中级财务会计 No.2 货币资金

第1、2章、Oracle CASHANDRECEIVABLES、Chapter2、货币资金、第2、2章货币资金、其它货币资金、库存现金、银行存款、第3章、主要库存现金管理和控制；银行存款会计；使用多种付款方法其它货币资金会计。困难的银行存款余额调节表的编制，教育重点和难点，4，货币资金是企业以货币形式存在的资产，是资产中流动性最强的类别。货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金，货币资金概览，5，货币资金管理和控制：职能分离交易分离支出和收入业务分离，禁止左分支内部审计和审计定期周转，6，第一节库存现金1，现金的定义和特性，保存在企业会计部门，由出纳管理的人民币现金和，窄现金：公司库存现金(纸币和硬币)表示大范围现金：银行存款、银行本票、银行票据、支票等，7，现金特征：1，币种2，共性3，流动性，8，2，库存现金管理和控制个人劳动报酬；国家规定的授予个人的科学技术、文艺、体育等各种奖金；各种劳动保险、福利费用和国家规定的个人的其他出费；从个人手中收购农业和副业产品及其他物资的价格；出差人员必须随身携带的差旅费；零星支出；(1000以下)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。9，2。库存现金限额由开户银行根据部门实际要求批准，其中部分应在当天结束前存入银行；限额以下的部分可以从银行提取现金补充。通常根据需要确定，以满足单位3-5日的日常零星支出。偏僻地区和交通不便的地区可以超过5天，但不能超过15天的日常零星经费。10，3，不可摊销现金“左翼”意味着单位不通过银行直接将收入现金用于本单位的支出；目的：防止企业直接支付相关费用，而不将当天的收入记入账簿，避免相关税收惯例。例如：收到罚款收入2600韩元，有关人士出差费支付特殊情况：需要银行同意，11，4，禁止以其他虚假陈述提取现金；不能“白条到达仓库”。不能私自存款。不能用银行账户为其他机构或个人提取现金，也不能单独设置“小金库”。12，(b)现金管理1，现金收入管理2，现金支出管理，13，3，现金会计处理，帐户设置：库存现金合计帐户(通常使用3列)库存现金日记帐，14，库存现金日记帐，出纳，实际库存访问贷款项目，17，2。员工差旅费，提前贷款：其他应收帐款贷项：库存现金退货偿还时：借项：管理费库存现金(多个)贷项：其他应收帐款，贷项：管理费贷项：其他应收帐款库存现金(较少补充)，18、19、3。准备金的含义：业务部门对日常零星开支预付给内部负责部门的预备现金，也称为业务周转。准备金的使用方法：先借用后用，凭证偿还。您也可以单独设置“准备金”帐户，并设置“其他ar 准备金”帐户。20，2。准备金，专人，21，例如，某公司对某管理部门在1999年8月设置准备金2000元，制作准备金时用现金支付。那个月发生了以下储备项目。(1)8月1日电话费280韩元，招待费70韩元。(2)8月14日零星运费120元，出差费320元。(3)8月14日报纸订阅费120韩元，文具费90韩元。8月14日支付市内交通费200元。(五)按照8月15日的规定，将收据交给会计部门偿还，会计部门审查后发现工资定额过多，决定减少500元。，22，准备金付款时：借项：其它应收款准备金2000贷项：库存现金2000退款和准备金减少：借项：管理费1200贷项：库存现金1200借项：库存现金500贷项：其它应收款3354准备金500，23，准备金，25，4。现金清点、每日业务结束、现金清点和帐户馀额与盘点的比较、现金帐户和实际数量的不一致称为现金不足。实际库存值大于价目表值时超出(盈馀，长)。如果实际库存值小于价目表值，则为短缺(库存，短期)。如果发现现金盈馀和赤字，就要调整现金账户，准确核对账目，查明原因之前，先暂时通过“待定财产损失”会计查明原因，然后处理。26，(1)现金不足的会计处理：处理前，处理后：属于保险公司或所有者需要赔偿的部分，“其他应收款”属于无法查明原因的部分，包含在“管理费”账户中。27，继续现金短缺未查明原因，转入管理费。例2-6企业在现金清点过程中发现库存现金赤字200元。借项：损失待定财产-200贷项：库存现金200，借项：管理费用现金赤字200贷项：损失待定财产-200，28，(2)现金盈馀会计：处理前，29，例2-4一家企业5月末盘点现金，发现现金盈馀100元。借方：库存现金100贷方：保留财产损失-保留流动资产损失100，继续发现该企业现金盈馀的原因未知，因此批准了对营业外收入的索赔。借项：待定财产损失超出-待定流动资产亏损100贷项：营业外收入现金过剩100，30，现金库存会计汇总：现金过剩(库存现金帐簿馀额)，(1)超额发现：借项：库存当前贷项：库存当前贷项(2)形成处理意见：管理费用(原因不明)其他应收帐款业主或保险公司赔偿部分贷方：处理对象财产损失，31，32，第二次银行存款1，定义，企业持有银行或其他金融机构的任何时候可以使用的货币资金。33，2，管理银行存款帐户，基本存款帐户，一般存款帐户，临时存款帐户，专用存款帐户，34，基本存款帐户是企业处理日常结算和现金接收的帐户。企业一般只能开一个基本存款账户，不能在多个银行机构开基本存款账户。不能在同一银行的多个分支机构开普通存款账户。一般存款帐户不是企业的基本存款帐户，而是银行借款存款汇款和基本存款帐户位于同一位置的企业以外的子公司非独立会计机关的帐户处理转账结算和现金提取，但不进行现金提取。2货币资金和应收帐款、35、临时存款帐户是由于临时业务活动，企业需要开立的账户。包括资本验证，设立临时机关，场外临时运营活动等。专用存款帐户是储户为了特定用途必须开立的帐户。银行存款帐户使用条例：5:36，3，银行转帐付款方法付款方法：4表(支票、银行票据、银行本票、商业票据)1卡(信用卡)3种方法(收款承付款、收款寄销和交换)1卡(信用证)，1 .银行票据结算、汇款银行、收款人银行、汇款人、收款人、38、39、40、41、1。单位和个人的各种结算结算结算都可以使用。付款催函期限：从票日起一个月；如果受票人通知付款超过付款期限，则代理付款人不会收到此通知。3.可用于转帐，如果显示现金(申请人和收款人必须都是个人)字样，则银行不能按单位签发现金银行票据。银行票据特征42，银行签发的，承诺在自己看票时无条件向收款人或持有人支付确定金额的票据。2 .银行本票结算，43，44，45，46，付款人银行，收款人银行，付款人，收款人，47，48，1。银行签发并保证承兑。见票即付，信用高，支付能力强；2.适用于单位或个人在同一票据交换区域内支付各种金额的结算。3.银行本票可用于转帐，有面值转帐一词，现金本票，银行不能按单位发行现金银行本票。4.分为无定额期票和定额期票。配额面值为1，000，5，000元，1万元，5万元。5.催款期限自出港日起最长不超过2个月。银行本票特性，49，汇款由呼叫者签发，在指定日期无条件向付款人支付收款人或持有人票据的指定金额。3 .商业票据结算，50，51，52，付款人银行家，收款人银行家，付款人(承兑人)，收款人，票据签发人，付款提示，凭证传递，通知，付款或退款，进帐或退款，2，7，3，4但是，付款人必须支付部分5万分之一。54，1。商业汇票适用于企业单位先发后收，或双方约定延期付款的商品交易。2.商业邮政汇票一律填写，可以在同性或其他地方使用。3.商业汇票付款期限由交易方协商，但不超过6个月；4.请参阅：在票据到期之前必须通知付款人承兑的票据后确定日期付款的商业票据。见票据后定期支付的商业票据，持有人必须在出票日起一个月内通知付款人承兑。5.付款人必须在收到确认承兑的票据之日起3天内接受或拒绝承兑。商业票据特性55，由发行人发行，委托支票存取业务的银行，在机票参考时，无条件向收款人或持有人的票据支付确定金额。4 .支票结算，支票种类：现金支票可以收取和转移现金。转账支票只能转账，不能接受现金。普通支票没有印“现金”或“转账”字样。可用于取款或转账。普通支票是左上角划两条平行线的划线支票，划线支票只能用于转账。56、58、59、1。适用于同一城市或特定地区的商品交易、劳动供给、债务清算等。2.简单灵活。支票结算时要注意的事项，1 .支票的提示付款期限为出港日起10天；2.企业不能开空头支票，不能开与预约银行签名不一致的支票，不能开密码错误的支票。支票结算功能，60，是指具有消费者信用的特殊载体卡，商业银行发行给个人和机构，允许特约单位购物、消费和从银行存取现金。，5 .信用卡结算，61，62，6。汇兑结算是受托人委托银行向异地收款人支付资金的付款方法。单位和个人的各种结算都可以使用结汇方式。63.兑换分为邮政汇票和电汇。以邮政汇票寄给收款人后支付。电汇给收款人发电报后付款。特征分配简单灵活。复盖范围非现场；工作和个人所有结算。64，收款人委托银行向付款人收款的付款方法。7 .委托收款结算，65，1。单位和个人在按照接受的商业票据、债券、存款单和其他付款人债务凭证处理结算时，可以使用委托收款付款方法。适用于同一个城市和不同的地方。3.结算金额的开始不受限制。委托收款特征，根据66，采购合同，受款人发送后，委托银行向场外付款人收钱，付款人接受银行付款的付款方式。8 .收款承诺结算，67，收款承诺结算方法相关规定：结算开始：一般1万韩元；新华书店系统每套1000韩元；处理收款履约承诺结算的金额应该是商品交易和商品交易产生的劳务供给的金额。适用范围：不同地点；适用于国有企业、供应销售合作社及经营管理优秀、经开户银行审查同意的城乡集体所有企业之间的商品交易金额。68，信用证是开放凭证银行应进口商的要求向出口方开立的一种保证付款的书面凭证，在完全遵守信用证条件的情况下，银行负责向出口方付款。信用证是国际结算的主要方法，经批准的商业银行也可以处理国内企业之间的商品交易结算。9 .信用证结算，69，银行结算方法的归纳为70，71，企业以支票、汇兑方式结算时，收款单位根据相关凭证借记“银行存款”，付款单位贷记“银行存款”。企业采用商业票据结算时，收款单位在“应收票据”帐户中记帐，付款单位在“应付票据”帐户中记帐。企业使用收款承付款，委托收款会计时，收款单位完成相关手续，确认收入时，先通过“应收”会计，收到款项后再转入“银行存款”帐户。付款单位收到相关付款通知后，必须贷记银行存款。银行本票、银行票据、信用卡存款、信用证保证金存款通过“其他货币资金”记帐。72，3，其它货币资金(a)定义，其它货币资金表示现金、银行存款以外的多种货币资金。73(包括):外部存款：企业为了临时或零星购买而搬到国外时，汇至购买处银行并开设购买处的金额。银行票据存款银行本票存款投资存款：企业已存入证券公司，但尚未投资的资金。信用证存款信用卡存款，2货币资金和应收帐款，74，其他货币资金会计：2货币资金和应收帐款，75，实例9-20，76，77，(3)银行会计和库存1。银行存款会计根据银行存款、存款种类设置银行存款日记帐，出纳在审核后按照银行存款的付款凭证文件、业务发生顺序每天登记一份。馀额每天结算，记录定期与银行对帐单核对。银行存款的总分类会计设定“银行存款”帐户，对银行存款收支及余额情况进行总会计核算。78，企业将资金存入银行或其他金融机构：借：银行存款贷：库存现金或相关帐户提取或支付存入银行或其他金融机构的存款：借：库存现金或相关帐户贷：银行存款，79，2。银行存款的库存复核方法：定期检查银行对帐单和银行存款日记帐(至少每月确认一次)。银行对帐单和银行存款日记帐不一致的原因：银行或企业中的错误帐户，未开单未结算项目，80，未结算项目：企业和银行一方已入帐，另一方未收到