第一章货币资金

2008,经济管理系,财务会计,第一章货币资金,第二章货币资金,第一节货币资金概述第二节库存现金的核算第三节银行存款的核算第四节其他货币资金核算第五节外币业务核算,第一节货币资金的核算,一、货币资金的性质与范围,货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。企业的货币资金包括现金、银行存款及其他货币资金。,二、货币资金内部控制,1授权批准控制2职务分离控制3清查盘点控制4监督检查控制,第二节库存现金的核算,一、库存现金的管理,1规定现金使用范围2实行库存现金限额3不准坐支现金4实行职务分离控制5清查盘点控制,二、库存现金收支的核算,(一)账户设置,“现金”总分类账户(会计登记)“现金”日记账(出纳登记),(二)账务处理,1现金收入的账务处理,借:现金贷:有关账户,2现金支出的账务处理,借:有关账户贷:现金,三、库存现金的清查,（一）清查盘点的方法,企业应经常对现金进行清查，清查的基本方法是实地盘点法。对现金实存额进行盘点，必须以现金管理的有关规定为依据，不得以白条抵库，不得超限额保管现金。在清查中如发现账实不符，应立即查明原因，及时更正。,（二）账户设置及账务处理,“待处理财产损益待处理流动资产损溢”账户,待处理财产损益待处理流动资产损溢发生短缺发生溢余处理溢余处理短缺待处理净短缺待处理净溢余,1现金短缺的账务处理,查明原因之前:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:现金,查明原因之后:借:其他应收款应收短缺款应收保险赔款管理费用贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,2、现金溢余的账务处理,查明原因之前:借:现金贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢,查明原因之后:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:其他应付款应付现金溢余营业外收入,第三节银行存款的核算,一、银行存款的管理,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币金。银行存款管理的主要内容,二、银行转账支付结算方式,1银行汇票2银行本票3商业汇票4支票,5信用卡6汇兑7托收承付8委托收款,三、银行存款收付的核算,(一)账户设置,“银行存款”总分类账（会计登记）“银行存款”日记账（出纳登记）,(二)账务处理,1银行存款存入时:,借:银行存款贷:有关账户,2银行存款支出时:,借:有关账户贷:银行存款,四、银行存款的核对,（一）银行存款核对的内容,账证核对账账核对账单核对,账单核对不一致的主要原因,双方的记账差错未达账项,注意,未达账项的四种情况:,（1）银行已经收款记账,企业尚未收款记账（2）银行已经付款记账,企业尚未付款记账,（3）企业已经收款记账,银行尚未收款记账（4）企业已经付款记账,银行尚未付款记账,（二）银行存款余额调节表的编制,基本公式,企业银行存款账户余额银行已收企业未收款项银行已付企业未付款项银行对账单余额企业已收银行未收款项企业已付银行未付款项,+,-,+,-,=,一、复习掌握下列关键术语货币资金不相容岗位现金库存现金限额银行存款银行汇票商业汇票支票末达账项,课外作业,二、复习掌握下列复习思考题1什么是货币资金？它具体包括哪些内容？2建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？3国家对企业使用银行账户有哪些规定？4什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？,【提问与讨论】,1.解释下列会计术语：货币资金不相容岗位现金库存现金限额银行存款银行汇票商业汇票支票末达账项2.什么是货币资金？它具体包括哪些内容？3.建立货币资金内部控制制度的基本要求是什么？4.国家对企业使用银行账户有哪些规定？5.什么是银行转账结算？现行的银行转账结算方式有哪几种？,第四节其他货币资金的核算,一、其他货币资金的内容,其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,定义,二、其他货币资金的核算,（一）账户设置,“其他货币资金”总分类账户“其他货币资金”明细分类账户,（二）账务处理,1外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。,例212根据银行汇款回单联，编制会计分录如下：借:其他货币资金外埠存款47970贷：银行存款47970,根据有关账单，编制会计分录如下：借：原材料甲材料41000应交税金应交增值税（进项税额）6970贷：其他货币资金外埠存款47970,2银行汇票存款,银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项,定义,例213根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金银行汇票100000贷：银行存款100000,根据发票账单等有关凭证：借：原材料乙材料70000应交税金应交增值税（进项税额）11900贷：其他货币资金银行汇票81900,根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）：借：银行存款18100贷：其他货币资金银行汇票18100,3存出投资款,存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。,例217（l）存入证券公司款项时：借：其他货币资金存出投资款200000贷：银行存款200000,（2）购买股票时：借：短期投资200000贷：其他货币资金存出投资款200000,第五节外币业务核算,（一）外币、外汇与外币业务,一、外币业务概述,外币是指本国货币以外的其他国家和地区的货币。外汇通常是指以外国货币表示的用于国际支付的手段。企业外币业务核算中所讲的外币，是指企业选定的记账本位币以外的货币。记账本位币是指一个企业在会计核算时统一使用的记账货币。企业选定的记账本位币不同，其外币包括的范围也不同。外币业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。企业发生外币业务时，要把外币金额折算成记账本位币金额记账。若以人民币以外的货币作为记账本位币的，还要把编报的财务会计报告折算为人民币反映，这就涉及到采用什么汇率进行折算的问题。,（二）汇率及其标价方法,汇率全称为外汇汇率，是指一个国家货币兑换为另一个国家货币的比率，或者说是两种不同货币之间的比价。在确定两种不同货币之间的比价时，按照以哪国货币作为计价标准的不同，分为两种不同的标价方法。,1直接标价法,直接标价法是指以一定单位的外国货币作为标准，折成若干单位的本国货币来表示的汇率。如1美元=820元人民币。直接标价法的特点是：外币的数额固定不变，汇率的升降均以本币数额的变化来表示。一定单位外币所折算的本币增多，说明外币币值上升，本币币值下降，汇率上升；反之，说明外币币值下降，本币币值上升，汇率下降。,2间接标价法,间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折成若干单位的外国货币来表示的汇率。如1元人民币=0.122美元。间接标价法的特点是：本币的数额固定不变，汇率的升降均以外币数额的变化来表示。一定单位的本币可兑换的外币增多，说明本币币值上升，外币币值下降，汇率上升；反之，说明本币币值下降，外币币值上升，汇率下降。,二、外币业务的核算,（一）外币业务日常账务处理,1外币兑换业务的账务处理,（l）企业向银行买入外汇,在会计上应按照买入当日或当期期初的市场汇率将买入的外汇折合为记账本位币的数额入账。同时，将按外汇卖出汇率折算的实际付出的记账本位币的数额登记入账，两者之间的差额作为当期汇兑损益处理。,（2）企业把外汇卖给银行,在会计上应按照卖出当日或当期期初的市场汇率将卖出的外汇折合为记账本位币的数额入账。同时，将按外汇买入汇率折算的实际收入的记账本位币的数额登记入账，两者之间的差额作为当期汇兑损益处理。,注意,2外币购销业务的账务处理,外币购销业务发生时，按当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币的金额记账。例220举例资料在教材第30页。例221举例资料在教材第30页。例222举例资料在教材第30页。例223举例资料在教材第30页。,3外币借款业务的账务处理企业借入或归还外币，都按发生当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币金额记账。例224举例资料在教材第31页。借：银行存款美元户（50000820）410000贷：短期借款美元户（50000820）410000企业以后到期归还借款时，按还款当日的市场汇率折合成记账本位币，借记“短期借款美元户”账户，贷记“银行存款美元户”账户。,4接受外币投资业务的账务处理外商投资企业接受外币投资时，应将实际收到的外币资产按接收当日的市场汇率折合成记账本位币金额作为资产入账，同时，按投资合同中约定的汇率折合成记账本位币金额作为实收资本入账，两者因折算汇率的不同而形成的差额作为资本公积处理。,（二）期末汇兑损益的计算及账务处理,汇兑损益是在持有外币货币性资产和负债期间，由于外币汇率变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。期末汇兑损益的具体计算方法是：对各外币账户的外币期末余额，按照期末市场汇率折合为记账本位币的金额，并将其与记账本位币账户中对应账户的期末余额进行比较，其差额就是本期发生的汇兑损益。,通过本次课的学习我们应能了解其他货币资金包括的内容,掌握主要的其他货币资金项目的核算要领；了解汇率的意义及其标价方法,理解外币业务的核算要求,掌握几种主要的外币日常业务的