第2章3应收票据.ppt

,中级财务会计课件zhongjicaiwukuaiji,课件制作：王莲君经管系会计教研室,湖北大学知行学院,第2章流动资产第二节应收及预付款项(应收票据)课件制作：王莲君主讲：王莲君,态度是另一种能力-人生哲理小故事(3),有一次，我去应聘一个会计职位。由于有相关工作经验和较高的职称，我的竞争对手们纷纷落马，剩下一个其貌不杨的人与我去迎接最后的面试。那个单位的会计主管接待了我们，他拿出一堆账本，要我们统计一下某个项目的年度收支情况。约一个小时左右，我完成了任务。10分钟后，竞争对手也收工了。会计主管叫我们在一旁等待。然后拿着我们的“试卷”去老总办公室。结果令我吃惊和恼火我落选了！为什么？会计主管回答：“你没有做月末统计，而他不但做了，还做了季结统计。”我问：不是要年度统计吗？”主管笑道：“是啊，但年度统计数据应该从每月合计中得到，这不算什么会计学问，但反映了做会计的严谨态度。也许你们能力相当，所以，我们最后要看的是各人的态度了。那以后，“态度”一词在我心中生了根。感悟：同样的能力，在不同的态度下，会导致完全不同的未来。态度也许是另一种能力，有时比能力更重要。摘自报刊文摘,【教学课题】应收票据【教学目的及要求】通过教学，使同学们在了解了票据分类的基础上，熟练的掌握应收票据及其贴现的会计处理方法。【教学重点和难点】计息票据的账务处理、应收票据的贴现.【教学方法】1.课件教学法2.实务举例法3.课堂讲授法4.互动交流法5.启发教学法【教学目标】1.掌握应收票据核算方法2.树立商业信用的会计诚信理念。【教学课时】2【职业案例引导】见下页,【职业案例引导4】,这是一笔收到到期的商业汇票款的业务(销货方）。该业务涉及的是一张银行收账通知单，由本企业开户银行出具，作为企业收到票款的依据。银行加盖的“转讫”章表明：企业已经收到该款项。该凭据表明：企业持有的贵州黔(qin)川装饰公司于2008年11月8日签发,12月8日到期并由银行承兑的商业汇票到期，收到票款420000元，存入本企业基本存款户。,该业务的会计处理为：借：银行存款420000贷：应收票据420000,销货方,购货方,第二节应收及预付款（应收票据）,一、应收票据内容商业承兑汇票商业汇票银行承兑汇票,2、商业汇票：是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据（期限：6个月）商业承兑汇票结算程序（汇票联、5联委托收款凭证合同等）。,收款人（销方）,收款人开户银行,付款人（购方）,付款人开户银行,传递汇票及凭证,划拨款项,签发承兑汇票,适用范围：同城或异地,发货,通知收款,承兑,提前办理收款手续,银行受理,通知付款,办理退票退证手续,无款支付,以商品交易为前提,二、应收票据核算（销货方）,1.收到汇票时借：应收票据（面值：价款和增值税）贷：主营业务收入（价款）应交税费应增值税（销项税额）（2）到期收回面值时借：银行存款贷：应收票据（面值）,按面值入账（包括账款和增值税）,提示：（1）购方无力支付票据款时，转作“应收账款”.（2）应收账款不能收回时：也可转作“应收票据”参见P31【例2-13】,若为记息票据，到期收回价值=票面值+利息,带息票据核算【补偿讲解参见P31】,1、到期价值=面值+利息（参见31)其中：利息=面值利率期限(年、月、日)年利率%利率月利率年利率/12日利率0年利率/360（）定日付款计算以到期实际日历天数计算,算头不算尾，(或算尾不算头）.（）以月计算：以对日为満月（月末出票，到期为月末）（期限换算:年、月、日（年360天；月12；日30）利息收入冲减“财务费用”(贷记）若为跨年度票据,年底计息,（计息三要素口径必须一致）,例：4.15.签票，7月14日到期，票据持有时间：15+31+30+14=90（天）,【应收票据核算举例】,【实务举例2-10】宏达公司2010年3月18日销售商品一批，收到购货方签发的一张面值为23400元（其中增值税3400元）年利率为10%，期限为6个月的商业汇票（其出票日为3月18日，票据到期日应为9月18日）。应计利息：2340010%6121170（元）口径一致到期值23400117024570（元）作会计分录1、收到票据：借：应收票据（面值）23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）34002、到期收回票据借：银行存款24570（面值+利息）贷：应收票据23400(面值)财务费用利息收入1170(冲销)若为跨年度票据，年底计息时：借：应收票据（部分利息）贷：财务费用（冲销）,利息收入1170,增收=节支,补充说明：票据到期购方无力偿付时，销方转“应收账款”,（三）应收票据贴现（P31),【票据贴现】指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与银行之间就票据权力所作的转让.1、几个基本概念3.204.56.20（1）贴现期：贴现日至到期日。如：3月20日为出票日，到期日为6月26日。贴现日为4月25日，则贴现期为4月25日到6月26日，共62天（4月6天；5月31天；6月25天。算头不算尾）。（2）贴现息（银行拿去的部分）票据到期值贴现率贴现期贴现率票据计息率(3)贴现实收款（企业提前兑现的部分）票据到期值贴现息(增加银行存款)2.会计处理：（应收利息贴现利息即：）票据面值贴现净额增加财务费用.（应收利息贴现利息即：）票据面值贴现净额贷记财务费用（冲减）,贴现期,贴现日,少收的款项,2007,2007,2007,【思考题、补充讲解】【不带息票据贴现】,【实务举例2-11】某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100000元，适用增值税税率为17%，增值税额为17000元。M公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据（不带息票据）。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现率为12%。（8月1日到期）作会计分录如下：（1）收到票据时：借：应收票据商业承兑汇票（M公司）117000贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（2）6月1日到银行贴现时：票据到期日为8月1日，贴现期为61天（6月1日至8月1日）票据到期值票据面值117000（元）贴现息11700012%61/360=2379(元）贴现实收款1170002379114621（元）借：银行存款114621（贴现净额）财务费用2379（差额；耗费+）贷：应收票据商业承兑汇票（M公司）117000（面值）,票据面值117000贴现净额114600增加财务费用,贴现期：61天换算为年,30天+31天=61天,面值,【特别说明】P032,已贴现的商业汇票到期，承兑人无力承付时：1.由贴息企业以银行存款偿还借：应收账款贷：银行存款2.由贴息企业用贷款偿还借：应收账款贷：短期借款,形成新的债权资产,【小贴士2票据的种类】,【票据】是指出票人签发的，具有一定格式的，约定出票人或付款人无条件向持票人支付一定金额的债据证明商业承兑汇票（延期票据）商业汇票通过“应收票据”核算汇票银行承兑汇票银行汇票形成“其他票据本票银行本票货