方协议价或评估价或公允价计量，不要管以前的成本和已经计提的折旧,2、借入款项借：银行存款贷：短期借款分期计提利息：借财务费用贷应付利息偿还利息：借：应付利息财务费用贷：银行存款,交易性金融资产,1、购入时：借交易性金融资产-成本（不含手续费及税金佣金）应收股利贷其他货币资金-存出投资款2、手续费及税金佣金）借投资收益贷其他货币资金-存出投资款3、期末计价：涨了：借交易性金融资产-公允价值变动贷公允价值变动损益跌了：借公允价值变动损益贷交易性金融资产-公允价值变动,3、出售：借其他货币资金-存出投资款贷交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动（可能在借方，也可能在贷方，关键看原来余额的方向）投资收益（可能借，可能贷同时：借公允价值变动损益关键看原来余额的方向）贷投资收益或借投资收益贷公允价值变动损益重点把握买和卖,3、采购：购入固定资产、采购材料，注意采购成本，特别是整理挑选费用和途中合理损耗，考试一般都是已经入库借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款（应付账款、应付票据）,固定资产购入：生产经营用的设备不需要安装：借固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款需要安装：借在建工程应交税费-应交增值税（进项税额）贷银行存款安装完工：借固定资产贷在建工程注意：款项结算的不同情况用不同会计科目、以及采购费用的处理,4、债权债务的发生、清偿应收款项核算：发生时：（注意明细科目）借应收账款（应收票据）-贷主营（其他）业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）收回：借银行存款贷应收账款（应收票据）-应付款项核算发生借原材料-应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（应付票据）支付：借：应付账款(应付票据）贷：银行存款,预付账款,1、预付时借预付账款贷银行存款2、收到材料借原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷预付账款3、结算尾款补付：借预付账款贷银行存款多余款项收回：借银行存款贷预付账款,借支差旅费的处理,借时：借其他应收款-XX贷库存现金归来报账：借管理费用制造费用销售费用库存现金(多退少补）贷其他应收款-xx,5、生产领用材料、结算职工薪酬（贯彻受益原则）生产领用材料：借生产成本-x产品制造费用（凡是车间发生的都用该科目）管理费用(行政部门）销售费用（销售部门）贷原材料结算计提职工薪酬借生产成本-x产品制造费用管理费用销售费用贷应付职工薪酬-工资-福利费,发放工资并扣回垫付款项,借：应付职工薪酬-工资贷库存现金其他应收款-其他应付款注意：先付后扣：其他应收款先扣后付：其他应付款,6、制造费用的归集和分配完工产品成本结转分配率=制造费用总额分配标准之和借生产成本-X产品-X产品贷制造费用完工产品成本结转：借库存商品-贷：生产成本-X产品,7、销售费用、管理费用、财务费用发生的核算(一定注意费用发生的部门和费用的用途）8、销售收入的核算:主营和其他、注意：销售款项的不同结算方式（银行存款、应收账款、应收票据、预收账款）9、已售商品销售成本的结转借：主营（其他）业务成本贷：库存商品(原材料）,10、营业税金及附加的核算借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税-应交城市维护建设税-应交教育费附加等等应交城市维护建设税=（实际交纳的增值税+消费税+营业税）x税率应交教育费附加=（实际交纳的增值税+消费税+营业税）x税率,取得罚款收入,借其他应收款贷营业外收入支付罚款借营业外支出贷银行存款（其他应付款）,对外捐赠,借：营业外支出贷银行存款收到捐赠借：银行存款贷营业外收入,收到租金,借银行存款（其他应收款）贷其他业务收入支付租金借其他业务成本贷银行存款（其他应付款）,计提折旧,借制造费用管理费用销售费用贷累计折旧,固定资产清理,1、转入清理借固定资产清理-累计折旧贷固定资产2、出售收入借银行存款贷固定资产清理,3、发生清理费用借固定资产清理贷银行存款4、结转清理净损益如是收益借固定资产清理贷营业外收入如是损失借营业外支出贷固定资产清理,计提坏账准备,计提时：借资产减值损失贷：坏账准备要考虑坏账准备原来的余额，如果原来余额在贷方，按差额计提，如果原来的余额在借方，按和计提考试时一般没有余额，直接按算出来的金额计提实际发生坏账：借：坏账准备贷应收账款前期核销的坏账以后又收回：借银行存款贷坏账准备,11、期末收入的结转借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润,12、期末费用的结转借：本年利润贷主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出营业税金及附加投资收益资产减值损失,特别强调,如果公允价值变动损益和投资收益是在贷方，就和收入一起结转如果公允价值变动损益和投资收益是在借方，就和费用一起结转,13、所得税的计算和结转计提：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税结转：借：本年利润贷：所得税费用,14、结转本年净利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润15、利润分配的核算借：利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付利润贷：盈余公积-法定盈余公积-任意盈余公积应付利润（应付股利）,结、转已分配利润借利润分配-未分配利润贷利润分配-提取法定盈余公积-提取任意盈余公积-应付利润,盘亏的处理,借方科目如下：（1）对于流动资产的盘亏回收的残料价值借记“原材料”；可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借“其他应收款”；一般经营损失部分借记“管理费用”；非常损失部分借记“营业外支出”（2）固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目。（3）现金盘亏，记管理费用现金盘盈：营业外收入,工业企业会计科目的骨架：原材料生产成本