内部控制与审计的关系

内部控制与审计的关系摘要：阐述了近年来为协助推进中国企业内部控制，内部控制与审计之间的审计和内部控制相互依存、相互促进的内在联系。关键词：内部控制审计关系内部控制是管理现代化的必然产物，内部控制的产生和发展，使审计工作从详细审计向基于测试的抽样审计发展。 注册会计师进行审计时，首先探讨和评价被审计部门的内部控制是现代审计的重要特征，注册会计师发挥“经济警察”的监督作用，对研究和评价被审计部门的内部控制提出了更高的要求。一、内部统制的意义内部控制是公司管理层确立的，是保证财产安全完整性、信息披露准确性和可靠性，提高企业经营效率，促进企业贯彻规定经营方针，与设计的总体计划和采用的总体计划相符合的一切方法、程序和措施。 内部统制具有一定的目的性，是为了实现一个或者一些目标而实施的。 内部控制是实现一个或者几个目标的动态过程，内部控制本身不是目的而是手段。 内部控制不是单一事件或情况，而是与企业经营过程相结合，分散在企业工作中的一系列行动。 内部统制受企业内部外部环境的影响，影响企业统制目标的制定和实施。 企业内各员工管理自己负责的工作，接受他人的管理和监督。 因此，他们是控制的主体，也是控制的对象。 内部控制一律对人设立和实施，直接影响企业的控制效益和效率。二、审计的含义审计是一项独立经济监督活动，专业机构和人员相依，利用内部控制，依法审查审计机构财政、财务和经济活动的真实性、合法性和利益性，鉴定、评价经济责任，维护财经规律，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控。 审计在社会经济发展中发挥的作用，首先是制约作用，即暴露和制止和处罚经济活动中的各种消极因素，有助于经济负责人正确履行经济责任，保障社会经济的健康发展。 第二，在实行建设性作用，即指导性监督活动中，对被监督机构存在的问题提出整改意见，对被监督机构的经营管理起到改善、促进、提高等作用。三、内部控制与审计的关系内部控制是企业组织、制约、评价和调整其经济活动的重要工具，也是现代审计工作确定审计过程的重要依据。 被审查机关如何进行审计，取决于企业内部统制制度彻底的好坏。 内部控制良好，各职能部门提供的各种资料可靠，可以比较顺利地完成审计，达到审计目标。 相反，给审计带来很多困难，花费时间和金钱。 因此，做好审计工作，必须了解和把握内部控制制度，确立健全的内部控制，依靠审计工作进行检查、促进和推进。 这两者相互联系，也有制约，有着非常密切的关系。 主要表达方式：1 .研究和评价内部控制制度是整个审计工作的基础现代审计的主要特征之一是在审查评价了被审计机构的内部统制度的基础上进行抽样审计。 抽样规模、审计工作方案的内容取决于审查的结果。 审计人员通过对被审查企业的内部控制制度的调查、测试和评价，可以观察到内部控制制度是否健全，脆弱的部分是哪一个，其健全的部分仅仅是抽样检查，而且还会得到工作效果，因此对内部控制的审计是审计业务整体的重要组成部分，而且是开始部分审计工作开始时，即审计会计报告之前，审计人员必须管理企业内部的先行审计，把握情况。 在审查内部控制制度的基础上，可以明确审计重点，确定审计范围和程序，选择合适的审计方法，顺利有效地完成审计工作。 因此，内部控制的审查和评价是审计业务整体的前提和基础。2 .现代内部控制不断创新审计方法随着企业内部控制制度的健全和现代审计的发展，审计工作方法发生了新的变化。 过去的审计工作往往是逐一详细审查被审查机构的所有会计科目、证明书和报告书。 由于经济体制改革的不断深化和企业经营规模的迅速发展，审计人员已经无法详细审查大中型企业单位全年的业务事项。 同时，内部控制健全，执行良好的机构也不需要。 因此，审计工作开始依赖企业内部控制制度，减少经济业务和会计记录的审计数量，包括审计内部控制，将审计方法从详细审计和抽样审计逐步转变为基于内部控制制度测试的审计。 这种审计方法已被西方发达国家普遍重视和广泛采用。 我国现代审计强力推进审计方法、审计技术和审计实践的持续发展完善，在有效控制审计风险的同时，缩小了检查范围，节约了审计人才、时间和费用。3、内部控制审计可以促进企业内部控制制度的健全化内部控制制度是企业内部管理制度体系，它必须不断完善严密，才能真正发挥其作用，达到提高经营效率和经济效益的目的。 内部控制作为审计工作的重要对象和首审部分，审计人员通过对其进行研究和评价，提出内部控制中的缺陷和脆弱环节，为企业管理当局改善发现的问题和影响及结果提供参考，帮助企业采取消除弊病的措施，促进企业内部控制制度的严密和完善，提高企业经营管理的效率。四、总结因此，内部控制的产生和发展是制度基础审计的基础，制度基础审计的广泛应用促进了内部控制的改善和完善。 两者之间形成了相互依存、相互促进的密切关