石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法.ppt

石景山区财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法,2007年5月,主要内容,有关问题说明行政事业单位会计核算及账务处理,相关问题说明,一、前提财政国库管理制度改革，以不改变预算单位会计主体、资金使用权、财务管理和会计核算职责为前提。财政部门仍执行现行财政总预算会计制度和预算外资金财政专户会计核算制度。试点预算单位仍执行1997年颁布的行政单位会计制度、事业单位会计制度。,相关问题说明,二、适用范围本办法适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容。具体包括财政部门和纳入改革试点的预算单位。,相关问题说明,三、会计科目的变化增设了两个会计科目：1、零余额账户用款额度2、财政应返还额度,相关问题说明,四、记账依据的变化1、财政直接支付入账通知书2、财政授权支付额度到账通知书3、财政授权支付注销额度到账通知书,相关问题说明,预算单位与财政发生领拨关系的账户，由原来单位自行开设的实拨资金银行存款账户变为财政部门为其开设的单位零余额账户。,实拨资金账户,零余额账户,预算单位自行开设,财政部门招标代理授权业务代理银行，试点单位在中标银行中选择开户银行自行开设。,相关问题说明,试点部门实施改革试点前的会计账务衔接试点部门要与财政部门做好改革试点实施前的预算指标、用款计划和领拨款的核对工作。,行政事业单位会计核算及帐务处理,会计科目解释会计账务处理：直接支付授权支付,行政事业单位会计核算及帐务处理,会计科目解释：1、“零余额账户用款额度”（资产类）用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数。,行政事业单位会计核算及帐务处理,2、“财政应返还额度”（资产类）直接支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位本年度财政直接支付预算指标数财政直接支付实际支出的差额，贷方登记下年度单位实际支出的冲减数。授权支付：年终结余资金账务处理时，借方登记改革单位零余额账户注销额度数，贷方登记单位下年度恢复额度数。,行政事业单位会计核算及帐务处理,会计账务处理:一、直接支付业务会计核算（一）预算单位根据财政直接支付入账通知书及原始凭证（代发工资入账清单）入账，会计分录为：原来只有从供应商取得的发票,直接支付业务会计核算,行政单位：预算内：借：经费支出、库存材料等贷：拨入经费-财政直接支付预算外：借：经费支出、库存材料等贷：预算外资金收入-财政直接支付构成新增固定资产:借：固定资产贷：固定基金,直接支付业务会计核算,事业单位：预算内：借：事业支出、专款支出、材料等贷：财政补助收入-财政直接支付预算外：借：事业支出、专款支出、材料等贷：事业收入-财政直接支付构成新增固定资产：借：固定资产贷：固定基金,直接支付业务会计核算,（二）财政直接支付年终结余资金账务处理行政事业单位、年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额或区财政局提供的相关凭证作相关会计账务处理：,直接支付业务会计核算,1行政单位借：财政应返还额度财政直接支付贷：拨入经费财政直接支付年终结转的会计分路和原来相同2事业单位借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政补助收入（拨入专款）财政直接支付下年度行政事业单位发生结转资金实际支出时，依据财政直接支付入账通知书和原始凭证，借记支出类科目，贷记“财政返还额度财政直接支付”科目。,行政事业单位会计核算及帐务处理,二、授权支付业务会计核算（一）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书与分月用款计划核对后记账，会计分录为：行政单位：预算内：借：零余额账户用款额度-预算内贷：拨入经费-财政授权支付预算外：借：零余额账户用款额度-预算外贷：预算外资金收入-财政授权支付,授权支付业务会计核算,事业单位：预算内：借：零余额账户用款额度-预算内贷：财政补助收入-财政授权支付预算外：借：零余额账户用款额度-预算外贷：事业收入-财政授权支付,授权支付业务会计核算,（二）预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为：行政单位：预算内：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度-预算内预算外：借：经费支出、库存材料等贷：零余额账户用款额度-预算外,授权支付业务会计核算,事业单位：预算内：借：事业支出、专款支出、材料等贷：零余额账户用款额度-预算内预算外：借：事业支出、专款支出、材料等贷：零余额账户用款额度-预算外,授权支付业务会计核算,（三）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：1行政单位：预算内：借：现金贷：零余额账户用款额度-预算内借：经费支出、库存材料等贷：现金预算外：借：现金贷：零余额账户用款额度-预算外借：经费支出、库存材料等贷：现金,授权支付业务会计核算,2事业单位：预算内：借：现金贷：零余额账户用款额度-预算内借：事业支出、专款支出、材料等贷：现金预算外：借：现金贷：零余额账户用款额度-预算外借：事业支出、专款支出、材料等贷：现金,授权支付业务会计核算,（五）年终决算仍由预算单位负责编制、并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。实行财政国库管理制度改革后，主管部门汇总所属预算单位的资产负债表时，将所属预算单位的数字相加即可。决算时把应返还额度反映在资产负债表上,授权支付业务会计核算,财政授权支付年终结余资金账务处理年底额度注销账务处理行政事业单位年终依据代理银行提供的财政授权支付注销额度到账通知书作相关注销额度的会计账务处理：,财政授权支付年终结余资金账务处理,行政单位借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度事业单位借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度,财政授权支付年终结余资金账务处理,如单位本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，单位根据两者的差额作相关分录：行政单位借：财政应返还额度财政授权支付贷：拨入经费财政授权支付事业单位借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政补助收入财政授权支付,财政授权支付年终结余资金账务处理,下年度恢复账务处理：行政事业单位收到财政部门恢复的上年结转资金财政授权支付用款额度，依据代理银行提供的上年结转资金财政授权支付额度到账通知单作相关恢复额度的会计账务处理：借：零余额账户用款额度（额度