第5章 会计凭证

初级会计学教案,第五章会计凭证,第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证传递,第一节会计凭证概述,会计凭证的概念记录经济业务、明确经济责任的书面证明，登记账簿的依据。,记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。图示,经办人员需签名或盖章，以便明确经济责任,主要记录经济业务发生时间、内容等,登记账簿的依据,第一节会计凭证概述,填制和审核会计凭证的作用提供经济信息和会计信息监督、控制经济活动提供记账依据加强内部控制、完善经济责任制会计凭证,原始凭证,记账凭证,A提供经济信息和会计信息,B监督控制经济活动,C提供记账依据,经济业务（交易或事项）,取得填制,会计凭证,登记账簿,会计凭证的作用,D加强内控、完善责任,第二节原始凭证,原始凭证及其种类原始凭证的填制原始凭证的审核,一、原始凭证及其种类,原始凭证（原始单据），经济业务发生或完成时取得或填制的，记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，原始资料。,按其形成的原因分为：,外来原始凭证从外部单位取得的。自制原始凭证本单位内部所填制的。,一般均属于一次凭证。,外来原始凭证,外来原始凭证示例2：,（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷,中国工商银行现金支票存根,（吉）,02106866,科目,对方科目,出票日期年月日,收款人：,金额：,用途：,单位主管,会计,本支票付款期限十天,人民币（大写）,分,角,元,十,百,千,万,十,百,千,亿,用途,上列款项请从我账户内支付,出票人签章,02106866,收款人：,出票日期（大写）年月日,付款行名称：,出票人账号：,53309200000837,工,中国工商银行,现金支票（吉）,科目（借）,对方科目（贷）,付讫日期年月日,出纳,复核,记账,贴对号单处,02106866,密,码,外来原始凭证示例3：,按其内容可以分为：,一次性凭证：不能重复使用，自制的累计凭证：连续、累计填列某项不断发生而分次进行的凭证。记账编制凭证：根据账簿记录而填制的原始凭证。汇总原始凭证：将若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证。,一次凭证一次性填制完成；只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,自制原始凭证,普通增值税发票,自制原始凭证,企业之间发生交易时开具的发票，不同于普通发票,增值税情况,增值税抵扣,累计凭证规定时间内多次填写；分次记载重复经济业务。,自制原始凭证,供料部门月初核定,用料部门月中分次领用，多次填写,月末合计确定实领数,汇总原始凭证根据同类原始凭加以汇总重新编制的。,在业务发生时填制,定期汇总编制,自制原始凭证,二、原始凭证的填制（一）基本要素,凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位或填制人姓名经办人员的签名或盖章接受凭证单位的名称经济业务内容数量、单价和金额,（二）原始凭证的填制要求,原始凭证的填制有三种形式：一、由经办人员直接填列；二、记账编制凭证；三、汇总原始凭证。,（二）原始凭证的填制要求,符合实际情况明确经济责任填写内容齐全书写格式规范,三、原始凭证的审核,真实性合法性合理性完整性正确性及时性,第三节记账凭证,记账凭证及其种类记账凭证的填制记账凭证的审核,一、记账凭证及其种类,会计人员根据原始凭证，按照会计准则和记账规则确定会计分录而编制的凭证，是直接登记账簿的依据。原始凭证，经济信息记账凭证，会计信息。,记账凭证和原始凭证的区别：,经办人员；根据记录内容依据不同,记账凭证的种类（一）,是否与货币资金有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证：付款凭证：转账凭证：与货币资金收付无关的转账业务的凭证。,记账凭证的种类（一）,将现金存入银行时，编制现金付款凭证；从银行存款提取现金时，编制银行存款付款凭证。,既有货币资金收入业务，又有货币资金支出业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。,记账凭证的种类（二）,按其填制方式分为复式记账凭证和单式记账凭证。复式记账凭证：经济业务所涉及的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。单式记账凭证：所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，只登记一个会计科目。,记账凭证的种类（二）,复式记账凭证，反映会计科目间的对应关系，不便于同时汇总计算每一会计科目的发生额，也不利于会计人员分工记账。单式记账凭证，便于分工记账，不便于反映会计科目的对应关系。,填制凭证的日期凭证的编号经济业务内容的摘要会计科目、记账方向记账金额所附原始凭证的张数填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章,二、记账凭证的填制（一）记账凭证的基本要素,（二）记账凭证的填制要求,凭证摘要简明业务记录明确科目运用正确附件数量完整填写内容齐全凭证顺序编号,三、记账凭证的审核,内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确,第四节会计凭证传递,会计凭证传递的含义从编制时起到归档为止，在单位内部各有关部分及人员之间的传递程序和传递时间。会计凭证传递的作用完善经济责任制度会计系统及时记录内控的重要部分,会计凭证传递的组织,组织会计凭证传递的原则内部牵制原则内部牵制原则的含义内部牵制原则的主要内容各职能部门及其人员的职权和责任必须划分清楚；各职能部门及其人员按办理经济业务的程序，明确各自的手续制度；明确各职能部门及其人员之间的相互联系。,（流经岗位、审核记录手续、