商品流通企业会计 5 李海波

商品流通企业会计,PPT模板下载：,肖慧芳,农副产品直接收购的核算：拨付备用金的账务处理。,预购农副产品的核算，分三步，分别是哪三步，怎么作账务处理？（第一步预付定金，第二步收到商品，第三步补差价）,关税、消费税是价内税还是价外税？关税、含消费税商品价格、消费税计算公式分别是？,国外购进商品的核算中：检验费计入什么科目？银行手续费计入什么科目？,1,3,复习时间：,购进商品发生的溢余是自然升溢引起的，如何作账务处理？（冲减什么费用）,通过设置什么账户，核算企业在清查财产过程中查明的各项财产的盘盈、盘亏与损毁的价值。,购进商品发生的短缺是运输部门的责任如何作账务处理？（计入什么科目）,5,7,复习时间：,复习时间：,例某商业企业自营进口B商品一批，到岸价为90,000美元，该进口商品关税税率为20%，海关完税凭证注明增值税税率为17%。当日市场汇率为6.30元。（1）收到银行付款赎单通知，以美元存款支付货款。另以人民币计算并支付应交关税、增值税额。当日市场汇率为6.30元。（2）如果该批进口B商品属于应税消费品，消费税税率为30%，用人民币支付消费税。（3）企业以银行人民币存款支付检验费500元，银行手续费200元。（4）结转进口商品采购成本。根据资料（1）-（4）作会计分录：,复习时间：,（1）收到银行付款赎单通知，以美元存款支付货款。另以人民币计算并支付应交关税、增值税额。当日市场汇率为6.30元。关税金额=90,0006.320%=113,400元增值税=90,000(120%)6.317%=115,668元,借：在途物资进口B商品680,400应交税费应交增值税（进项税额）115,668贷：银行存款美元户567，000人民币户229,068,复习时间：,（2）如果该批进口B商品属于应税消费品，消费税税率为30%，则应将消费税计入该项商品的成本。用人民币支付。其会计分录如下（价内税，计入商品成本）：应纳税额组成计税价格=90,000(1+20%)6.3(1-30%)=972,000元应纳消费税额=972,00030%=291,600元,借：在途物资进口B商品291,600贷：银行存款人民币户291,600,复习时间：,（3）企业以银行人民币存款支付检验费500元，银行手续费200元。会计分录为：（4）结转进口商品采购成本，作会计分录为：采购成本=680,400291,600=972,000元,借：销售费用检验费500财务费用银行手续费200贷：银行存款人民币户700,借：库存商品进口B商品972,000贷：在途物资进口B商品972,000,复习时间：,练习某批发企业向长正工厂购进A商品1000千克，每千克5元，采用托收承付结算方式。（1）银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票，计托收货款5,000元、代垫运杂费100元及增值税款850元，货款已付。（2）商品运到，经点验实收数量为950千克，短缺50千克，原因待查。（3）经查明，短少的A商品40千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证（回单）收到退来货款及增值税额。10千克属运输单位责任事故，经联系，同意赔偿损失。要求：对上述业务作相应账务处理。,复习时间：,参考答案（1）银行转来长正工厂托收凭证及增值税专用发票，计托收货款5,000元、代垫运杂费100元及增值税款850元，货款已付。根据单据支付货款：,借：在途物资长正工厂5,000应交税费应交增值税（进项税额）850销售费用进货运费100贷：银行存款5,950,复习时间：,（2）商品运到，经点验实收数量为950千克，短缺50千克，原因待查。商品运到，短缺待查。,借：库存商品A商品4,750待处理财产损溢A商品250贷：在途物资长正公司5,000,复习时间：,（3）经查明，短少的A商品40千克，系供货方少发，现收到对方汇来的信汇凭证（回单）收到退来货款及增值税额。10千克属运输单位责任事故，经联系，同意赔偿损失。查明原因后，作账务处理：,借：银行存款234.00应交税费应交增值税（进项税额）34.00其他应收款运输公司58.50贷：待处理财产损溢A商品250.00应交税费应交增值税(进项税额转出)8.50,（八）拒付货款和拒收商品的核算：商业企业从异地购进商品,采用发货制和托收承付方式,商品到达后,在验收过程中,发现商品品种、规格、质量不符合合同规定，以及商品残损霉变等，据此可拒绝接收全部商品、拒付全部货款，或拒收部分商品、拒付部分货款。代管商品账户属于表外账户，用以核算企业代管的各项商品、物资及借入的包装物等。该账户的特点是：可只登记数量，不登记金额，不和其他账户发生对应关系，只作单式记录。异地商品购进，由于托收凭证的传递时间与商品运输的渠道不同，支付货款与商品验收的时间可能不一致，从而引起拒付货款和拒收商品有先有后，这样将会出现下列几种情况：,1、货款未付的处理：会计上不作账务处理。1.1先拒付货款、后拒收商品：商业企业接到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据，经与合同核对，若发现商品的品种、规格、数量、质量不符，可向银行提出“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款。在会计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，将拒收的商品记入代管商品账户，代供货单位暂行保管。会计核算上不作处理。,收入：代管商品商品数量,1.2先拒收商品、后拒付货款：如果托收凭证未到，商品先到，验收时发现商品的品种、规格、数量、质量与合同不符，应予拒收，并将拒收的商品记入代管商品账户代管。待收到银行转来托收凭证时，再填制“拒绝付款理由书”，通过银行予以拒付。在会计核算上，也均不作处理。注：对没有拒付的部分商品，按正常购进处理。,收入：代管商品商品数量,例3-9-1某企业向外地购进6尺床单1000条，单价26元，计货款26,000元，增值税税率17%，计4,420元，价税合计30,420元，另供货单位代垫运杂费200元。商品先到，发现其中有4尺床单100条，单价16元，与合同规格不符，拒绝收货，暂作代管，其余900条，均已验收入库。待收到银行转来托收凭证，办理部分拒付手续。会计分录为：,借：库存商品6尺床单23,400应交税费应交增值税（进项税额）3,992销售费用进货运费186贷：银行存款27,578,收入：代管商品4尺床单100条,例3-9-2接供货单位函告，100条4尺床单系错发，要求企业购进。企业同意，寄去扣税证明单办理更正手续。今接供货单位寄来红字专用发票及4尺床单发票联据以转账。每条14元，增值税照旧，共计价税1,638元，代管100条4尺床单点验入库，并汇出货款。会计分录为：,借：库存商品4尺床单1,400应交税费应交增值税（进项税额）238贷：银行存款1,638,付出：代管商品4尺床单100条,2、货款已承付的处理：商业企业收到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据，经与合同核对无误，已全数承付货款，并已入账。待商品到达验收时，发现商品与合同规定的品种、规格、数量、质量不符，可以向供货单位提出拒收全部或部分商品。在会计核算上，应将拒收商品的金额和运杂费，从在途物资和销售费用账户，转入应收账款账户，同时，将拒收的商品列入代管商品，作代管处理。并与供货方及时协商解决的办法，可作进货退出业务或补作购进处理。,收入：代管商品商品,例3-10某企业向外地购入羊毛毯200条，每条进价230元，增值税税率17%，共计价税53,820元（1）接银行转来托收凭证及发票联、结算联等单据，经与合同核对无误，承付全部货款。,借：在途物资单位46,000应交税费应交增值税（进项税额）7,820贷：银行存款53,820,（2）商品运到后，验收发现其中50条质量不符合同规定要求，作拒收商品处理。合格商品验收入库。会计分录为：（3）将拒收商品、已付货款金额、增值税转入“应收账款”账户等待联系处理。,借：库存商品羊毛毯34,500贷：在途物资单位34,500,借：应收账款单位11,500应交税费应交增值税（进项税额）1955贷：在途物资单位11,500,收入：代管商品不合格羊毛毯50条,（4）经与供货方联系，同意退回拒收商品。收到供货商开出的红字增值税发票及退回拒收商品价税款。商品已发运，会计分录为：,借：银行存款13,455贷：应收账款单位13,455,付出：代管商品不合格羊毛毯50条,课堂练习广州粤海批发商场为一般纳税人，从上海大华公司购进甲商品500个，每个80元，价款40,000元，进项税额6,800元，供方代垫运输费1,000元。银行转来托收凭证及发货票等，审核后承付货款。商品到达，经验货后，将400个合格的甲商品验收入库。将100个不合格甲商品向大华公司提出拒收部分商品要求，并将拒收的商品款转入“应收账款”，同时填制“代管商品收货单”进行代管与备查登记。经与大华公司协商，大华公司同意退回不合格商品。收到大华公司开来的红字增值税专用发票及退回价税款，存入银行。同时将不合格商品发出。要求：对上述业务作相应账务处理。,参考答案收到单据、承付货款：合格商品验收入库：,借：在途物资大华公司40,000应交税费应交增值税（进项税额）6,870销售费用进货运费930贷：银行存款47,800,借：库存商品甲商品32,000贷：在途物资大华公司32,000,参考答案将拒收商品的已付货款、增值税款转入“应收账款”账户等待联系处理：退回不合格商品，收回货款，发回商品：,借：应收账款大华公司9360应交税费应交增值税（进项税额）1360贷：在途物资大华公司8,000,收入：代管商品不合格甲商品100个,借：银行存款9,360贷：应收账款大华公司9360,付出：代管商品不合格甲商品100个,24,（九）进货退出的核算：商业企业购进的商品，在已承付货款并验收入库以后，发现商品的规格、品种、质量与合同不符，在征得供货单位同意后，可作为进货退出处理。办理退货时，应先到当地税务部门开具“进货退出证明单”，送交销货方凭以开具红字专用发票，作为扣减进项税额的凭证，并由业务部门填制“进货退出发货单”或红字“收货单”作附件，通知储运部门将商品发运给供货单位。财会部门根据上述凭证转销库存商品账户借方数额。,25,注：进货退出的核算与已付货款拒收商品的处理几乎一致。区别仅两点。进货退出是由“库存商品”转入“应收账款”。进货退出的商品不用计入“代管商品”账户。1、办理退货时：2、收到退回的货款及税款时：,借：应收账款（或应付账款）公司应交税费应交增值税（进项税额）红字贷：库存商品,借：银行存款贷：应收账款（或应付账款）公,26,例3-11某企业向外地购入男衬衫500件，单价为10元，计货款5,000元，增值税税率17%，计850元，价税合计5,850元。商品按整箱验收入库，货款已承付。,借：库存商品男衬衫5,000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5,850,27,例某企业向外地购入男衬衫500件，单价为10元，计货款5,000元，增值税税率17%，计850元，价税合计5,850元。商品按整箱验收入库，货款已承付。（1）事后拆箱时发现该批商品中有女衬衫100件，与合同规定不符，经与供货单位联系，同意退货处理。业务部门转来红字专用发票及“进货退出发货单”，作会计分录如下：,借：应收账款公司1,170应交税费应交增值税（进项税额）170贷：库存商品男衬衫1,000,28,例某企业向外地购入男衬衫500件，单价为10元，计货款5,000元，增值税税率17%，计850元，价税合计5,850元。商品按整箱验收入库，货款已承付。（2）收到供货单位退回货款时，作会计分录如下：,借：银行存款1,170贷：应收账款公司1,170,29,（十）进货退、补价的核算：商业批发企业购进商品，有时因供货单位的计价错误或按暂估价计算等原因，商品的进价与实际进价发生差异。退价或补价时，应由供货单位填制专用发票及附件“销货更正单”据以办理退、补价手续。1、进货退价（多记进价）：进货退价，是指应计的进价低于已结算的进价，应由供货单位退还给进货单位的差价款。在会计核算上，当收到退价款时，应区别以下两种情况：,30,1.1商品尚未售出或虽已售出但尚未结转商品销售成本。根据供货单位的红字专用发票及“销货更正单”作会计分录如下：1.2已销售时：进货折扣与折让的会计处理与进货退价相同。,借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）红字贷：库存商品商品采购成本,借：银行存款应交税费应交增值税（进项税额）红字贷：主营业务成本采购成本,31,例接利民公司红字销货发票及信汇收账通知，本月购进的B商品400件，每件应为32元，误计为37元，退来多收的货款2,000元及税款340元。经查实，该商品已销售200件，并已结转销售成本；另200件尚未销售。会计分录为：,借：银行存款2,340应交税费应交增值税（进项税额）340贷：主营业务成本1,000库存商品B商品1,000,32,2、进货补价（少记进价）：进货补价，是指应计的进价高于已结算的进价，应由进货单位补付给供货单位的差价款。在会计核算上，也有以下两种情况：2.1商品尚未售出，或已售出但尚未结转商品销售成本，根据供货单位专用发票及“销货更正单”补付货款时，作会计分录如下：,借：库存商品商品应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款,33,2.2商品已售出，并已结转商品销售成本，根据供货单位的专用发票及“销货更正单”补付货款时：若从购货