高级财务会计 第09章 金融工具会计

第九章金融工具会计第一节金融工具会计概述金融工具的概念可以使企业产生金融资产，同时产生金融负债或权益工具合同。(1)远期合同，远期合同是交易双方签订的合同，承诺在未来某个时间购买并提供某项金融资产。交易对手将在未来交货，但交易对手的数量、规格、交货时间和交货价格将在合同中提前确定。(2)期货合约承诺在未来某个日期以当前约定价格交付一定标准数量的基本金融工具。(1)委托交易(2)开户存款(3)即期交割。比较期货合约和远期合约，期货交易必须在交易所进行。期货合同是标准化的远期交易合同存款系统。(3)期权合同和期权合同是指在合同到期前或到期时，授予期权购买者以特定价格购买或出售一定数量金融资产的权利的合同。1期权费和保证金2获得无限利润的有限成本机会3期权费价值和期权合同的价值交易方，(欧洲，美国)，(4)互换合同，互换合同是由交易双方签署的远期合同，以确定未来一定时期内一系列货币流动的交换。1利率互换利率互换是指在债务货币相同的条件下，交易双方之间不同形式的利率互换。货币互换货币互换是指交易双方以不同货币但期限相同的方式交换固定利率贷款。(2)金融工具的会计确认、计量和信息披露，(1)金融工具的会计确认，初始确认：1)体现“实质重于形式”的原则，(2)混合金融工具应根据其组成会计报表编制日进行确认和终止确认，(2)金融工具的会计计量，在初始确认时，应根据为获取资产或产生负债而支付的补偿的公允价值(历史成本计量)，即报表编制日进行计量。 (3)金融工具的会计披露，1确认和终止确认的时间标准，2计量属性和具体方法，3收入和费用的确认和计量依据，4金融工具的性质和范围信息，5利率和汇率风险信息，6信用风险暴露信息，7管理意图和风险控制策略，第2节远期合同，1概念1即期汇率交易和即期汇率。 2个即期外汇交易和3个远期溢价或远期准备金，(2)远期合同的主要类型，(1)投资是指通过签订远期合同，在未来一定时期内以固定价格购买用于投资的某些基本金融工具，(2)套期保值是指买入或卖出期货以规避交易风险，作为套期保值远期外汇合同的必要条件：(1)远期外汇合同被明确指定为套期保值； (2)被指定为套期的远期外汇合约的公允价值变动与被套期项目的公允价值变动相反，两者高度相关。远期外汇合约的套期保值类型：1外币应收账款和应付账款套期保值2外币合约套期保值3外币净投资套期保值3利用远期合约进行投机性套利外币投机性套利是指投机者利用远期合约在预测外汇走势的基础上获利。对于用于投资的长期合同，初始确认和报表日的重新确认以合同生效时交换资产的公允价值(即收购成本)计量；4.通过长期合同进行套期保值；3.通过净外汇投资进行套期保值；1.用外币应收和应付账款进行套期保值；2.外币协议套期保值；5.长期合同投机；和3。期货合约。期货合同和远期合同的比较(1)期货合同是标准化的远期交易合同(2)期货交易必须在交易所进行(3)保证金制度(2)期货合同的会计处理(1)投机目的的期货合同(2)套期保值目的的期货合同，第4节期权合同，期权合同的特征，1期权费和保证金2有限成本获得无限利润的机会3期权费价值和期权合同中交易对象的价值， 2期权合同的会计确认和计量，1期权合同的确认，2期权合同的计量，3期权合同的会计处理，(1)投资目的的期权合同，(2)投机目的的期权合同，(3)保值目的的期权合同，第5节互换交易，1利率互换的会计确认和计量，2货币互换的会计处理，3货币互换的会计处理不仅应反映利率的交换过程，还应反映本金的交换过程； 交易所的双方必须相互支付不同货币的利息。汇率损益不仅包括因利率不同而产生的损益，还包括因两种货币汇率不同而产生的损益。M公司有借入美元的优势，但需要日元资金，因此在获得三年期100万美元贷款后，它立即与N银行签署了一份三年期货币互换合同。100万美元将按1美元=125日元的汇率兑换成日元。美元的固定利率是7.2%，日元的固定利率是6%。每年，双方互相支付利息，并在互换交易终止日交换本金。M公司使用美元作为记账本位币。合同开始互换利率互换贷款银行存款(1.25亿日元)$1000000贷款银行存款$1000000 1合同签订日期。m公司支付100万美元购买1.25亿日元，这是第一个付息日。(1)当m公司实际向贷款人支付美元贷款利息时：贷款：利息费用72，000美元；银行存款72，000美元，贷款：掉期损益58594美元，贷款：银行存款58594美元，M公司向n银行支付日元利息。假设美元与日元的汇率为1: 128，M公司支付的日元利息转换为美元记账本位币58，594美元(1.25亿日元* 6%/128)。(3)当m公司收到n银行支付的美元利息时，贷款：银行存款$72，000贷款：掉期损益$72，000，3第二个利息支付日。贷款：利息支出72，000美元；银行存款是72，000美元。当m公司实际向贷款人支付美元贷款利息时；m公司向银行支付日元利息。贷款：汇兑损益59055美元贷款：现金59055美元。假设美元与日元的汇率为1: 127，M公司支付的日元利息转换为美元记账本位币59055(1.25亿日元* 6%/127)。(3)当m公司收到n银行支付的美元利息时，贷款：银行存款$72，000，贷款：汇兑损益$72，000，4最后一个共同利息支付日期和本金的返还。贷款：利息支出72，000美元；银行存款是72，000美元。当m公司实际向贷款人支付美元贷款利息时；公司M向银行n支付日元利息。贷款：汇兑损益57692美元贷款：现金57692美元，假设美元与日元的汇率为1: 130，则公司M支付的日元利息转换为美元记账本位币57692美元(1.25亿日元* 6%/130)。(3)当m公司收到n银行支付的美元利息时，(4)m公司