国家级会计MBA-免费超详尽.ppt

会计的基本方法和程序,目的与要求:本章主要介绍会计核算所使用的方法和程序，要求掌握账户设置、复式记账、填制和审核凭证、登记帐簿等专门方法，以及会计工作的一般程序和步骤。重点和难点:借贷复式记账法。主要内容:第一节会计帐户第二节复式记账第三节会计凭证第四节会计帐簿第五节会计循环,会计核算的专门方法,1.填制和审核会计凭证2.设置和运用帐户3.复式记账4.设置和登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表,第一节会计帐户,一、会计要素的再分类会计科目二、会计帐户三、明细分类帐户及其设置,一、会计要素的再分类会计科目,（一）会计科目的意义会计科目是对会计要求所包括的项目按经济内容所作的归类。它是设置帐户的直接依据。会计科目作为一个体系包括科目内容和科目级次。科目的内容，是按会计要素的性质和宏观、微观经济管理的需要进行分类，它规范了会计科目的经济内容和使用方法，反映了科目之间的横向联系。科目的级次是会计科目内部的纵向联系，它是为满足会计信息用户对会计信息详细程度的要求而设立,A材料主要原料及材料B材料原材料燃料C材料一级科目二级科目明细科目（总帐科目）（子目）（细目）,（二）设置会计科目的原则,会计科目是对会计要素所包括的项目按经济内容所作的归类。为了对会计要素进行分类核算，原则上有一类会计要素，就应设置一类会计科目，有一个会计要素的具体项目，就应设置一个会计科目。,二、会计帐户,（一）会计帐户的意义会计帐户是依据会计科目设置，对会计要素的具体类别，分类进行核算和监督，提供动态和静态指标的工具。会计科目是设置会计帐户的依据。会计科目和会计帐户既有联系又有区别。,会计科目的设置将会计要素所反映的经济内容进行了归类。但是，如何将经济业务所引起的会计要素的各个具体类别的变化连续不断地记录下来，并集中反映它们在一定时期内的变动情况及其结果，这就必须借于会计帐户。设置和运用帐户是会计核算的一个专门方法。在会计实务中会计科目和会计帐户未严格区分，往往是互相通用。,（二）会计帐户的结构和使用方法,1帐户的结构帐户的基本结构是由会计要素的数量变化决定的。它包括:（1）帐户的名称（2）借方和贷方两个部位。各类帐户由于性质不同，借方、贷方所登记的内容和期末余额的方向也不同,左方名称右方,借方名称贷方,2帐户的分类,资产=负债+所有者权益所有者借方资产贷方借方负债贷方借方权益贷方,借资产帐户贷借负债及所有者权益贷期初余额期初余额本期增加额本期减少额本期减少额本期增加额期末余额期末余额,例1某企业1/1库存材料10万元；1/5购入5万元；1/10生产领用2万元；1/25生产领用8万元。,借方原材料贷方1/110万1/5购入5万1/10领用2万1/25领用8万本期发生额：5万本期发生额：10万期末余额：5万,例2企业1/1欠银行贷款50万元；1/10偿还贷款20万元；1/20以偿还贷款10万元；1/30借入15万元。,借方短期借款贷方1/150万1/10偿还20万1/30借入15万1/20偿还10万本期发生额：30万本期发生额：15万期末余额：35万,例3企业1/1实收资本100万元；1/8收到A企业投入50万元；1/30B企业撤走资本30万元。,借方实收资本贷方1/1100万1/30撤走20万1/8收到50万本期发生额：20万本期发生额：50万期末余额：130万,3发生额、结余额及其使用方法,“本期发生额”是指帐户的借方（或贷方）在一定时期所登记的金额合计，简称“发生额”。发生额按其性质分为借方发生额和贷方发生额，它们揭示了各个类别变动的过程，提供了一定时期会计要素的增、减变动的动态指标。,“结余额”是指帐户借方与贷方总计的差额，简称“余额”。帐户结余额所提供的是某一时点会计要素增减变动的结果，即各个类别的静态指标。结余额具有以下特点：第一、帐户的结余额从时间上可分为“期初结余额”和“期末结余额”。上期的“期末余额”即是本期的“期初余额”。,它们从不同的时点上反映同一数额，体现了会计核算的连续性。第二、帐户的结余额，从性质上可分为“借方结余额“和”贷方结余额“。在一个帐户中，当借方金额总计大于贷方金额总计时其差额称为”借方结余额“，由于资产类帐户的余额一般在借方，所以又称“借方余额”帐户。相反，在一个,帐户中，当贷方金额总计大于借方金额总计时，其差额称为“贷方余额”。由于负债类和所有者权益类帐户的余额一般在贷方，所以又称为“贷方余额”帐户。计算期末余额的基本公式如下：期末余额=期初余额+本期增加数额本期减少数额根据这个基本公式，结合不同性质帐户的特点，其期末余额的计算公式可转化为：,（1）资产类帐户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额（2）负债和所有者权益类帐户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,4动态类帐户的结构及其使用方法,借方收入贷方借方费用贷方借方利润贷方-+-+,三、明细分类帐户及其设置,(一)总分类帐户和明细分类帐户的关系会计帐户按其提供指标的详略，可以分为总帐和明细帐。总帐是依据一级会计科目设置，提供会计要素增减变动的总括指标。明细帐是依据明细科目设置，提供会计要素增减变动的详细具体指标。,(二)二级帐户及其设置二级帐户:介于总帐和明细帐之间的帐户,第二节复式记帐法,一、记帐方法二、借贷复式记帐法三、借贷记帐法的运用,一、记帐方法,（一）单式记帐法单式记帐法是对经济业务引起的变化，只在一个帐户中进行记录的一种方法。它是一种比较简单的、不完整的记帐方法。在单式记帐法下，帐户的设置是不完整的，一般只对货币资金的收付、债权债务的结算在有关帐户中进行登记，并且只在一个帐户中进行单方面的记录，帐户之间的记录没有联系，也没有相互平衡关系。,（二）复式记帐法,复式记帐法是对经济业务引起的变化，按相等的金额在两个或两个以上的帐户中，全面地、相互联系地记录经济业务的一种方法。复式记帐法较单式记帐法的三大优点是：（1）在复式记帐法下，对所有的会计要素都要设置帐户，以全面反映会计对象。（2）对发生的每项经济业务，都要在其所涉及的相互关联的两个或两个以上的帐户中进行登记，全面反映会计要素的变动。（3）对每项经济业务所涉及的具有相互联系的两个或两个以上帐户中，所登记的金额相等，根据各类帐户之间的平衡关系，可以检查帐户记录的正确性。,单式记帐法复式记帐法帐户设置主要帐户所有会计要素经济业务发只记录主要全面记录生是否记录方面如何记录互不联系相互联系,二、借贷复式记帐法,借贷记帐法是以会计等式为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，采用“有借必有贷、借货必相等”的记帐规则，在两个或两个以上的帐户中用相等的金额，全面地、相互联系地记录经济业务的一种方法。借贷记帐法的基本原理，包括理论依据、记帐符号、帐户分类和结构、记帐规则和平帐公式等五个方面的内容。现分述如下：,（一）理论依据,借贷记帐法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式作为建立其方法的理论基础。如前所述，企业要进行产经营活动，首先必须拥有一定数量的资产，这些资产的来源有两条渠道，其一由债权人提供，其二由所有者提供，前者称为负债，后者称为所有者权益，两者之和必然等于资产总额。企业会计要素的变动，必然导致会计等式双方或任何一方的双重影响。但不论怎样变动都不影响等式的平衡关系。因此，当每一笔经济业务引起的会计要素变动时，均应根据会计等式的要求来进行帐务处理，并检查帐户记录的正确性。,（二）记帐符号,记帐符号是经济业务记录入帐方向的标志。在借贷记帐法下，以“借”和“贷”作为记帐符号。1“借、贷”的最初含义“借”、“贷”二字最初是有其特殊含义的。早在13世纪，意大利经营钱庄的业主在办理借贷业务时，为了便于记录借出与贷出款项，对于收进的存款记在贷主的名下，“贷”方，表示是一笔债务，对于借出的款项记在借主名下，“借”方表示一笔债权。归还时记入各自相反的方向。,2“借、贷”向记帐符号的转化随着商品经济的发展，经济活动日益复杂，记帐对象除债权、债务外，还涉及到现金、商品、以及销售盈亏的计算等，因此，在会计帐户中需要用两个固定的字来标明记帐的方向，以记录会计对象的变化。由于债权、债务使用“借”、“贷”二字记录，因此人们仍沿用“借”、“贷”二字来标明左右两个方向。显然，“借”、“贷”二字已由单纯地表示债权、债务关系演变成了专门的记帐符号。由于,借贷记帐法在国际上的广泛流行，借（Debit简写为Dr.）和贷（Credit简写为Cr.），两字已成为通用的国际商业语言。3“借、贷”是一对复式符号在借贷记帐法下，“借”、“贷”符号记录的内容如下:,借方贷方,1、资产增加1、资产减少2、负债减少2、负债增加3、所有者权益减少3、所有者权益增加4、收入减少或结转4、收入增加5、费用增加5、费用减少或结转6、利润减少6、利润增加余额：资产（费用）余额：负债、所有者权益（收入、利润）,（三）帐户的分类和结构,在借贷记帐法下，会计帐户的分类与会计要素的分类基本一致，即分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六类基本帐户。各类帐户由于性质不同，借、贷记录的内容也有区别。资产、费用类帐户借方记录增加，贷方记录减少，余额在借方；负债、所有者权益、收入类帐户恰恰相反，贷方记录增加，借方记录减少，余额在贷方。,（四）记帐规则,在借贷记帐法下，对每笔经济业务的处理都必须以相等的金额，在借贷双方的两个或两个以上的帐户中进行记录，即在一个帐户（或一个以上）中记入借方，同时必须在另一个帐户（或一个以上）中记入贷方，双方金额相等。“有借必有贷、借贷必相等”这就是借贷记帐法的记帐规则。,1经济业务的类型,企业在开展经营活动中，必然发生大量的经济业务。这些经济业务无论怎么变化，都必须符合“资产=负债+所有者权益”这一会计等式的要求，因而其变化结果，对资产、负债和所有者权益会计要素的影响，可以概括为以下几种类型：,、会计等式两边的有关项目同时增加一个等量、会计等式两边的有关项目同时减少一个等量、会计等到左边的有关项目发生此增彼减的变化、会计等式右边的有关项目发生此增彼减的变化,资产=负债+所有者权益,+（或）+-（或）-+-+-+-+-,经济业务变化的9种类型,等式双方同增,等式双方同减等式左方此增彼减,等式右方此增彼减,从上述四种类型可以看出：（1）当、两种类型的经济业务涉及到等式两边有关要素同时发生增加或减少的变化时，“资产=负债+所有者权益”总额变动，但等式两边的值仍然相等。（2）、两种类型的经济业务只涉及等式左边或等式右边项目时，引起同一会计要素内部项目的相互转化，或负债和所有者这两个要素之间此增彼减的变化。“资产=负债+所有者权益”总额不变。,2.记帐规则通过图表，我们可以看出：（1）任何一项经济业务，必须在两个或两个以上的帐户中同时作出两种记录：一是在一个（或一个以上）帐户的借方记录，二是在另一个（或一个以上）帐户的贷方记录。（2）任何一项经济业务，记入借方帐户的金额和记入贷方帐户的金额总是相等的。,由此可见，经济业务的变化是有规律的，记录这种变化的借贷记帐法也有其规律。“有借必有贷，借贷必相等”，既如实地反映了经济业务的变化，又符合“资产=负债+所有者权益”的要求。,（五）试算平衡,试算平衡就是根据复式记帐的基本原理，检查和验证帐户记录是否正确。按照借贷记帐法的基本原理，在有关帐户中记录的结果必然出现下面两组平衡公式：1、发生额平衡公式帐户借方发生额=帐户贷方发生额2余额平衡公式帐户借方余额=帐户贷方余额,三、借贷记帐法的运用,（一）会计分录的意义会计分录是指按照复式记帐法的要求，对每笔经济业务集中、简明、完整地指明应借、应贷帐户的名称、方向和金额的一种记录。一般可按以下几个步骤进行会计分录的编制：,（1）分析经济业务内容，确定哪些会计要素发生了变化；（2）根据已变化的会计要素，确定应使用的帐户名称；（3）根据帐户经济内容的变化，确定记帐符号；（4）按照一笔业务一个分录；借上贷下各写一行；金额相等、彼此错开的书写要求，写出会计分录；（5）按照记帐规则检查借贷双方帐户及其金额是否正确；,例1收到投资人投入的货币资金50000元。借：银行存款50000贷：实收资本50000例2从银行取得短期借款100000元，已存入银行。借：银行存款100000贷：短期借款100000例3从银行提现金2000元备用。借：现金2000贷：银行存款2000,例4购进材料一批，价值60000元，以银行存款30000元支付部份货款，余款暂欠。借：原材料60000贷：应付帐款30000银行存款30000例5收到M公司上月所欠货款41500元，其中银行存款41000元，现金500元。借：银行存款41000现金500贷：应收帐款41500,由以上五笔会计分录，我们可以看出，每笔经济业务的记录，都要涉及“借方”与“贷方”有关帐户。或者是几个帐户的借方与另一个帐户的贷方相互对应，或者是一个（或几个）帐户的借方与几个帐户（或一个）的贷方相互对应，帐户之间的这种应借、应贷的相互关系，称为帐户的对应关系。在同一会计分录中，具有这种内在联系的帐户叫作对应帐户。通过帐户的对应关系，可以明确地判断经济业务的来龙去脉和起因结果，有利于了解经济业务的活动的全貌及其合法性。,（二）会计分录的种类,简单分录：由两个帐户（即一个借方帐户和一个贷方帐户）组成的会计分录。复合会计分录：由三个或三个以上的帐户组成的会计分录。一借多贷多借一贷多借多贷,(三)对应帐户,利用不同帐户反映同一经济业务后,在相关帐户中必然存在内在联系,即帐户对应关系.帐户对应关系是采用复式记帐记录每笔经济业务以后,由相互关联的帐户产生的应借、应贷关系发生对应关系的帐户,互称对应帐户.同一方向的帐户不构成对应关系,也不是相互的对应关系.,课堂练习：根据下列经济业务编制会计分录,1以银行存款2000元支付商标注册费。2甲经理出差借支差旅费1000元，出纳开出现金支票付讫。3购进材料一批，价值5000元，货款未付。4从银行取得短期借款10万元，已存入银行。5以银行存款2万元，购进甲材料。6收到M单位上月所欠货款10万元，已存入银行。7以银行存款5万元，偿还所欠Y公司上月的材料款。8以银行存款10万元购进机床一台。9乙经理出差借差旅费5000元，以现金付讫。10从银行提取现金1000元备用。,第三节会计凭证,一、会计凭证的意义和种类二、原始凭证的填制和审核三、记帐凭证的填制和审核,一、会计凭证的意义和种类,（一）会计凭证的意义会计凭证是初步归类记录经济业务、明确经济责任，并凭以记帐的书面证明文件。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段（二）凭证的种类,外来按来源自制一次凭证原始凭证按填制手续和方法累计凭证单项原始凭证按反映经济业务的数量汇总原始凭证通用凭证记账凭证收款凭证专用凭证付款凭证转帐凭证,基本类别按填制手续分类其他分类原始凭证一次性原始凭证：在一项或同类若干项按来源：初步记载经济业业务发生时一次编制完成外来凭证务、明确经济责累计性原始凭证：在一定时期内连续记任、具有法律效录同类业务，期末以累计数为记账依据自制凭证力、作为记账原按反映数量始依据的证明文件单项:按每项经济业务编制的凭证记账凭证按内容：汇总:按同类原始凭证汇总编制的凭证由会计人员根据通用格式原始凭证等资料专用格式收款凭证会计分录、作为付款凭证记账直接依据的转帐凭证会计凭证,二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容什么单位或个人时间经济业务的内容经手人,填制单位接受单位,年月日,定性：凭证名称、摘要、数量、单价、金额,谁经办,（二）原始凭证的填制1依据一次性凭证按经济业务的实际情况逐项填写累计性凭证汇总性凭证：按一定的标准，将若干同类的一次性或累计性凭证整理归类，汇总填列。2.填制的要求(1)真实完备按格式内容逐项地如实填写(2)清晰正确工整规范,易于辩认;计算、填写正确(3)填制及时在业务发生或完成时填制(4)责任清楚经办人和责任人签章证明(三)审核内容:外表形式符合要求,内容实质真实、合理、合法。审核结果的处理:受理;否则，退回重填或更正、补办手续,三、记帐凭证的填制和审核（一）记帐凭证的基本内容和格式（名称、日期和编号、内容摘要、会计分录、记帐标记、所附原始凭证张数、会计主管人员、记帐、审核和填制人员签章）（二）记帐凭证的填制按其填制方式单式记帐凭证复式记帐凭证格式通用格式专用格式收款凭证（按其与货币资金的关系）付款凭证转帐凭证,1以审查合格原始凭证为依据2填制程序以专用格式为例（1）确定应填制凭证的种类（2）根据经济业务内容逐项填写（3）过帐以后填写记帐标记,记帐凭证填制实例通用格式例1:2003年5/30经理出差报销差旅费500元(原借支500元)光华工厂记帐凭证2003年5月30日总字第25号摘要帐户名称借方贷方记一级帐户明细帐户金额金额帐附经理报管理费用差旅费500件差旅费其他应收款经理5004张合计500500会计主管记帐审核填制王芳,记帐凭证填制实例专用格式例2:2003年5/5出售A产品一批，价值5万，贷款收存银行光华工厂收款凭证2003年5月5日借方帐户：银行存款银收字第3号摘要贷方帐户金额记一级帐户明细帐户帐附出售A产品主营业务收入A产品50000件1张合计50000会计主管记帐审核填制王芳,记帐凭证填制实例专用格式例3:2003年5/10以现金250元支付甲材料的搬运费。光华工厂付款凭证2003年5月10日贷方帐户：现金现付字第6号摘要借方帐户金额记一级帐户明细帐户帐附支付采购费材料采购甲材料250件1张合计250会计主管记帐审核填制王芳,记帐凭证填制实例专用格式例4:2003年5/30经理出差报销差旅费500元(原借支500元)光华工厂转帐凭证2003年5月30日转字第10号摘要帐户名称借方贷方记一级帐户明细帐户金额金额帐附经理报管理费用差旅费500件差旅费其他应收款经理5004张合计500500会计主管记帐审核填制王芳,（五）记帐凭证的审核1.记帐凭证是否附有原始凭证,所附原始凭证张数与记帐凭证所填附件张数是否一致,记帐凭证所反映的经济业务内容与所附原始凭证是否相等.2.凭证所确定的会计分录是否正确;所记金额有无错误,借方金额与贷方金额是否相等,一级帐户与明细帐户是否相符.3.记帐凭证格式中所列的各项内容,是否填列齐全,有无错误,有关人员是否都已签名盖章.,第四节会计帐簿,一、会计帐簿和种类二、序时帐簿的设置和登记三、分类帐簿的设置和登记四、对帐、结帐五、登记帐簿的规则,一、会计帐簿和种类,(一)会计帐簿的意义帐簿是指由相互联系的具有专门格式的帐页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍。(二)会计帐簿的种类1、按用途分类序时账（日记账）:以会计分录的形式,按时序记录业务的簿籍分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍.分为总分类帐和明细分类帐两类备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿,2、按账簿的外表形式分类名称优点缺点适用范围订本式：启用前已连不易抽不利总账续编定页码,固定地换账页分工日记账装订(联系)在一起活页式：使用前只分灵活容易抽原材料明细账类编定页码,不需连换账页续编码卡片式：采用卡片作灵活账页易固定资产为账页,置于卡片箱内散失明细帐,二、序时帐簿的设置和登记(略)格式1设置通用日记帐两栏式特种日记帐三栏式(现金日记帐)多栏式(银行存款日记帐)2登记,三、分类帐簿的设置和登记,格式(一）总帐的设置和登记三栏式（二）明细帐的设置和登记三栏式：如应收、应付帐款明细帐数量金额式：如材料、产成品明细帐专栏式：如材料采购、生产成本明细帐,（三）总分类核算与明细分类核算的平行登记,1、总分类核算与明细分类核算的关系：总分类账户：提供总括的货币指标，统驭控制明细分类账户。明细分类账户：提供详细的核算指标，对总分类核算进行详细说明。并非所有的总账都设立明细账，一般只包括：（1）主要财产物资（2）主要债权,债务业务（3）主要成本费用业务（4）主要所有者权益业务,分类帐包括总帐和明细帐。当一笔经济业务既涉及到总帐、又涉及所属的明细帐时，则应按平行登记的要求，分别登记总帐和所属的明细帐.平行登记的要点如下：1）总帐和所属明细帐登记的依据相同；2）记帐方向相同；3）金额相等；总分类帐户期初所属明细分类帐户的期初（期末）余额=（期末）余额之和总分类帐户本期所属明细分类帐户本期借（贷）方发生额=借（贷）方发生额之和2、平行登记实例,四、对帐、结帐,（一）对帐1.意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理.2对账的内容及方法:(1)帐证核对,日记帐总帐明细帐,帐簿,核对,逐笔或抽查,原始凭证记帐凭证,凭证,(2)帐帐核对,总帐与总帐核对总帐与所属明细帐核对总帐与日记帐核对会计帐与业务帐核对,(3)帐实核对-财产清查(财产物资帐与财产物资实有数核对),（二）结帐结帐是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入帐的基础上，结算、登记各种帐簿本期发生额和期末余额的工作。1。本期发生的经济业务应全部登记入帐2。按照权责发生制的要求接转有关帐项3。计算各种帐簿的本期发生额和期末余额五、登记帐簿的规则（一）帐簿启用的规则（二）帐簿登记的规则（三）更正错帐的规则,名称适用范围具体作法划线更凭证正确，过帐时文在错误的文字或数字上，划一条红线正法字、数字出现笔误。将正确的文字或数字写在右上边。红字更凭证错误（1）帐户（1）用红字填制一张错误凭证，正法名称、方向错误；冲销错误记录；用蓝字填制一张（2）错误金额大于正正确凭证予以入帐；确金额；（2）将多记金额用红字填制一张凭证予以入帐；补充登凭证错误错误金额小将少记金额用蓝字填制一张凭记法于正确金额；证补充登记入帐；,第五节会计循环,一、会计循环及其意义二、会计循环的一般程序、步骤三、会计循环实例,一、会计循环及其意义,会计循环是会计主体在每一个会计期间从分析经济业务到会计报表的编制所必须经过的全部过程。会计分期假设把企业持续不断的经营活动，划分为起讫时间相等的会计期（月、季、年度），这就规范了会计工作的时间范围。在每一个会计期间内，会计工作都要按照一定的程序和步骤依次重复地进行，因此，我们把一个会计期间依次继起的会计工作的程序和步骤，称为会计循环。,二、会计循环的一般程序、步骤,1、分析经济业务，编制会计分录；2、根据会计分录，登记会计帐簿；3、检查帐簿记录的正确性试算平衡；4、期末帐项调整和结转5、结算资产、负债和所有者权益帐户；结清损益类帐户6、编制会计报表；,（一）分析经济业务，编制会计分录,会计人员对企业日常经营活动发生的经济业务，应取得发票、收据等各类原始凭证，并按照有关规定对原始凭证进行分析、审查，确定无误后，填制记帐凭证。分析经济业务，编制会计分录这一步骤，在我国会计实务中通常是按照借贷记帐法的基本要求，确定应借、应贷帐户的方向、金额后，通过填制记帐凭证来完成的。,在西方会计实务界中，普遍采用日记帐的形式来完成这一步骤。这种日记帐，是一种序时帐，又称“会计分录簿”，简称“分录簿”。它是序时地记录会计主体全部经济业务的一种帐簿。会计人员根据审核无误的原始凭证，确定应编制的会计分录后，将其登记在分录簿上，然后再转记到分类帐中去。,（二）根据会计分录，登记会计帐簿,当交易记入日记帐后，会计循环的下一个步骤，就是把每笔分录的借方和贷方转录到相应的总分类帐户。这种将会计分录转录到分类帐户中去的过程称为过帐。过帐应根据会计分录所确定的应借、应贷帐户的名称、方向和金额过入有关分类帐户，以归类反映会计要素的增减变动。,1.1/5生产领用材料价值24000元,其中甲材料10吨价值1000元、乙材料2000公斤价值20000元、丙材料600件价值3000元。2.1/10购进材料价值6000元，其中乙材料500公斤价值5000元，丙材料200件价值1000元,货款未付。3.1/15以存款购进甲材料15吨价值1500元。4.1/20生产领用材料价值2500元,其中甲材料20吨价值2000元、丙材料100件价值500元。,第一步分析经济业务编制会计分录,1.借:生产成本24000贷:原材料-甲材料1000-乙材料20000-丙材料30002.借:原材料-乙材料5000-丙材料1000贷:应付帐款60003.借:原材料-甲材料1500贷:银行存款15004.借:生产成本2500贷:原材料-甲材料2000-丙材料500,第二步过帐,借方材料贷方期初余额:137500(2)6000(1)24000(3)1500(4)2500本期发生额:本期发生额:750026500期末余额:118500,名称:甲材料单位:吨日凭证摘要收入发出结存期号数量单价金额数量单价金额数量单价金额1/1期初余额200100200001/5领用101001000190190001/15购进15100150020524001/20领用20100200018518500本期发生额及余额15150030300018518500,名称:乙材料单位:公斤日凭证摘要收入发出结存期号数量单价金额数量单价金额数量单价金额1/1期初余额10000101000001/5领用2000200008000800001/15购进5005000850085000本期发生5005000200020000850085000额及余额,名称:丙材料单位:件日凭证摘要收入发出结存期号数量单价金额数量单价金额数量单价金额1/1期初余额35005175001/5领用60030002900145001/15购进20010003100155001/20领用100500300015000本期发生20010007003500300015000额及余额,原材料本期发生额明细表单位：元,明细帐期初余额本期发生额期末余额户名称借方贷方借方贷方借方贷方甲材料200001500300018500乙材料10000050002000085000丙材料175001000350015000合计137500750026500118500,（三）试算平衡,试算平衡是根据复式记帐的基本原理和总帐与明细帐的相互关系，检查帐户记录是否有误的一项验算工作。因此，根据会计分录在相关帐户中进行记录后，为了检查帐户记录是否正确，就应进行试算平衡。试算平衡工作可以通过编制试算平衡表来完成。试算平衡表有两种：,一种是检查总分类帐户是否正确的试算表。它是根据总分类帐户的发生额和余额编制的，又称总分类帐户本期发生额及余额对照表，简称对照表，其具体格式见P70。另一种是检查明细分类帐户是正确的试算表，又称明细分类帐户发生额明细表，简称明细表。它是根据明细分类帐户的资料直接填列的，其各栏的合计数应与总帐的记录一致。其具体格式见P70。,（四）期末帐项调整和结转,净利润或净亏损，这是反映企业经营活动的成果的重要财务信息。它是某一会计期间的收入减去费用后的差额。在会计核算中对会计期间收入和费用的确认，通常有两种处理原则：一种是收付实现制；另一种是权责发生制。以权责发生制为标准，期末应对帐簿记录中的有关收入、费用等帐项，进行必要的调整，使之符合配比原则，才能正确计