完善增值税转型政策效应调研建议

完善增值税转型政策效应调研建议 从20xx年7月1日起,财政部、国家税务总局下发了财政国家税务总局 _中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法 _，对中部地区六省中26个城市的八大行业,实行增值税转型方案的政策,实行增量抵扣、按季退税、年底清算的办法。*市是这次改革试点城市之一，也是国家确定的长株潭城市群“两型社会”建设试验区。该政策自去年7月1日起实施一年来，我们对其政策效应进行了一次调查,给*经济增添了发展后劲,产生了积极的推动作用,同时,也存在着一些需要完善的地方。 一、落实情况及政策效应 （一）基本情况。按照增值税转型方案,*共有1130户企业符合政策享受增值税政策优惠，占全市增值税一般纳税人的25.14%。具体分布如下: *市符合转型条件企业的行业分布情况(户) 从行业来看，装备制造业、石油化工业、农产品加工业、冶金业占八个行业的88%。这几大行业是*市的主导行业，也是税源重点大户。 20xx年全部税收调查户申报销售额是8050652万元，而前10名的重点税源企业收入达2915843万元，占全市销售额的36.22%，在这10户企业中有8户企业就属于这八大行业。由此而来可以看出，*市的企业发展趋势和发展规模都将以这八大行业为主导，*市的税收收入也将持续以这八大行业为新的增长亮点。 八大行业转型退税情况统计图（万元） 单位：万元 从上表我们可以看出,退税金额最大的是石油化工业、冶金业和装备制造业，因为以上三个行业是我们中部地区的主导行业。 （二）政策效应。增值税转型自20xx年在东北三省开始试点改革，实质是实行消费型增值税改革的探路石，从在*试点的一年情况来看，其效应突出表现在以下3个方面。 1.增值税转型对税收影响低于预期。20xx年，在实施增值税转型前，我们对转型将减少的增值税进行了预测，预计增值税转型将减少税收收入约2亿元，事实上，政策实施一年来，*市实际抵退税只有5204万元，与预测数相差甚远，主要原因是由于增量的限制，为了保证财政收入的稳定，国家制定了增量抵扣政策，即企业外购固定资产必须在有增值税增量的前提下才能抵扣。*市增值税转型认定企业为1130户，有税收增量的144户，占总数的12.74%。从上述数据可以看出，增量抵扣政策不但使企业受益面受到了限制，也使试点的范围大大缩小。从退税的四个季度来看，*市试点的八大行业1130户企业共购置机器设备等固定资产59966万元，实施转型后却减少了*市增值税4550万元,占当年应缴增值税291767（不含免抵）万元的1.56%。但从长远的眼光来看，由于增值税转型增加了企业投资,促进了技术进步和产业结构优化,将有利于培植税源进而促进税收收入的增长。 2.为企业发展增添了三股动力。增值税转型对企业生产经营活动产生了积极影响，有利于降低成本、加速资金周转和提高竞争能力。 一是有利于降低企业税负，降低生产成本。 07年7月08年7月增值税抵扣范围行业情况统计表 单位：万元 行业 企业户数 销售收入 应交 税负（%） 允许抵扣进项金额合计 允许抵扣税额 扩大抵扣范围后应交税金 扩大抵扣范围后税负（%） 税金 已退 装备制造业 156 907736 29110 3.2 1613 835 27497 3.03 石油化工业 87 363502 17042 4.69 3044 2198 13998 3.85 冶金行业 35 1377230 53137 3.86 1324 932 51813 3.76 汽车制造业 4 78236 2354 3.01 290 35 2064 2.64 农产品加工 15 53427 1715 3.21 177 228 1538 2.88 高新技术 21 37863 3294 8.7 1945 926 1349 3.56 采掘业 6