第二章-外币业务与国际结算涉外会计

第二章外币业务与国际结算,2.1外汇与外汇管理2.2外币业务及其核算2.3国际贸易术语2.4国际贸易结算,2.1外汇与外汇管理,一、外汇概述（一）外汇的概念外汇是指以外国货币表示的可用以国际结算的支付手段和资产。外汇包括的内容具体有：(1)外国货币，它包括纸币和铸币。(2)外币支付凭证，它包括票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。(3)外币有价证券，它包括政府债券、公司债券、股票、息票等。(4)其他外汇资产。,2.1外汇与外汇管理,（二）外汇汇率1.外汇汇率的含义外汇汇率简称汇率，又称汇价，是指一种货币折算为另一种货币的比率，也就是用某一种货币表示的另一种货币的价格，或外汇市场买卖外汇的价格。2.外汇汇率的标价方法直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间接地显示出外国货币价值的标价方法。,2.1外汇与外汇管理,3.外汇汇率的分类（1）按银行买卖外汇的汇率分买人汇率、卖出汇率和中间汇率（2）按外汇交易的时间分为远期汇率和即期汇率（3）按银行汇款的方式分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率（4）按汇率发生的时间分现行汇率和历史汇率,2.1外汇与外汇管理,二、外汇管理（一）外汇管理的意义（二）外汇账户的开立（三）外汇账户的管理的规定（四）结汇的管理（五）购汇的管理（参见教材44-46页）,2.2外币业务及其核算,一、外币业务概述含义：外币业务是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。主要内容，包括：不同货币兑换、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、企业借人或借出外币资金、收回或清偿以外币计价的债权和债务、接受外币资本投资等。,2.2外币业务与汇兑损益,二、我国外币业务核算的规定(一）外币账户（二）企业发生外币业务时，其核算程序如下：,涉及外币业务的帐户,2.2外币业务与汇兑损益,1.外币业务发生时：（1）将外币金额折算为记账本位币的金额，并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）；（2）汇率：采用外币业务发生时的市场汇率，也可以采用外币业务发生当期期初的市场汇率。2.期末：各外币账户余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。,2.2外币业务及其核算,应收账款,外币金额汇率人民币金额（1）20008.216400,外币金额汇率人民币金额（5）10008.38300,期末调后余10008.358350,期末调前余10008100期末应调整250,2.2外币业务及其核算,三、汇兑损益.汇兑损益的含义：汇兑损益是指企业在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生差额的或在货币兑换中发生的差额。.汇兑损益的内容：包括外币折算损益和外币兑换损益两个部分。,2.2外币业务及其核算,3.汇兑损益的处理：因日常经营业务发生的外币折算损益计入“汇兑损益”筹建期间发生的汇兑损益计入“长期待摊费用”为购建固定资产而发生的外币折算损益在固定资产达到预定可使用状态前发生的，应计入固定资产的购建成本；权益性资本投资发生的外币折算损益,应计入“资本公积”账户外币兑换损益计入“汇兑损益”,2.3国际贸易术语,一、国际贸易术语的含义国际贸易术语又称国际贸易价格条件，是指用一个简短的概念或英语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方各自承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口商品价格的一个重要的组成部分。,2.3国际贸易术语,二、国际贸易术语的种类装运港船上交货价格(FreeonBonard,缩写FOB)成本加运费价格(CostandFreight,缩写CFR)成本加保险费、运费价格(CostInsuranceandFreight,缩写CIF)（参看教材54页）,2.4国际贸易结算,一、国际贸易结算含义国际贸易结算是指国际之间由于贸易活动所发生的国际货币收支和国际债权债务的结算。二、国际贸易结算方式（一）记账结算（二）现汇结算1.信用证（1）信用证含义,2.4国际贸易结算,信用证是指由开证行根据开证申请人(进口商)的要求和指示,向受益人(出口商)开立一定金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。（2）信用证结算方式的基本程序（参见教材P57图）（3）信用证结算方式的特点开证行负第一性付款责任信用证是一项独立文件信用证结算业务以单据为依据,2.4国际贸易结算,（4）信用证的分类按是否规定附有货运单据分为：光票信用证和跟单信用证按开证行承担的责任分为：可撤销信用证和不可撤销信用证按对汇票支付的期限分为：即期信用证和远期信用证按是否保兑分为：保兑信用证和不保兑信用证其他种类的信用证：可转让信用证、循环信用证,2.4国际贸易结算,2.汇付结算方式（1）汇付结算的含义：汇付是指汇款人(进口商)主动将款项交给汇出行,由该汇出行委托收款人所在地的汇入行将款项转交收款人(出口商)的结算方式。(2)汇付结算方式的种类汇付结算方式按采用通知的方式不同可分为以下三类,2.4国际贸易结算,电汇信汇票汇(3)汇付结算方式的基本程序（参见教材P63、64图）,2.4国际贸易结算,（4）汇付结算方式的特点及适用性特点：如果是预付货款进口商有收不到商品的风险；而货到付款则出口商有收不到货款的风险。适用性：只有在进出口双方高度信任的基础上适用结算货款尾差、支付佣金、归还垫款、索赔理赔、出售少量样品等也可以采用,2.4国际贸易结算,3.托收结算方式（1）托收结算含义：托收结算是指由委托人(出口商)开立汇票或者连同货运单据,委托托收行通过其在付款人所在地的分行或代理行向债务人(进