第3章采购计划和预算编制.ppt

2011-5-26,1,第三章采购计划和预算编制,2011-5-26,蔡改成主讲,2,第一节确定需求,2011-5-26,蔡改成主讲,3,一、采购需求的确定需求是采购的基础；需求分析是制定采购计划的基础和前提。,2011-5-26,蔡改成主讲,4,1、采购量确定的方法（1）统计法：统计请购单、采购通知单、客户订单的需求数量；（2）预测法定性预测法；定量预测法。,2011-5-26,蔡改成主讲,5,定性预测法指预测者根据个人的知识、经验和主观判断，对事物的未来发展趋势做出估计。,2011-5-26,蔡改成主讲,6,定量预测法通过分析市场调查收集的资料，用数学模型描述影响市场环境变化的多种因素之间的关系，并据此预测市场环境发展趋势。时间序列分析法；全期平均法（算术平均法）；移动平均法；加权平均法；指数平滑法。因果关系分析法回归预测法；基数叠加法。,2011-5-26,蔡改成主讲,7,A、算术平均法以过去各期采购数据的平均数，作为下期预测采购量。,每一新预测值是对前一移动平均预测值的修正，N越大平滑效果愈好。,X=,X1+X2+XnN,2011-5-26,蔡改成主讲,8,例题某企业某种物料前6个周期的采购量如下表。用算术平均法求第7周期的采购量的预测值。,=50.33,50+49+51+50+49+536,=,解：X=,X1+X2+XnN,2011-5-26,蔡改成主讲,9,B、移动平均法一次移动平均法；二次移动平均法。,M=,2011-5-26,蔡改成主讲,10,一次移动平均法将预测期相邻若干期（如N期）实际采购量的平均值作为预测值。,预测值,D实际采购量。使用于采购数量没有明显变化的情况。,1t,Dt+Dt1+DtN+1N,2011-5-26,蔡改成主讲,11,二次移动平均法使用于采购数量呈线性变化的情况；二次移动平均的结果不直接用于预测。计算步骤：求一次移动平均值；求二次移动平均值；求平滑系数at、bt；确定公式Yt+T=at+btT；预测。T预测的周期数。,M=,2011-5-26,蔡改成主讲,12,第t期的二次预测值,2t,Mt1+Mt11+Mt1N+1N,二次移动平均法的相关计算将预测期相邻若干期（如N期）实际采购量的平均值作为预测值。at=2Mt1Mt2,),t,(M1Mt2,2N1,bt=,2011-5-26,蔡改成主讲,13,例题某企业某种物料前12个周期的采购量如下表。用二次平均法求第15周期的采购量的预测值。,2011-5-26,蔡改成主讲,14,依前12期得：Yt+T=at+btT=77.9+3.23T预测周期为12+3=15，Yt+T=77.9+3.233=87.59,解：设，移动间隔为3个周期，则，一次移动和二次移动平均数值为：at=2Mt1Mt2=274.6771.44=77.9,(74.6771.44)=3.23,231,t,(M1Mt2)=,2N1,bt=,2011-5-26,蔡改成主讲,15,加权平均法预测某电器商场2009年前9个月的电视机的销售量如下表，请用加权平均法预测该商场10月的电视机销售量。请写出计算公式和计算步骤。提示：设组距为3，权数3，2，1,2011-5-26,蔡改成主讲,16,解：设该商场10月的电视机销售量为XX=523+382+2713+2+1=43.1743(台)答：设该商场10月的电视机销售量为43台。,=A,+B,2011-5-26,蔡改成主讲,17,如果所给数据为权重怎么办？,答：设该商场10月的电视机销售量为43台。,ca+b+c,+C,aba+b+ca+b+c=Ax+By+Cz,Aa+Bb+Cca+b+c,X=,2011-5-26,蔡改成主讲,18,2、采购批量、时间的确定,采购批量（1）定量订货法按经济订货批量（EOQ）；固定数量法（FOQ）。（2）批对批法（LFL）；（3）MRP法。,采购时间（1）按需要时间采购；（2）定期订货法按经济订货间隔周期（EOI）；固定间隔时间（FPR）：如每月第一周采购，采购数量不等。,2011-5-26,蔡改成主讲,19,固定数量法实例,2011-5-26,蔡改成主讲,20,批对批法实例,2011-5-26,蔡改成主讲,21,按需要时间采购（1）,2011-5-26,蔡改成主讲,22,按需要时间采购（2）,2011-5-26,蔡改成主讲,23,第二节采购计划,2011-5-26,蔡改成主讲,24,一、采购计划概述为满足企业需求，在某一时间内，对采购的内容、时间、数量及采购作业进行的计划活动。,2011-5-26,蔡改成主讲,25,1、采购计划的内容（1）采购认证计划采购环境的考察、论证，采购项目的认定计划。（2）采购订单计划采购计划的实施计划。认证计划与订单计划做到综合平衡，才能保证采购及时、低成本、低风险。,2011-5-26,蔡改成主讲,26,2、编制采购计划的目的保证供应，防止供应中断；避免库存过多，积压资金，占用储存空间；配合公司生产计划与资金调度；选择有利时机购入物料；确定物料耗用标准，管制物料的采购数量和成本。采购计划的重点：如何获得足够数量的物料。,2011-5-26,蔡改成主讲,27,二、采购计划的分类阅读P5051,2011-5-26,蔡改成主讲,28,三、采购计划的编制1、影响采购计划编制的因素（采购计划编制的基础资料）年度销售计划；年度生产计划;用料清单；物料消耗定额；存量管制卡；劳动生产率；价格预期。,2011-5-26,蔡改成主讲,29,2、采购认证计划的编制程序,准备认证计划；评估认证需求；计算认证容量；制订认证计划。,2011-5-26,蔡改成主讲,30,3、采购订单计划的编制程序准备订单计划；评估订单需求；计算订单容量；制订订单计划。,2011-5-26,蔡改成主讲,31,采购订单计划表,2011-5-26,蔡改成主讲,32,思考采购计划与预测有何区别？,2011-5-26,蔡改成主讲,33,第三节采购预算,2011-5-26,蔡改成主讲,34,一、采购预算概述1、预算将计划或活动以金额表示。（1）目的：使开支和收入达到平衡。（2）预算书编制依据：计划书。（3）预算书的作用：比较、评估和控制人们在实现计划目标时所做的工作。,2011-5-26,蔡改成主讲,35,2、阶段预算的形式每个月的预算；每年13个阶段的预算（每个阶段四个星期）；每年52个阶段的预算（每周一次）。,2011-5-26,蔡改成主讲,36,3、影响预测准确性的因素销售经理、采购经理对预测会有什么影响？,2011-5-26,蔡改成主讲,37,4、采购预算的编制要求以付款金额编制，而非采购金额。（1）采取合理的预算形式重点放在现金流，而非收入、利润。（2）建立趋势模型（3）用滚动预算的方法（4）预算的时间范围=企业计划期。时间过短，不能保证计划顺利执行；过长没有实际意义。,2011-5-26,蔡改成主讲,38,二、预算编制流程审查企业和部门的战略目标（应协调）制定采购工作计划确定所需人财物等资源,修改预算,确定预算草案汇总提交预算,2011-5-26,蔡改成主讲,39,三、预算编制方法1、按业务量的数量特征固定预算；弹性预算。,2011-5-26,蔡改成主讲,40,（1）固定预算（静态预算）按固定不变的业务水平编制预算。优点：简便易行、直观。缺点：机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价采购预算的执行情况。,2011-5-26,蔡改成主讲,41,适用范围非营利组织和一定范围内业务水平较为稳定的企业。支出金额变化很小：汽车保险；支出金额变化难以估计：小车燃修费、会议费等。一般按定额标准测算。预算前，已确定的采购支出项目。,2011-5-26,蔡改成主讲,42,（2）弹性预算（变动预算）根据预算期内一系列可能达到的预算业务量水平编制的，能适应多种情况的预算。可充分发挥预算在管理中的控制和考核作用。特点：以某个“相关范围”为编制基础，而非以某个单一业务水准为基础；“动态”。,2011-5-26,蔡改成主讲,43,编制步骤：确定与预算内容相关的业务量计量标准和范围。产销量、材料消耗量、直接人工小时、机器工时、价格等。计算各经济变量之间的数量关系，预测计划期或预算期可能达到的各种经营活动业务量；预测随业务量增减变化而变化的变动成本，应计算每单位业务量所负担的某种成本费用；计算各种业务量的财务预算数额，并以列表、图示或公式等方式表示。,2011-5-26,蔡改成主讲,44,例如：某企业生产某种产品，在正常生产能力为10000-16000直接人工小时的相关范围内，该产品制造费用的有关资料如表所示：请在某产品生产能力为10000-14500直接人工小时的限度内，编制制造费用弹性预算（生产能力间隔为1500小时）,2011-5-26,蔡改成主讲,45,解：,2011-5-26,蔡改成主讲,46,编制技巧：所选项目必须与企业制造费用的变动有因果关系。也就是说，制造费用变动应随所选项目数值的变动而变动。选定的项目应尽量以单位数表示，而不以金额表示。若不得不以金额表示，则应使用标准金额，而不用实际金额。使用金额的缺点是容易受物价变动的影响而导致所选定的项目发生“歪曲”现象。所采用的项目力求简明易懂。若所采用的项目不易为人所了解，则不但不能作为财务管理的工具，反而会造成许多混乱及误解。,2011-5-26,蔡改成主讲,47,2、按预算期的时间特征定期预算；滚动预算。,2011-5-26,蔡改成主讲,48,（1）定期预算指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：远期指导性差、灵活性差和连续性差。,2011-5-26,蔡改成主讲,49,（2）滚动预算（连续预算、永续预算）预算期随着时间的推移自行延伸，始终保持一定的期限（通常为一年）。每过一个月（季），就应对本月预算执行情况进行差异分析，根据变化的情况修改后几个月的预算，并增加一个月的新的预算。优点：保持预算的完整性和连续性，从动态预算中把握企业未来的发展趋势。使企业管理人员对未来一定时期的生产经营活动作更长远、更周密的考虑和规划，保证企业工作有条不紊地进行。可随情况的变化，不断修改预算，使预算更切实可行。编制要求：近期的实施预算要具体，远期的展望预算可以粗略。如，滚动期为五年的预算，第一年要具体，中间两年较细，后两年可较粗略。,2011-5-26,蔡改成主讲,50,滚动预算示意图,2011-5-26,蔡改成主讲,51,3、按编制出发点的特征增量预算（调整预算）；零基预算。,2011-5-26,蔡改成主讲,52,（1）增量预算（调整预算）以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算。使用前提：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的。缺点：受原有费用项目限制，可能导致保护落后；滋长预算中的平均主义和简单化；不利于企业未来发展。,2011-5-26,蔡改成主讲,53,（2）零基预算指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。零基预算的编制方法提出预算目标；开展成本-收益分析；分配资金，落实预算。优点：不受现行预算框架限制。缺点工作量大；衡量业务重要性时，可能主观随意。应用：几年一次零基预算，期间内微调。,2011-5-26,蔡改成主讲,54,4、按预算期内预算构成条件的确定性（1）确定预算（一般预算都是，不提）（2）概率预算指通过对影响预算对象的若干不确定因素进行分析、计算，然后确定一个预算期间该项预算对象最有可能实现值的预算。适用范围：变量较多的情况。（业务量、价格成本等）。特点：只能估计出其变化的趋势、范围和结果。能使所得结果更符合客观实际情况。,2011-5-26,蔡改成主讲,55,编制步骤：确定有关变量预计发生的水平，并为每一个变量的不同水平的发生估计一个概率。（可根据历史资料或经验进行判断）根据估计的概率及条件价值，编制预期价值分析表；根据预期价值表，计算期望值，编制预算。（一般只对变量的一个或几个确定的值进行分析，而未考虑变量有可能出现的值以及出现的可能性大小。）,2011-5-26,蔡改成主讲,56,例某公司计划明年投产一种新产品，单位售价为9元，经市场调研，预计该产品在明年的销售量有三种可能分别是50000件、55000件获60000件，概率分别为0.2、0.5、0.3。单位产品变动性制造成本可能是5元、6元和7元，各成本水平出