项目二 增值税法ppt课件

税法、项目2值税法、税法、增值税法基础知识、任务1、vat概览、增值税是根据计税征收的可转换税，其中在流程中商品(包括应纳税人工)生成的增值。增值=产出-投入=销售收入金额-购买商品和人工、服务支付金额、增值=工资收益=工资租赁利息收益其它增值要素、采购固定资产值、法定增值金额理论增值1994-2008、生育增值税、不可退回、具有不重复征税的中性税的特性，可以实现按链接征税、按链接征税、广泛征税基准、普遍性和持续性、单位、个人、vat纳税人、小型纳税人、一般纳税人、运营规模会计水平、1 .小规模纳税人的规定标准，小规模纳税人表示年度应纳税销售额低于规定标准，会计不健全的增值税纳税人。年应纳税额不超过50万元，年应纳税额不超过80万元，基本规定，提供商品生产或应纳税劳动，商品批发和零售同时销售，商品批发或零售，年应纳税服务金额不超过500万元，应纳税行为，1。小规模纳税人规定标准，小规模纳税人年征税销售低于规定标准，会计不健全的增值税纳税人。特别规定，年征税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按照小规模纳税人缴纳税款。非商业性单位、不经常发生征税行为的企业，可以选择由小规模纳税人缴纳税款。对征税行为的年度增值税销售额超过规定标准，但不经常发生征税行为的单位或个体户可以选择按照小规模纳税人缴纳税款。一般纳税人是指年税收销售超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位。除国税厅另有规定外，纳税人在确定为一般纳税人后不能转换为小规模纳税人。实行增值税一般纳税人资格登记制，符合一般纳税人条件的纳税人应向主管税务机关填写增值税一般纳税人资格登记表，进行一般纳税人资格登记。包括电、热和煤气在内的有形动产，在我国销售商品和进口商品，在我国提供征税劳动，在我国提供征税行为，销售服务，无形资产或房地产有偿提供，处理，维修和维修服务，委托销售：将商品交付给别人(委托销售)销售委托商品(委托销售)将自己的生产或委托加工商品用于非增值税征税项目将自己的生产或委托加工商品用于集体福利或个人消费。将自己生产、委托处理或购买的物品的外国投资自己生产、委托处理或购买的物品分配给股东或投资者。委托自己的产品或加工，或将购买的产品无偿赠送给别人。除以公益活动为目的或以社会大众为对象的情况外，个体经营者和个人无偿为其他团体或个人提供征税服务。除用于公益事业或面向社会大众的情况外，个人将无形资产或房地产无偿转让给其他单位或个人。【例】，纳税人发生的以下行为中，有不申请增值税的。a生产投影仪的工厂将20台投影仪免费赠送给某学校b百货委托皮革工厂的各种包c，将部分产品从位于广州的电视工厂运送到上海的销售部门d某公司将购买的笔记本电脑分发给高校职员，意思是：如果一个销售行为涉及服务和物品，则混合销售。、以商品生产、批发或零售及其为主的纳税人、其他纳税人、按销售商品征收增值税、按销售服务征收增值税、税务处理方法、connotation:如果对试点纳税人销售商品、加工维修维修维修和维修人工、服务、无形资产或房地产应用不同的税率或征收率，则应分别计算适用不同税率或征收率的销售，具有不同税率的商品销售、加工维修和维修人工、服务、无形资产或房地产，高适用税率。未另计，在销售商品、加工维修维修劳动、服务、无形资产或房地产、高适用接受率下。在高适用税率下包括税率和征收率不同的销售商品、加工维修和维修人工成本、服务、无形资产或房地产。商品期货(包括商品期货和贵金属期货)，现货交割时征税；银行销售金银业务，必须征收增值税。当铺销售死物业务和委托销售委托人委托销售业务，征收增值税；电力公司对发电企业征收的网费要征收增值税。对从事热力、电力、煤气、自来水等公益事业的增值税纳税人征收的一次性费用，如果与商品的销售量有直接关系，就征收增值税。凡与商品销售数量没有直接关系的，不征收增值税。税法，增值税税率和征收率，课题2，一，增值税适用税率选择，税率低17，13%，食物，食用植物油，鲜奶；自来水、加热、制冷、热水、煤气、石油液化气、煤气、沼气、居民用煤炭产品；图书、报纸、杂志；饲料、肥料、杀虫剂、农机、农膜；农业产品(初级产品)；视听产品、电子出版物、二甲醚；国务院规定的其他物品。接受率18，3%，委托销售商店委托销售；当铺行业卖死人的东西。国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税商品；一般纳税人由县、县以下小水电部门生产的电力建筑用和建筑材料生产用的沙子、土壤、石头或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织生产的生物产品混凝土自来水，19，20，农业生产者销售的自主生产农产品、避孕药具和器具；旧书；旧书是社会收购的古籍和旧书。直接用于科学研究、科学实验和教育的进口机构、设备；外国政府、国际组织无偿支持的进口和设备；残疾人团体直接进口残疾人专用物品。销售个人用的东西。第二，增值税优惠政策，21，增值税征收对象仅限于个人(被认定为一般纳税人的个别工商企业除外)销售商品的月销售5000-20000元；应税劳务销售，月销售5000-20000元；应税基础，每(天)销售300-500元；征税服务起点：按计划缴纳税金，每月销售额5000-20000元(包括本数)；每件300-500元(以天为准)的销售。2，vat税收优惠政策，22，税法，一般计税方法计税应纳税额，任务3，公式1:当前应纳税额=当前销售税额-当前应纳税额，公式2: 销售税额=销售vat税率不含税销售=含税销售(，以下项目不承认价格外费用：委托加工消费税的消费品代缴消费税。以委托人的名义，代表委托人开具索赔发票。相反，接受的政府性金或行政事业费(上期金融)。货物销售的同时，由保险等向购买者收取的保险费以及向购买者收取的车辆购买税、车辆许可证费用。价格外费用总是被视为含税收入，1)折扣销售。26，一般商品：销售根据新产品的同期确定，不能扣除以前商品的收购价格(即全部价格)。特别商品：金银珠宝可以折价，没有增值税(vat)的实际价格可以征收附加税(即差额)。2)折价。纳税人在销售新产品期间有偿回收旧物的行为。与家具生产工厂、某商场签订了家具购买和销售合同，双方同意商家购买500套，每套税为16800元，商家在购买时一次性支付所有货款，工厂在商品销售6个月后全部退回货款。【问】:上述工作需要申报的增值税销售税额是多少？销项税=16800(1 17%)50017%=1220512.82(元)，3)偿还销售。本店销售要按销售商品的售价确定销售额，不能扣除本店支出。4)易货。购买和销售双方不是以货币结算，而是以同等价位的商品相互结算，实现商品购买和销售的方法。购销双方应处理正常的购销业务。*用每件发行的商品计算销售金额，计算销售税额。*分别用收到的货物计算采购金额和进项税额。租金：直接并入销售税作为外部费用。保证金：一般商品：a如果单独会计没有拖欠，则不包括在销售税中。b包装未到期不再退款的保证金应并入销售税。(一年)特别物品：啤酒或米酒以外的其他酒类(如酒类)，无论如何返还，会计上如何计算，都要并入当期销售课税。*逾期包装保证金是含税收入，应换算为不含税价格，然后提高到销售额。*税率是适用于包装材料的税率。5)包装保证金处理。(区分保证金和租金注意)按以下顺序确定销售额：a .根据纳税人最近期间同一商品(服务、无形资产或房地产、以下等)的平均售价确定。b .确定为其他纳税人最近期间同类商品的平均售价。c .由配置税价格确定。仅征收增值税的构成税价格=成本(1成本利润率)同时征收增值税和消费税的构成税价格=成本(1成本利润率)消费税，6)相等销售行为，1)扣除额计算。纳税人采购商品或应纳税人工，并允许对税务机关认证的进项税额扣减：a .从经销商处获得的仅限于增值税的发票中规定的增值税税额。b .海关取得的纳税证明中规定的增值税税额。c .从海外单位或个人购买服务、无形资产或房地产，从税务机关或扣缴义务人取得的税收抵免的中华人民共和国纳税支付证明上规定的增值税额。第二，计算进项税额，进项税额=进项价格13%“进项价格”是收购或销售发票中规定的价格。烟叶特例：购买的烟叶进项税额=(烟叶收购金额)13%，2)扣除额计算。购买农产品。a .简单计税方法计税项目、增值税免税项目、集体福利或个人消费的购买商品、加工维修人工、服务、无形资产和房地产。b .异常丢失的收购商品及相关加工维修维修维修服务和运输服务。c .产品、成品消耗的外购品(固定资产除外)、加工和维修服务以及运输服务的异常损失。d .异常损失的房地产及其消耗的购买商品、设计服务和建设服务。e .异常损失的房地产建设中消耗的购买商品、设计服务和建设服务。纳税人对房地产的新建、改造、扩建、维修、装修都属于房地产建设工程。f .购买客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。，2 .不可退回的进项税，1)不可退回进项税的范围：a .作为可退回进项税计算转出。b .如果不能正确确定原始可退回税，则按本期的实际成本计算可退回税的转出。c .计算普通计税方法适用的纳税人、简单计税方法计税要素、不可退回增值税要素、不可退回进项税以及根据以下公式不可退回的进项税：不可退回的进项税=本期不可分割的全部进项税(本期简单计税方法计税要素销售可退回增值税要素销售)该期间的全部销售，2。不可退回的进项税，2)进项税转移计算，一般纳税人本期增值税应纳税额计算如下：首先，销售税额按本期销售和适用税率计算(对全部销售和非价格费用都应纳税)。第二，根据当期购买项目，扣除付给对方的税金(扣除或计算)。第三，根据公式“本期应纳税增值税税=本期销售税-本期进项税”计算本期的实际应纳税额。3，一般纳税人增值税应纳税额计算阶段，税法，简单计税方法应纳税额计算，任务4，1，小规模纳税人应纳税额计算，公式1:本期应纳税额=本期收入需求率(3%)，小规模纳税人销售商品，应纳税人工或应纳税，公式2:不含税销售=含税销售(1需求率)，2，一般纳税人简单计税，公式1:应纳税额=销售需求率(3%)，一般纳税人销售商品或应纳税人工提供和应用应纳税行为根据简单计税方法计算应纳税额和需求率计算应纳税额，不可扣除进项税额。公式2:不含税销售=含税销售(1征收率)、税法、进口商品征税和出口商品扣除(免除)、任务5、中华人民共和国境内进口商品的单位和个人必须按照规定缴纳增值税。进口货物增值税税率等于增值税一般纳税人在国内销售类似商品的税率。纳税人进口货物，根据构成税费价格和适用税率计算应纳税额。公式1:组态税捐价格=关税应税关税消费税公式2:应税金额=组态税捐价格税率，一、进口商品税、出口免税与税捐撤销出口免税免税或无税捐撤销，二、出口产品的免税(免税)税捐、免税、过帐、 可退回方法当前应纳税额=当前销售税额-(本期进项税-本期不可退回税和可退回税)本期不可退回税和可退回税=本期出口产品FOB价格外币人民币折扣率(出口产品适用税率-出口产品退税率)预退回方法vat可退回额=vat计税依据出口产品退税率，第三，出口货物可退回以收款承付款和委托银行收款方式销售商品，发放货物和完成收款程序的日子。以信用和分期付款方式销售商品，没有书面合同中规定的收款日期、书面合同或书面合同中没有约定收款日期的情况下发送商品的日期。以提前收货方式销售和发货的日子，生产和销售超过生产期限12个月以上的大型机械设备、船舶、飞机等产品，预付金或书面合同规定的收货日期；委托其他纳税人接收货物委托销售单位委托目录或收到全部或部分货款的日子。没有收到代理商目录和商品货款的人是代理销售进行到180天的日子。销售应税劳务，提供劳务，同时收取销售款或要求销售款的证明日；纳税人协助商品销售转移货物的日子。一、应纳税义务发生时间、纳税人进行征税行为、领取销售贷款或取得销售证书的日子；首先开票的人是开票的日子。纳税人采用提供建筑服务、租赁服务的预支款方式时，纳税义务发生在收到预支款当天。纳税人为了转移金融商品而转移金融商品所有权的那一天。纳税人认为买卖服务、无形资产或房地产的情况下，纳税义务发生在服务、无形资产转让完成之日或房地产所有权变更之日。增值税抵免义务发生的时间