加强对税收执法权监督的对策研究VIP

加强对税收执法权监督的对策研究 文章标题：加强对税收执法权监督的对策研究 党风廉政建设和 _工作的思路要由标本兼治侧重治标转向标本兼治以治本为主，从源头上预防和解决腐败问题，在税务系统源头治理的一个重要环节，就是要加强对税收执法权的监督与制约。下面主要从税收执法权的基本内容、存在的主要问题和监督措施方面谈谈个人的一些看法。 一、正确认识税收执法权 税收执法权是税务人员在执行税法过程中，国家法律、法规赋予的各种权力。从整体上说，税务机关的权力是依法行政、征收税款，具体可分为几个方面：税款征收权、税法解释权、估税权、税务检查权、行政处理权。 正确及时有效地行使税收执法权是为了充分筹集国家收入，以满足社会公共需求和公共物品的需要。具体地说，在适度的宏观税收水平、科学合理的税收结构及税收制度和规范的税收政策下，行使好这个至关重要的权力，可以有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，推动经济增长和生产升级，促进充分就业和社会稳定。随着对外开放的扩大和社会主义市场经济的发展，税收执法权在国民经济中依法行政、依法治税中的地位和作用更加突出，所以说当前掌握好税收执法权有着深刻的现实意义。 二、税收执法权运行中存在的主要问题及原因 税收执法权在运行过程中存在两个层面的问题：一个层面是权力越位问题，也就是权力凸化。另一个层面是权力不到位问题，也就是权力弱化问题，这和全社会的重视程度，纳税人的纳税意识、素质，以及法制力量的弱化有关，它的强化需要社会各方面的共同努力。由于这个层面主要是外在因素，这里暂不讨论。下面主要从内在原因分析税收执法权运行中权力越位的问题。 1、权力设置不够细化。征管改革前实行专管员制度，“一人进厂，各税统管”，一个税务专管员集征收、管理、检查于一身，有很大弊端；征管改革后，征管与检查分离，属于“铁路警察各管一段”，制约了一人统管的弊端，但还存在两个问题：一是现有征管改革虽然取消了集征管查于一身的专管员管户制，但集征管查于一身的全职能基层征管机构仍大量存在；二是机构设置、岗位体系划分还不适应征管体制需要，从专管员制的“小而全”，变成专管事的“一头沉”，权力后移检查、稽查权力相应集中，征管法和规范化文本及有关制度对此缺乏细化、分解和制约。 2、权力执行不够规范。随着社会主义市场经济的发展，税收工作在 _生活中的地位越来越突出，要求也越来越高，但税务机关不能及时全面地掌握纳税人信息，加之征收管理特别是检查力量不足，税务人员水平素质不均衡，致使已有的法规、制度执行变形、不到位。 3、权力检查不够充分。作为税收征管的主体，检查工作的广度和深度都跟不上实际的需要，存在着重责轻罚，高定低罚，以补代罚，以罚代滞的现象。特别是税务稽查还没有相应的法律地位，体现执法的刚性，力度与衔接都不足，难以承担对纳税人与税收部门征管质量的检查；还有税收法律不完善，缺乏有效的保全措施、强制执行措施，特别是税收司法保障。税收执法权存在的这些问题有着复杂的原因，这些原因交互作用，阻碍正确履行税收执法权。 (一)法律原因。税收法律规范不健全，并非仅指不充分，不够用，而是指不协调、不周密，有漏洞、有空隙。比如，在税收立法上存在着税收立法与征管不协调的问题。近些年税收立法及条例出台快而且多，目前出台的税种近20种，使征管工作很难适应，出现许多薄弱环节和法律虚置现象。例如非机动车使用税问题，单位税源小，征收成本大。自行车已称不上家庭主要财产，且丢车严重，纳税人意见反映较大，使征收处于两难境地。又例如，财务帐簿中往来款项科目存在未按规定结转，往往发现收入的款项大于两年，但按检查通知书规定期限为两年，所以追溯没有依据。随着新征管法的出台和征管法规的完善，征管手段强化，这些问题会逐步得到解决。 (二)社会原因。由于我国文化、历史、社会等原因，在税务机关执行税法上，为保持社会稳定要“照顾”破产企业，“倾斜”效益不佳的企业，注意执法与稳定、执法与涵养税源的关系；要受到地方和部门保护主义与人情风的干扰，存在行政干预、部门配合不紧及任务指标因素，这些都影响了执法的严肃性、严格性、严密性 、严明性。 (三)操作原因。操作指执法活动的手段、步骤、过程，现实存在着手段疲软，执法不严、有法不依的现象。如人员不足，设备车辆不够，税务所与稽查所情报交换不足等。 (四)主观原因。这里主要指税务人员的主观原因，一是一些税务人员业务素质偏低，不能正确、完整地解释执行税法，不能有效地发现和防止纳