第四章工业企业经济业务核算(上)

复式记账，借款：记录资产和费用的增加；负债、所有者权益和收入减少。贷方：记录资产和费用的减少；负债、所有者权益和收入的增加。(借方)资产和费用账户(贷方)增加减少(借方)债务、所有者权益和收入账户(贷方)减少增加、复式记账、记账规则：借款必须伴随有贷方，借款必须相等。例如，一家服装企业购买了10万元人民币的布料，但账户尚未支付。会计分录为：借款：原材料10万元，应付账款10万元，原材料10万元，贷方10万元，应付账款10万元，复式记账。例2:企业收到投资者投资的设备20万元，银行存款10万元。会计分录：借款：固定资产200，000银行存款100，000贷款：实收资本300，000，(借项)固定资产(贷项)200，000，(借项)银行存款(贷项)100，000，(借项)实收资本(贷项)300，000，复式记账法，例3:服装企业销售价值500，000元的服装。购买价格未收到会计分录：贷款：应收账款500000贷款：主营业务收入500000，(借方)应收账款(贷方)500000(借方)主营业务收入(贷方)500000，第四章工业企业经济业务回顾(一)，第一节工业企业经济业务概述，第二节融资业务核算，第三节供应过程主要经济业务核算，第四节生产过程主要经济业务核算，第四节工业企业经济业务概述， 一、工业企业主要经济业务、融资、供应流程、生产流程、销售流程、货币资金、储备资金、产成品资金、货币资金、自有资金借入资金购买厂房和机械设备； 购买原材料等。消耗材料；工厂和设备的磨损；支付员工的劳动报酬等。和库存商品；销售发生的相关费用(广告费)，第一节工业企业经济业务概述，第二节会计基础如何及时匹配收入和费用以确定收入标准。(1)权责发生制以当期发生的权利和责任为基础。(2)收付实现制以当期实际收到或支付的货币资金为基础。2008年12月，某企业进行了如下经济业务：上月支付水电5600元；收到上月销售产品的货款6500元；明年第一季度预付租金1800元；本季度支付贷款利息3300元；预售金额为8万元。一批产品售价5.6万元，回收3.6万元，其余尚未回收。这个月的财产保险费是2000元。把这个月付给员工的工资算成12000元。第一节工业企业经济业务概述。本月的收入、费用和利润分别按收付实现制和权责发生制计算。经济业务序号现金收付制权责发生制收入费用收入费用支出15602065003180043001100580063600056000072000812000合计122500107005600015100利润1180040900，第二节理财业务核算，一、核算主要内容(一)投资者投入资本(二)借入资金投资者投入资本(一)实收资本核算企业接受投资者投入的实收资本。投资者可以投资现金或者现金以外的其他有形资产，也可以按照国家规定的比例投资无形资产。账务处理：收到现金后，根据实收金额借记“银行存款”账户；收到的实物或无形资产应借记相关资产账户；同时，根据投入资本在注册资本中的比例，贷记“实收资本(股本)”科目，并根据二者的差额，贷记“资本公积资本(股本)溢价”科目。第二节融资业务会计。二。投资者投入资本(一)实收资本例一：甲、乙、丙三方共同出资设立有限责任公司甲，注册资本1000万元，甲、乙、丙三方持股比例分别为50%、30%和20%。200年1月5日第二节融资业务核算、第二节融资业务核算、第二节投资者投资资本(1)实收资本例1:借款：银行存款10000000贷款：实收资本 A 50000003354 B 3000003354 C 2000000、第二节融资业务核算、第二节投资者投资资本(1)实收资本例2:发行2000万股普通股的B有限公司每股发行价格为6元。1.2亿元的股票价格已全部收到，发行过程中发生相关税费6万元。借款：银行存款11994000贷款：股本20000000资本公积股权溢价99940000第二节融资业务核算第三节负债核算(1)短期贷款是指从银行或其他金融机构借入的期限在一年(含一年)以下的各种贷款。获得短期贷款时，通常借记“银行存款”科目，贷记“短期贷款”科目。对于短期贷款利息，企业应按预提金额借记“财务费用”、“利息费用(财务企业)”等科目，贷记“应付利息”等科目。2008年1月1日，我从一家银行获得了20万元的临时贷款，年利率为12%，并在半年内还清了本金和利息。2008年1月1日会计处理：贷款：银行存款200000贷款：短期贷款2000002008 2008年1月31日会计处理？第二节融资业务核算，第三节负债核算(1)2008年1月31日短期借款核算：借款：2000年财务费用借款：2000年应付利息2008年2月31日借款：2000年财务费用借款：2000年应付利息。2008年6月31日会计：借款：财务费用2000年贷款：应付利息2000年第2节融资业务会计第3节负债会计第1节短期贷款2008年6月31日还款会计：借款：短期贷款200，000应付利息12，000贷款：银行存款212，000，融资业务会计第2节负债会计第3节长期贷款指企业从银行或其他金融机构借入的各种贷款当获得长期贷款时，通常借记“银行存款”和“长期贷款”科目。对于长期贷款利息，企业应按预提金额借记“财务费用”、“利息费用(财务企业)”等科目，贷记“应付利息”等科目。第三部分涉及供应过程中的主要经济和商业会计。一是材料采购成本的计算。采购成本=采购价格、相关税费、运费和杂项费用。储存前选择和安排的相关税费包括(1)可计入成本的增值税。(2)关税(100%)；(3)消费税；(4)资源税运费包括93%的成本和7%的进项税运输过程，以及仓储前加工和完工的合理损失。杂项费用包括手续费、保险费和仓储费。第三节：供应过程中的主要经济和商业会计。例如：甲工业企业购买甲材料2000公斤，买方相差1200元。商业折扣：1000公斤以下120元/公斤，1000公斤以上100元/公斤，增值税17%。为支付运费1000元，税务机关允许扣除运费的7%作为进项税，支付保险费600元，选择分拣费900元，实际检查并接受1990公斤的存储，找出8公斤的合理损失，并找出2公斤是人为因素造成的。仓储费200元，从仓储到交付和销售。要求：计算采购成本，第3节：供应过程中的主要经济业务核算，第1节：材料采购成本的计算：分摊采购成本分配率=各种材料分配权重(采购价格)与某一材料要分摊的采购成本之和=某一材料的权重(采购价格)*分配率，第3节：供应过程中的主要经济业务核算。 例如：工业企业甲采购甲料2000公斤，单价100元/公斤，乙料1000公斤，单价200元/公斤。 对于1万元的运费，税务机关将允许扣除7%的运费作为进项税要求：分别计算甲料和乙料的采购成本。第三节主要讨论供应过程中的经济核算。第二节。在新的材料采购会计准则中，“材料采购”改为“材料采购”和“在途材料”。原企业会计制度设置了“材料采购”核算项目，核算企业采购材料的实际成本或计划成本。新准则取消了“物资采购”科目，明确区分了“物资采购”和“在途货物”的核算内容。在第三节，供应过程中的主要经济业务核算中，新会计准则首次在上市公司实施，2007年1月1日统一使用了1401“材料采购”。借款人登记购买材料的实际成本，贷款人登记收到材料的计划成本。“在途货物”用于计算企业用于日常核算的材料、商品和其他材料的实际成本(采购价格)，以及已付款但尚未验收入库的各种材料(即在途货物)的采购成本。本科目应根据供应商和材料种类进行明细核算。借款人登记在途货物的实际成本；贷方登记并接受在途货物的实际成本。这两个科目属于不同的成本核算方法。在第三节中，供应过程中的主要经济核算是“材料采购”。“材料采购”的用法如下： (1)本科目核算企业使用日常材料核算的计划成本采购的材料的采购成本。(二)本科目应按供货单位和材料品种进行明细核算。第三节供应过程中的主要经济业务会计，“材料采购”的主要会计处理(1)企业支付材料价格及运费和杂费时，按照材料采购成本应包含的金额借记本科目，按照可抵扣的增值税借记“应交增值税33，354(进项税)”科目，按照实际支付或应付金额贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”和“预付款”科目。(2)月末，企业应对以下不同情况下从仓库转出的委外入库单进行处理：1。已付款或已签发已承兑的商业汇票的收款凭证(包括本月付款或已签发已承兑商业汇票的上月收款凭证)应按实际成本和计划成本分别汇总，按计划成本借记“原材料”、“包装材料”和“低值易耗品”科目，按计划成本贷记本科目；实际成本大于计划成本差异时，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；如果实际成本低于计划成本，用红笔借记“材料成本差异”标题，用红笔贷记该标题。第三节供应过程中的主要经济业务核算，例4:a公司采购了一批l材料，专用发票上记录的采购价格为300万元，增值税为51万元，已收到发票，计划成本为320万元，货物已验收入库。所有的钱将通过银行存款支付。借：材料购买3，000，000应付税费-应付增值税51000贷款：银行存款3510，000。第三节供应过程中的主要经济业务核算。以下例4，月末借款：原材料32000材料成本差异20万贷款：材料采购32000材料采购20万。第三节供应过程中的主要经济业务核算及“材料采购”的主要核算处理(2)月末，企业应根据以下不同情况处理仓库转来的外购入库单：2。未收到发票的收款凭证应按计划成本进行暂估和记录，借记“原材料”、“包装材料”和“低值易耗品”科目，贷记“应付账款暂估应付账款”科目，并于下月初冲销。下个月的付款或汇票和承兑汇票借款：应付账款预计应付账款3000贷款：下月支付原材料3000时，实际单价51元按实际成本计入“材料采购”:借款：材料采购3060贷款：银行存款3060月末：借款：原材料材料成本差异3000 60贷款：材料采购3000材料采购60。在第三节中，主要核算经济业务的供应过程，并没有在本科计划结束时余额的“材料采购”科目。对于企业已收到发票票据付款或已开具并接受商业汇票，但尚未到货或尚未接受入库的在途材料采购成本，在本期期末借记“在途材料”科目，贷记该科目，以确保账账账相符。货物已被接受并入库。第三节：供应过程中的主要经济业务核算。例如：甲公司购买了一批L材料。专用发票上记录的采购价格为300万元，增值税为51万元，发票已收到，计划成本为320万元，月底货物尚未验收入库。所有的钱都用银行存款支付。3，360材料采购3，000，000应付税款-5，100，000应付增值税3，360银行存款3，510，000月末贷款：3，000，000在途材料贷款：3，000，000材料采购。第三节主要经济业务核算在供应过程中，“在途物资”账户的使用情况：1。本科目核算企业使用实际成本(或采购价格)对材料(或商品)进行的日常核算，采购的材料(或商品)未经验收入库，采购价格已经支付。2、本科目应按供应单位进行明细核算。第三节供应过程中的主要经济业务核算；3.在途货物的主要会计处理(1)企业采购的材料和商品的金额，应按照计入材料和商品采购成本的金额借记本科目；可抵扣的增值税金额应借记“应付增值税33，354(进项税)”账户，实际支付或应付的金额应贷记“银行存款”、“应付票据”等账户。例如：甲公司以外汇结算的方式购买了一批氟化材料。发票和账单已经收到。增值税专用发票上的货款为2万元，增值税金额为3400元。1000元交了保险费，但是材料还没有到。借33，360件在途货物21，000英镑，应缴纳税费增值税(进项税)应缴纳3，400英镑，银行存款33，360英镑，24，400英镑。第三节供应过程中的主要经济业务会计，第三节供应过程中的主要经济业务会计。在途货物的主要会计处理(2)如果采购的材料超出正常的信用条件而延迟付款(如分期购买材料)且本质上是融资性的，则应按采购价格的现值借记本科目，按可抵扣增值税借记“应交增值税(进项税)”科目，按应付金额贷记“长期应付款”科目，按差额借记“未确认融资费用”科目。例如，A公司在2007年初分期购买了一批原材料。材料的公允价值为500万元，合同总价为1170万元，其中增值税170万元，在购买当期以银行存款支付。剩余金额在剩余的5年内支付，每年年底支付200万英镑。这些材料尚未被接受和储存。借款：500在途货物应交税金-应交增值税(进项税)170未确认融资费用500贷方：长期应付款1000银行存款170，第三节供应过程中的主要经济业务核算，第三节供应过程中的主要经济业务核算，在途货物的主要会计处理(3)材料和采购货物到达验收仓库，借记“原材料”和“存货采购价格”等科目，贷记本科目。4.本科目期末借方余额反映企业已支付或已提取并接受但尚未到达的在途物资和商品的采购成本例如：甲公司以外汇结算的方式购买了一批氟化材料。发票和账单已经收到。增值税专用发票上记录的货款为2万元，增值税金额为3400元。1000元交了保险费，但是材料还没有到。借入33，360件在途货物21，000应付税金-应交增值税(进项税)3，400贷款33，360银行存款24，400材料验收入库：借入：原材料2