第五章 会计凭证

第五章会计凭证,原始凭证,记帐凭证,帐簿,报表,记帐凭证,（1）需填那些内容？（2）填制程序怎样？（3）用什么方法填？,主要内容,第一节会计凭证的概念及作用第二节会计凭证的种类第三节原始凭证内容、填制和审核第四节记帐凭证内容、填制和审核第五节会计凭证的传递和保管作业题,第一节会计凭证的作用,经济业务的处理程序：,一、会计凭证概念是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的具有法律效力的书面证明。,二、作用1初步归类记录经济业务2检查经济业务,分清经济责任3记账的依据,第二节会计凭证的种类,一、原始凭证的涵义和分类原始凭证初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账原始依据的证明文件.要点：时间，经济业务发生时取得方式,自行填制或外部取得反映内容,记录或证明经济业务发生或完成情况,原始凭证的分类,二、记帐凭证的涵义和分类,记账凭证由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。要点：时间，经济业务发生后取得方式，会计人员填制反映内容，主要是会计分录,记帐凭证的种类,第三节原始凭证内容、填制和审核,原始凭证基本内容：一般有6项。,重庆百货大楼股份有限公司,发货票,购货单位,年月日,编号,品名规格,单位,数量,单价,金额,总计人民币（大写）,会计（签章）,复核（签章）,制单（签章）,原始凭证的填制要求：1真实完备按格式内容逐项地如实填写2清晰正确工整规范,易于辩认;计算填写正确3填制及时在业务发生或完成时填制4责任清楚经办人和责任人签章证明原始凭证的审核1、外表形式完整性合理性合法性正确性,2、实质内容,第四节记账凭证的内容、填制和审核,一、记账凭证的内容：一般有7项。,收款凭证,借方科目：银行存款2001年4月6日收字第3号,摘要,贷方科目,金额,记账,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,收到某单位所欠货款,应收账款,甲单位,50,000.00,50,000.00,附件1张,记账凭证名称,日期和编号,经济业务内容摘要,会计分录,记账标志,会计主管,记账出纳复核制证,有关人员签章,所附原始凭证张数,大写金额人民币伍万元整,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,二、记账凭证填制专用凭证填制的注意要点：1、根据经济业务类型选择凭证种类,2、日期：为填制记账凭证的日期。3、经济业务摘要：准确、概括会计分录中对应关系所体现的经济内容。4、记账标志：是在登账后填写入账的页码或注明“”符号，以便于查账和避免重复记账。5、按日期连续编号：（1）按总字编号（2）按“收字、付字、转字”分别编号。,货币资金互相转化的业务填收款还是付款凭证?,如何选择记帐凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择。,付款凭证,练习：1、从银行提取现金用_。2、把多余现金存入银行，用_。3、计提车间固定资产折旧用_。4、企业购进材料一批，当即以银行存款支付用_。A银行存款收款凭证B现金收款凭证C银行存款付款凭证D现金付款凭证E转帐凭证,C,D,E,C,1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,2、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。,银行存款,收到投入资金,实收资本,10000000,￥10000000,1,3、1月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。,银行存款,1,提取现金,现金,4、1月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。,现金,1,付预借差旅费,其他应收款,王敏,5、1月13日，采购员李峰报销差旅费270元。,报销差旅费,管理费用,其他应收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,1,1,6、2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元/，价款7500元，增值税17；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,附件2张,会计主管记帐审核填制陶郎,转账凭证2001年4月8日转字第125号,7、2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元/，价款7500元,增值税17；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,以存款支付购料费用,会计主管记帐审核填制陶郎,付款凭证贷方账户：银行存款2001年4月8日银付字第27号,三、记账凭证的审核,形式方面:是否做到内容齐全，符合要求实质方面:是否附有原始凭证，它们的内容是否一致，分录正确,第五节会计凭证的传递和保管,一、会计凭证的传递指规定合理的传递路线、时间及会计凭证在传递过程中的衔接手续等。设置会计凭证传递程序的原则：（1）保证凭证经过必要的环节。（2）合理确定凭证在各部门的停留时间。（3）分工协作，保证会计信息的及时性。,二、会计凭证的保管（1）会计法确定了保管时间和销毁办法。（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.,一、单项选择题,1、下列不属于原始凭证基本内容的是（）。（1）填制日期（2）经济业务内容（3）应借应贷科目（4）有关人员签章2、产品生产领用材料，应编制的记帐凭证是（）。（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转帐凭证（4）一次凭证,3、记账凭证的填制是由（）完成的。（1）出纳人员（2）会计人员（3）经办人员（4）主管人员4、记账凭证是根据（）填制的。（1）经济业务（2）原始凭证（3）账簿记录（4）审核后的原始凭证,5、“限额领料单”是一种（）。（1）一次凭证（2）累计凭证（3）单式凭证（4）汇总凭证6、将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（）。（1）一次凭证（2）累计凭证（3）记账编制凭证（4）汇总原始凭证,二、多项选择题1、复式记帐凭证有以下几种（）。（1）借项凭证（2）收款凭证（3）付款凭证（4）通用凭证（5）转账凭证2、下列凭证中属于原始凭证的有（）。（1）提货单（2）产品成本计算单（3）购货发货票（4）发出材料汇总表,3、会计凭证可以（）（1）记录经济业务（2）明确经济责任（3）登记账簿（4）编制编表（5）财产清查4、会计凭证按用途和填制程序分为（）。（1）原始凭证（2）累计凭证（3）记账凭证（4）转帐凭证（5）单式记账凭证,三、判断题1、所有的会计凭证都是登记账簿的依据。（）2、自制原始凭证都是一次凭证。（）3、从银行提取现金时，应编制现金收款凭证。（）4、记账凭证是根据帐簿记录填制的。（）5、单式记账凭证是依据单式记账法填制的（）,练习,2.2月13日，用现金发放工资58200元。,1.2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元。4、2月28日,企业把多余现金8000元存入银行。,1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。,1,2,结算应付工资,生产成本,管理费用,3200000,5820000,A产品,B产品,2000000,制造费用,300000