营改增前后综合税负测算

大成战略纳税人俱乐部陈平生，房地产建筑业“企业对企业增长”的第二个话题，是企业对企业增长前后的综合税负测算。主要内容包括：1 .税收负担及影响税收负担的因素；2.房地产行业综合税负测算；3.建筑安装企业综合税负计算；4.企业间税收增加后的税负转嫁分析；1.税收负担及影响税收负担的因素；税收负担(税收负担率)是指实际支付的税款与相应应税销售收入的比例。税收负担可以指增值税、所得税、营业税等。你也可以将今年支付的所有税款相加，计算出总的税收负担。营业税负担=本期应交营业税/营业收入(含税)100%增值税负担=本期应交增值税/营业收入(不含税)100%，即税负=当年累计应纳税额/当年累计应纳税销售额(不含税)100%。本期应交增值税=本期销项税-本期进项税的高增值税负担表明企业效益好、利润高。营业税税负分析，增值税税负分析，影响税负的因素1。营业税按收入含税征收，税率为税负。2.增值税是销项税减去进项税。税负因素主要取决于所得税的产品税和成本费用的进项税。(1)高收入、高销售税、高税负、高利润；(2)高成本、高投入、低税负、低利润；支出保持不变，投入大，税收负担减轻，利润高。房地产企业的主要成本项目有：征地拆迁补偿费、前期建设费、建筑安装费、基础设施建设费、公共设施费、开发管理费、借款费用等成本项目。建筑安装企业的主要成本项目：直接人工、直接材料、机械使用费、其他直接成本和间接成本。也可以为某些项目设置分包成本。企业还应考虑财务费用、广告费用、甲方提供的材料、设备费用、设备租赁费用、会议费用、办公费用、植树造林、人工费等的进项税额扣除。例如，主要融资方式的扣除分析：金融机构贷款-非金融机构贷款-关联企业贷款-个人贷款-股东投资及其他投资方式，2。根据万科(000002)2014年度报告，营业毛利率为30%，营业净利率约为15%。假设：每平方米价格为10000元，成本为7000元，成本为1000元，营业税为500元。成本和费用应以增值税专用发票的50%支付。所得税=100001.11=9009销项税=900911%=991，进项税=(700050% 1.1111%)(100050% 1.066%)=375增值税=991-375=616税负=616160000=6.16a69009=6.84%利润=9009-(8000-375)=1384，税负影响利润分析：营业税改革后利润=1384营业税改革前利润=1500利润减少=1500-1384=116税负增加=11610000100%=1.16%，即6.16%。注：如果土地成本可以扣除，进项税按成本的30%和11%计算：700030%=231(人民币)。3.计算建筑安装企业的综合税负。根据中国建设2014年度报告(601668)，运营毛利率为13%，运营净利率约为4%。假设：项目收入10000元，运营成本8700元，原材料占55%(含建筑材料45%，钢材40%，其他15%)，劳动力30%，机械使用费5%，其他费用10%。此外，期间成本为600英镑，营业税为300英镑。计算建安企业税负的方法之一是销项税=100001.1111%=991进项税=870060% 1.1717%=758758880%=606(870，600) 50% 1.066%=83增值税=991-689=302税率=3021000=3.02%利润=9009-(999.财税20099号(3)销售下列货物的一般纳税人可选择按简易方法和6%的税率缴纳增值税：1 .用于建筑和建筑材料生产的沙子、土壤和石头。2.用沙子连续生产的砖、瓦、石灰(不包括实心粘土砖和瓦),因此二。财税20099号文件第二条第(三)项、第三条调整为“按6%的税率征收”，调整为“按3%的税率征收”。进项税额=870030% 1.1717%=379870030% 1.033%=76(870，600) 50% 1.066%=8337976 83=538增值税=991-538=453税率=45310000=4.53%利润=9009-(9300-538)=247利润减少=400营业税改革后税负转嫁分析及增加、解决方案：1 .降低成本，内部消化或正向转化。8075.09，负4.91: 6.14% 2，转移税收负担，提高价格以维持利润。不含税收入为95，A1.11=95A=105.45，比例为5.45%，解决方案：一是降低成本，内部消化或正向转化。8073.09，下跌6.91: 8.64% 2，转移税收负担，提高价格以维持利润。税前收入是97，1.11=97A=107.67，比例？本工程的价格表中，原材料的总价和税金在600元，其中：成本不含税=600 (1.17%)=512.82增值税=512.8217%=87.18(元)。营业税改增后，甲方供应材料的工程造价的定价成本为无税512.82元，按11%税率计算的增值税为512.8211%=56.41元，含税价格为569.23元，低于600元。那么，我们能得出什么结论呢？南通市建设工程造价管理办公室关于明确“甲供材料”计价方法的通知(南通建贾加201036号)1。本通知所称“甲供材料”是指施工方或工程承包方(合同中的甲方)向工程承包方(合同中的乙方)提供的各种材料、材料、动力等。用于建设项目，而项目承担方不将采购资金和材料发票预付给项目建设方(合同中的甲方)进行账务处理。项目承担方根据合同负责其施工工作，并向项目施工方或项目承包方收取材料。在工程量清单计价中，甲方提供的材料成本应包括在综合单价和工程总成本中，并计算相应的工程成本、相关费用和税金。八、承包人在工程竣工时，无论如何相互结算，其营业额应包括工程所用的原材料和其他材料及动力的费用，而甲方提供的材料应全部计入工程成本并应征收营业税。因此，项目承包商和造价顾问在编制和出具建设工程竣工结算报告时，应将甲方提供的材料的费用计入工程竣工结算，并提供甲方提供的材料清单，作为相关部门征收营业税的依据和依据。但是，甲方提供的材料数量不包括在项目承包商开具的施工专用发票的金额栏中。由于特殊原因，如果工程承包方要求承包方不将甲方提供的材料包括在投标报价和工程竣工结算价格中，则甲方提供的材料的营业税仍由工程承包方承担。九、退回甲方提供的材料费用时，