工程参建单位审计风险防控.ppt

,Page1,近几年，在国家扩大投资拉动内需的宏观政策下，电力工程建设规模不断扩大，政府有关部门和电力企业对电力工程建设的审计和各种形式的监督检查也越来越多，力度越来越大。审计内容涉及全面，涵盖了工程建设项目的投资立项、勘察设计、招投标管理、合同管理、施工管理、监理管理、资金管理、造价管理和工程档案管理等各个方面。做为电力工程建设主要参与者的设计、施工等企业，在各类审计、监督检查中作为被审计、被监督检查对象，常常处于被动地位，这就需要参建企业认真总结自己在以往审计中存在的问题，分析原因，提出整改措施和要求，堵塞漏洞，防范风险，提高管理水平，从而彻底扭转参建企业在各类审计、检查中的被动地位。,概述,Page2,Page3,工程参建单位审计风险防范,一、审计的目的,工程审计简介,Page4,各电力系统内部管理制度,二、审计依据,工程审计简介,Page5,6,1、工程项目前期管理,3、项目招投标管理,4、工程合同管理,5、工程施工管理,6、工程造价管理方面,7、工程财务及资金管理,9、工程档案管理,三、工程审计的关注事项,2、工程设计管理管理,8、工程物资管理,工程审计简介,Page6,工程审计,Page7,工程参建单位审计风险防范,工程勘察设计管理方面,个别工程设计单位施工蓝图的提交滞后于工程建设，影响工程进度的控制；个别工程设计深度不够，边施工边修改；个别工程勘察工作未按合同约定完成，缺少初步设计阶段勘察报告、缺少施工图预算等。,（1）建设单位可参照执行建设工程勘察设计管理条例：“从事建设工程勘察、设计活动，应当坚持先勘察、后设计、再施工的原则”。（2）中华人民共和国建设工程质量管理条例：“施工图设计文件未经审查批准的，不得使用”。（3）建设单位需加强设计过程管理，及时协调解决设计中存在的问题，如设备信息、进场勘察等，确保设计单位按时交图。（4）建设单位须严格执行广东省实施办法，按照其中第十四条第（一）点要求，招投标时有满足工程施工要求的施工图纸和设计文件（含施工图预算书）；,工程勘察设计管理方面,（5）设计单位内部要加强管理，组织好人力物力，抓好设计质量和设计进度。设计深度要满足国家的规定，绝不能偷工减料。（6）设计单位要严格执行标准设计，加快设计进度和提高设计质量。加大技术储备，减少对设备资料的依赖。,工程勘察设计管理方面,问题2：,Page11,工程勘察设计管理方面,Page12,工程参建单位审计风险防范,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,列入国家计划的大中型基本建设和技术改造项目；省重点基本建设项目和技术改造项目；使用财政性资金投资的项目；使用财政性资金采购货物、购置设备的项目；使用财政性资金的勘察、设计、咨询、监理、管理等服务项目。,工程招投标管理方面,技术要求复杂，或者有特殊的专业要求的；公开招标所需费用和时间与项目价值不相称，不符合经济合理性要求的；受自然资源或者环境条件限制的；法律、行政法规或者国务院另有规定的。,工程招投标管理方面,（1）要高度重视规范招标投标行为，国家明确规定需要公开招标的必须采取公开招标方式，特殊情况需要采取邀请招标的，需要得到上一级单位的审查和批准。,（2）大型技改项目国家发改委和省发改委在项目核准批复文件中时对项目的招投标方式进行了明确的，建设单位应根据文件执行。,（3）各建设单位应尽早做好招标工作计划，对项目建设工期进行有效控制。,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,计委等七部委令2001年第12号，关于评标委员会和评标方法暂行规定第十二条规定，有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员：,（1）投标人或投标人主要负责人的近亲属；,（2）项目主管部门或者行政监督部门的人员；,（3）与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；,（4）曾因在投标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的。,评标委员会成员有前款规定情形之一的，应当主动提出回避。,工程招投标管理方面,（1）建设单位应及时更新专家库的资料。,专家必须立即提出调整。,（3）评标专家接到通知后，如需回避的应,（2）在抽取专家时，招标代理机构应严格,执行评委回避制度，对不满足回避原则的,主动申请回避。,工程招投标管理方面,由于施工图文件和资料与现场实际情况不符，建设单位和设计单位迟迟未落实；或是为赶工期人为压缩招标时间。结果造成答疑时间不能满足国家招投标法中“招标答疑文件应在投标截止时间前15天发出的规定”。,招标人对已发出的招标文件的澄清与修改，按招标投标法第二十三条规定，应当在提交投标文件截止时间至少15日前通知所有购买招标文件的潜在投标人。不足15日的，招标人应当顺延提交投标文件的截止时间。,工程招投标管理方面,按照招标投标法第二十三条关于招标人对文件澄清和修改应“以书面形式通知所有招标文件收受人”。该澄清或者修改的内容为招标文件的组成部分的规定，招标人可以直接采取书面形式，也可以采用召开投标预备会的方式进行解答和说明，但最终必须将澄清与修改的内容以书面方式通知所有招标文件收受人，而且作为招标文件的组成部分。,长招标时间。,（1）应严格执行国家规定相关制度，未能满足招标规定的最短时间的应延,（2）招标代理应拒绝不合理的要求，按照国家规定办理招标手续。,工程招投标管理方面,（3）建设单位应严格审查招标文件，提高招标文件的编制质量，减少,存在问题，并及时进行答疑。,（4）设计单位应对施工图文件的设计质量负责，并积极配合招标活动,的进行。,工程招投标管理方面,有的建设单位为了抢进度、赶时间，忽视了招标投标的质量、忽视了招投标法中约定的最短招投标时间的规定，造成了个别工程招标时间不满足要求。,招标投标法第二十四条规定，招标人应当确定投标人编制投标文件所需要的合理时间；但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。,工程招投标管理方面,的应延长招标时间。,（1）应严格执行国家规定及相关制度，未能满足招标规定的最短时间,（2）招标代理应拒绝不合理的要求，按照国家规定办理招标手续。,（3）建设单位年初应拟定当年应招标项目的计划安排表，加强招标工作,的管理力度。,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,递交投标文件的方式、开标日期、地点和有效投标的期限；,投标保证金、履约保证金要求；,工程招投标管理方面,（1）严格执行国家有关招标管理的规定，使用招标文件范本和合同,范本。招标文件中必须约定投标保证金，并注明投标截止时间。,（2）具备招标条件时，建设单位方可进行招标。,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,（1）招标投标法第二十七条规定：“投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。”（第、项）,（2）中华人民共和国招标投标法实施条例第五十一条规定：“有下列情形之一的，评标委员会应当否决其投标：（一）投标文件未经投标单位盖章和单位负责人签字；（五）投标文件没有对招标文件的实质性要求和条件作出响应。”（第、项）,工程招投标管理方面,（3）广东省实施办法第二十七条规定：“投标人申请投标必须具备下列条件，并向招标人提供相关材料：(一)承担招标项目相适应的技术、专业人员和机械设备、管理服务水平等能力；(二)资信证明；(三)相应的资质等级和业绩材料”。（第项）,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,各单位在政策理解上有误解，或者在制定本单位招标投标细则时，参考评标委员会和评标方法暂行规定，降低了评标委员会成员要求的人数。,工程招投标管理方面,各建设单位应严格执行国家的有关规定，其中技术、经济等方面的专家人数不得少于成员总数的三分之二。专家评委从建设交易中心电力行业专家库或其它合法的专家库中采取随机抽取方式确定。涉及其他专业工程的招标项目，应从其他相关专业工程专家库中采取随机抽取方式确定。,工程招投标管理方面,部分工程因为单个项目设计费少或者设计费无法确定，但又要先行开展工作，而采用了批量招标形式进行招标。由于招标标段集中，投标单位少，造成投标单位均有机会中标情况。,工程招投标管理方面,（1）建设单位应进一步发挥招标投标制度在促进和规范市场竞争，打破地区封锁和行业垄断，提高经济效益，确保工程、货物、服务项目质量，预防遏制腐败等方面的积极作用。严格执行国家相关法律法规，杜绝此种情况发生。,（2）充分发挥招标投标的竞争性，优胜劣汰，优化资源配置，提高社会和经济效益。在招标时不能拒绝潜在投标人参与投标。,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,（1）各建设单位在进行资格预审时，应严格对施工、监理投标单位,之间的关联性进行审查。对存在关联的施工、监理单位，只有一方有,中标的资格，即某工程中，同一集团内的甲监理单位中标后，乙施,（2）设计、监理、施工企业应打破工程的区域界限，积极参与市场竞,工单位则不能参与该工程的施工投标。,争，开拓外地电力工程建设市场。,工程招投标管理方面,部分设计单位没有相应的勘察资质，在设计的招标文件中对投标人的资格条件未对勘察资质作出限定。考虑到目前电力行业有设计资质的单位多，但有勘察资质的单位比例较小等情况，设计招标时主要以设计资质作为资格预审条件考虑的，勘察工作由中标的设计单位承担或进行专业分包。,施工招标中出现无相应的资质的中标单位，主要是建设单位在资格预审时没有把好关，招标代理机构没有做好审核工作，监察不到位等原因造成的。,工程招投标管理方面,工程招投标管理方面,（1）建设单位可建立电力建设企业承建公司系统电网建设工程诚信备案管理办法，对不具备相应资质或未在各公司诚信备案中备案的施工单位，一律不允许参加投标，建设单位在资格预审阶段应严格审查投标单位的资质；（2）在设计招投标中，中标单位须按国家法律法规要求，委托有相应资质的单位承担相关工作，并在招标文件中注明被委托的范围和委托单位的资质情况；（3）各公司的诚信备案制度包括需要进行施工分包的工程，承包单位也应选择具有诚信备案的合格分包单位进行施工。如需要进行设计分包的项目，设计单位应在投标时提出，在约定情况下得到建设单位许可。,工程招投标管理方面,工程建设项目招标代理机构资格认定办法（建设部令第154号）第五条规定，工程招标代理机构资格分为甲级、乙级和暂定级。甲级工程招标代理机构可以承担各类工程的招标代理业务；乙级工程招标代理机构只能承担工程总投资1亿元人民币以下的工程招标代理业务；暂定级工程招标代理机构，只能承担工程总投资6000万元人民币以下的工程招标代理业务。,工程招投标管理方面,工程建设项目招标代理机构资格认定办法(建设部令第154号)第二十五条规定，工程招标代理机构在工程招标代理活动中不得有下列行为：(三)超越资格许可范围承担工程招标代理业务。同时，工程建设项目招标代理机构资格认定办法（建设部令第154号）第三十五条规定，未取得工程招标代理资格或者超越资格许可范围承担工程招标代理业务的，该工程招标代理无效，由原资格许可机关处以3万元罚款。,工程招投标管理方面,Page46,工程参建单位审计风险防范,部分工程存在违法转包、分包情况，其中以三产企业尤为突出，包括将工程全部转包给其他单位、将工程分包给无资质的单位或个人、工程分包未取得建设单位、监理单位同意、将分包工程再次分包等。,（1）严格按照国家建设工程质量管理条例执行，施工单位不得转包或者违法分包工程。,工程合同管理方面,Page47,（2）严格按国务院办公厅关于加强基础设施工程质量管理的通知（国办发199916号）文件执行，严禁施工单位进行转包或违法分包工程；总承包单位如进行分包，除总承包合同中有约定的外，必须经发包单位认可，但主体结构不得分包；禁止分包单位将其承包的工程再分包。（3）严格按照中华人民共和国建筑法第二十八条执行，禁止承包单位将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。,工程合同管理方面,Page48,Page49,1、专业分包,2、劳务分包,3、工程转包,指基建工程建设过程中，施工承包商将其承包工程中的专业工程发包给具有相应资质等级的专业分包商完成的活动。,指基建工程建设过程中，施工承包商将其承包工程中的劳务作业发包给劳务分包商完成的活动。,指承包单位承包基建工程后，将其承包的全部工程转给他人承包或者将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转给其他单位承包。,主体工程,1、送电线路（包括直流换流站的接地极线路）工程项目的主体工程是指送电线路工程的杆塔组立、架线和附件安装，电力电缆工程的敷设和电缆头制作安装；变电（包括换流站）工程的主体工程是指构支架组立，一次、二次等电气设备安装等工程。.,2、抽水蓄能电站工程的主体工程是指包括厂房、输水水道系统、上水库大坝工程和下水库大坝工程的建筑主体工程，包括水泵/水轮机、发电机组、主变及辅助设备的机电设备工程。,转分包相关定义,工程合同管理方面,Page50,转包：是指承包单位承包建设工程后，将其承包的全部建设工程转给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转给其他单位承包的行为。,1）严禁承包单位在承包基建工程后，将其承包的全部工程转给其他单位承包；2）严禁承包单位将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义发包给其他单位承包。,严禁细项,词义,工程合同管理方面,Page51,1）严禁承包单位将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质单位；2）严禁承包单位在未经监理单位审核、建设单位批准的情况下，将承包的部分专业工程或者劳务作业分包给其他单位；3）严禁承包单位将基建主体工程的施工专业分包给其他单位；4）严禁专业分包单位再次进行专业分包；5）严禁劳务分包单位再次进行分包。,严禁细项,备注：允许专业分包的非主体工程包括土建工程和消防、计量、特殊调试、通信等要求特殊专业资质的工程。,工程合同管理方面,Page52,以包代管：是指建设单位、施工承包单位等通过将责任和权利等以合同形式分包给别的单位、企业等，发包方对施工组织、安全、质量等未进行有效管理。,严禁细项,词义,工程合同管理方面,Page53,严禁细项,工程合同管理方面,Page54,皮包公司：是指没有固定资产、没有固定经营地点及定额人员，从事社会经济活动的人或集体。挂靠、借用资质:不具备资质的企业挂靠或者借用有资质企业的名义承揽工程的行为。,严禁细项,词义,工程合同管理方面,Page55,严禁细项,工程合同管理方面,个别合同供需双方签订的时间跨度过长，有的甚至相差接近1年时间；,个别工程签订合同的时间在合同约定交货日期之后，存在逻辑性错误。,工程合同管理方面,Page56,（1）招投标法第四十六条规定：“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。”,（2）中华人民共和国合同法规定：“法律、行政法规规定采用书面形式的，应当采用书面形式。当事人约定采用书面形式的，应当采用书面形式。”,工程合同管理方面,Page57,（1）严格按照国家法律法规和招标文件的要求，及时与招标单位签订合同。事后补签和未签合同就开工建设，双方的责、权、利在建设过程中没有法律对双方的约束和保障，同时也会影响工程建设的安全和质量，给双方带来利益损失的潜在风险。,（3）主动加强与建设单位沟通，督促建设单位加快合同审批流程。,（2）严格执行招投标法的规定，中标单位签订合同应在中标通知书发出之日起30个工作日内完成。,工程合同管理方面,Page58,合同法第二百七十五条规定：“施工合同的内容：包括工程范围、建设工期、中间交工工程的开工和竣工时间、工程质量、工程造价、技术资料交付时间、材料和设备供应责任、拨款和结算、竣工验收、质量保修范围和质量保证期、双方相互协作等条款。”,工程合同管理方面,Page59,工程合同管理方面,Page60,工程合同管理方面,Page61,（1）严格执行合同法的有关规定，规范合同条款的订立及约定内容。对中标范围以外的事项，双方应尽快签订补充合同。,（2）合同管理人员应加强对合同法的学习，熟练掌握合同条款的严谨性、合同要素的完整性和合同逻辑的合理性。,（3）各单位在签订合同时，尽量参照合同范本进行签订。,工程合同管理方面,Page62,个别承包给施工单位的征地及青赔合同所约定的合同价格依据欠充分；且相关单位未能及时提供征地补偿及青赔的相关资料（赔偿协议、收款收据及其他签字确认的资料）。,招标投标法第四十六条规定：“合同双方必须就合同招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”,工程合同管理方面,Page63,（1）招标文件应作为合同的重要组成部分，合同承办人员应严格审查合同中的约定是否与招标文件一致。对无相关依据支撑的合同，不应启动合同文本的流程。对青赔等招标范围外的项目，双方可签订补充协议。,（2）合同条款的表达必须完备、清晰、精确，合同主体、客体和法律关系等要件不得缺少，不得有岐义，不得为合同后续的执行留下有争议的空间。,工程合同管理方面,Page64,个别合同没有签订日期，致使合同无正式生效日期。,工程合同管理方面,Page65,个别工程在签订施工合同时未取得对方提供的履约保函。,（1）履约保函是履约保证金的一种形式，是指招标人在招标文件中规定的要求中标的投标人提交的保证履行合同义务的担保。在性质上属于履约定金。履约保证金数额的多少取决于招标项目的类型和规模，但大体上应能保证中标人违约时，招标人所受损失能得到补偿。,（2）招标投标法第四十六条第二款规定：“招标文件要求中标人提交履约保证金的，中标人应当提交”；第六十条规定：“中标人不履行与招标人订立的合同的，履约保证金不予退还，给招标人造成的损失超过履约保证金数额的，还应当对,超过部分予以赔偿；没有提交履约保证金的，应当对招标人的损失承担赔偿任。”,工程合同管理方面,Page66,工程合同管理方面,Page67,部分工程合同签订金额与中标通知书不符，多计或少计相关费用，且没有相关变更的依据。,广东省实施办法第四十二条规定：“招标人应当自中标通知书发出之日起三十日内与中标人按照招标文件、投标文件订立书面合同。订立合同时，招标人和中标人都不得向对方提出招标文件以外的要求；不得另外订立违反招标文件、投标文件实质性内容的协议；不得对招标文件、投标文件作实质性修改。”,工程合同管理方面,Page68,工程合同管理方面,Page69,Page70,工程参建单位审计风险防范,71,二,三,四,问题1：个别工程开工建设手续不完善，未取得施工许可证即开工建设。,工程施工管理方面,1、中华人民共和国建筑法和国家住房和城乡建设部建筑工程施工许可管理办法中规定：建筑工程未取得施工许可证的，一律不得开工；2、须严格执行中华人民共和国建筑法、建筑工程施工许可管理办法中的规定，依法开工建设。3、加强和政府有关部门的联系，多汇报，多沟通，积极依靠政府，加快工程建设有关手续的办理，采取各种有效措施，争取尽早获得有关允许开工的手续，为工程早日开工建设提供保障。,预防措施,Page71,（1）个别在施工现场从事特种专业操作人员操作证书已过期；,（2）个别施工人员所持有证书无年检记录；,（3）个别施工人员所持有证书上的单位非该工程承包单位。,工程施工管理方面,Page72,（1）严格按照建筑施工特种作业人员管理规定执行，未经建设主管部门考核合格，并取得建筑施工特种作业人员工作资格证书者，不得上岗从事相应作业。,（2）工程开工前，施工单位应根据工程要求，上报现场施工人员数量及特种作业工种和相应特种作业人员数量，核对正确无误才准予施工。,（3）要按照规定，加强对工程实施过程的动态管理，对发现施工现场从事特殊作业的人员未能持证上岗、证书无年检或非承包单位人员，应立即停止其作业行为。,（4）总包单位应进行监督检查，若发现分包施工单位存在违反规定的行为，按规定予以处罚。,工程施工管理方面,Page73,（1）施工单位实际到位的技术人员、管理人员与投标文件承诺的不一致，,且没有办理变更手续；,（2）施工单位现场无专责的质量安全管理人员，质量管理人员经常变换，,无长期固定专责人员，容易导致质量安全隐患；,工程施工管理方面,Page74,（3）现场施工中，未按照施工质量要求进行运作，存在如防盗螺母未拧,紧、未按照要求搭设脚手架、试验未开始而提前评定试验结果等情况；,（4）施工中使用超过有效期的安全用具、主要测量计量器具，难以保证,准确性；,（5）个别项目由于工期紧，存在现场交叉作业多，部分安全标示、标牌不全，,环境卫生差等情况。,工程施工管理方面,Page75,（3）,对于省内主要参建企业往往是由于工程中标后，管理人员统一调配后发生变动；或者由于施工单位重视程度不够，未能配备足够的人员。对于省外施工队伍或一些资质等级较低的小规模施工单位，存在工程项目开工无法保证足够人力物力投入的实际情况。,现场安全措施和文明施工投入不足，对文明施工重视程度不够；现场管理人员及具体操作人员的安全意识欠缺。,施工过程中存在的建筑通病问题、质量缺陷、质量事故等工程质量问题以及工程技术资料不真实等问题往往是由于施工单位和班组本身施工能力有限，工程施工中技术、人员等投入不足；施工单位本身三级检验制度管理流程疏漏，未能有效控制工程实体质量。,工程施工管理方面,Page76,（1）在施工开始前，施工单位应根据投标承诺成立项目部，要委派足够的技术人员及施工人员，并上报现场施工人员的数量及各种在现场施工作业人员的资质等级。施工过程中要动态进行监督检查，若发现有关人员存在违反规定的行为，按规定予以处罚。尽量避免人员变动，必须调整人员时，需书面上报甲方、监理批准。,（2）参建单位可通过建立质量管理体系，加强质量控制，奖优罚劣，逐步提高在建工程项目质量水平。,工程施工管理方面,Page77,工程施工管理方面,Page78,（2）若施工过程中发生需调整工程工期计划的事项，应及时调整里程碑进度计划；造成进度滞后的，应采取赶工措施，加快后续工序施工进度，确保总工期不变。（3）配合建设单位积极向各级地方政府和有关部门主动汇报电网建设的情况和存在的问题，主动争取各级政府对电网建设的理解和支持，尽早解决征地及青苗补偿问题，避免因青苗赔偿矛盾导致工期受阻。,工程施工管理方面,Page79,（4）加强工程施工过程的精细化监管，处理好工程进度、质量、安全等问题，合理安排人力物力，增加施工力量，优化各阶段的施工流程，严格控制工期，必要时采取赶工措施，确保工程按计划推进。（5）对因非施工方原因导致工期延误的，应按合同约定及时办理工期顺延手续及费用索赔手续，规避企业审计风险及避免费用损失。,工程施工管理方面,Page80,（1）工程进度表及竣工资料施工、监理、建设单位三方签章确认手续不全；,（2）工程量会签表仅由一般监理工程师签字，关键性文件未经监理总监签字，不利于明确责任，也不利于工程成本的控制；,（3）工程材料抽样检验记录及验收表未经监理人员签字。,工程施工管理方面,Page81,工程施工管理方面,Page82,问题6：,工程施工管理方面,Page83,问题7：,根据合同相关条款，规范工程进度款的申报，在计算工作量时，应本着实事求是的态度，严格按照工程实际进度以及合同工程进度价款进行申报。,工程施工管理方面,Page84,Page85,工程参建单位审计风险防范,问题1：,工程造价管理方面,Page86,工程造价管理方面,Page87,工程造价管理方面,Page88,（4）主网工程定额执行电力工程建设概算定额（2013版）、电力工程建设预算定额（2013版）及相应的定额使用指南，检修、技改、配网工程执行各专业现行定额。（5）建设单位应熟悉掌握工程成本的内容，真实地反映工程成本，严格控制各项费用的发生。（6）工程造价管理人员应加强业务学习，遵守职业道德，提高工作责任心。（7）建设单位应加大审计力度，引入工程过程审计。对工程全过程，全方位进行审计。,工程造价管理方面,Page89,问题2：,工程造价管理方面,Page90,问题3：,工程造价管理方面,Page91,问题4：,工程造价管理方面,Page92,问题5：,个别工程结算金额与合同金额差异较大，未能提供相关的依据。不符合建设工程价款结算暂行办法“发、承包人在签订合同时对于工程价款的约定，可选用以下三种方式：固定总价、固定单价或可调单价。合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变。”的规定。,工程造价管理方面,Page93,（1）对工程合同条款不熟悉。（2）未执行建设项目费用构成及计算标准、项目及费用性质划分执行电网工程建设预算编制与计算规定（国能电力2013289号）的规定。,工程造价管理方面,Page94,（1）施工单位应严格执行国家有关工程结算、财务决算和审计的相关规定，严格按照合同条款的约定编制工程结算书。（2）加强对设计变更资料的管理，积极与建设、设计、监理等单位的沟通，协助相关单位完善设计变更审批手续，对未经审批的设计变更应拒绝执行，以规避未经审批变更无法结算给公司带来资金损失的风险。（3）条件允许的单位，可以考虑委托有资质的造价咨询公司办理结算编制及造价咨询工作。,工程造价管理方面,Page95,工程造价管理方面,Page96,建设工程价款结算暂行办法“发、承包人在签订合同时对于工程价款的约定，可选用以下三种方式：固定总价、固定单价或可调单价。合同价款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变。”,工程造价管理方面,Page97,项目资金管理不严谨,存在未按进度或合同约定支付进度款、项目未完工先结算的行为。,1、*供电局主网技改项目“220千伏*站更换220千伏隔离开关工程”,施工合同约定在工程完结竣工时一次性付清款项,不执行分期付款支付方式。但实际却支付了30%的预付款29.061万元,不符合合同条款约定。2、2011年12月27日,*供电局结算并支付2011年13个配网修理项目工程款169.56万元,2012年3月现场抽查已结算的*供电所配网安健环设施整改工程等5个工程仍在施工中。,案例,工程造价管理方面,Page98,建设工程价款结算暂行办法规定：单项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料，发包人应按以下规定时限进行核对（审查）并提出审查意见。,工程造价管理方面,Page99,施工单位项目结算的审核机制不完善，导致结算编制质量不高，存在漏项或虚报情况。,施工单位应建立、完善由编制人自查、校核人、审核人、审批人复核批准的多级结算审核机制，确保结算编制质量；条件允许的，可委托有资质的造价咨询公司担任结算编制工作或提供造价咨询。,工程造价管理方面,Page100,Page101,工程参建单位审计风险防范,1发现问题主要为三产企业代主业支付与工程无关费用，如个别工程以设备监造费的名义列支给旅行社费用。2预防措施（1）设备建造费是为保证设备质量，按照国家行政主管部门公布的设备监造管理办法的要求，项目法人在主要设备的制造、生产期间，对原材料质量以及生产、检验环节进行必要的见证、监督所发生的费用。该费用为建设单位费用，应由建设单位在相关项目其它费中列支。（2）三产企业应提醒建设单位严格执行国家