新企业所得税年度纳税申报表看法思考

对新企业所得税年度纳税申报表的看法新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇兑结算)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要依据。 最近，总局在新法律框架下发布了企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表”)，规定纳税人在20xx年度企业所得税结算时使新表生效。 接下来，我学习这张表并提出一些意见。新表的制定将根据新企业所得税法及其实施条例的规定，满足企业会计结果并加以利用，满足纳税人申报和税务机关操作方便的会计核算的基本要求，满足税务机关的征管。 新表由一张主表和十一张附表组成。 主表由“利润总额的计算”、“应纳税收入的计算”和“应纳税收入的计算”三大部分构成，按顺序填写，附表分为两个层次，附表1至附表6是一级表，与主表的各项目对应的附表7至附表11是二级表，是纳税调整表的明细反映(附表5是一级表，也是二级表)。早期公布新表，及时解决基层税务局对企业依法中止所得税清算有很大帮助，许多税务人员和企业及时开展学习、培训等工作，确保20xx年度企业所得税清算顺利展开。一、与税法联系的问题(一)报告风格；新表的主表分为“利润总额的计算”、“应纳税收入的计算”和“应纳税收入的计算”三类缺乏科学。 其设计原则是根据企业会计收益的加减税调整计算应税收入，即根据企业会计收益调整应税调整，计算应税收入(包括加减税调整、不应税收入、不应税收入、减收入、加减、弥补赤字等)。 会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性)通过附表进行纳税调整来集中表现，根据重要原则，详细反映相关项目的会计与税法的差异。 但是，具体的申报项目和要求有会计数和税法数的双重标准，如附表所示有会计数“主要营业收入”和税法数“视为销售收入”，得到的“利润总额”无法区分是会计利润还是收入。 参考国税发20xx56号规定的企业所得税年度纳税申报表主表的样式，建议分为“所得总额”、“扣除额”、“应纳税所得计算”、“应纳税所得计算”等4种。(二)收入；税法显示了转让财产收入、利息收入的特殊条款，但由于新表无特殊行，建议增加主表和附表的转让财产收入、利息收入等项目，与税法一致。1、“转让财产收入”只有“卖出无形资产收益”(附表221行)项目，税法对转让所有权收益定性为“转让财产收入”，新表主表统一反映在“投资收益”中，附表只有“长期所有权投资收入(损失)明细表”(附表11 )的转让收入，没有其他特别反映。2、利息收入、税法与会计存在差异(实施条例18条第二款的规定、利息收入、约定债务人支付利息日确认收入的实现)，申报表没有特殊行为，在附表3的“纳税调整项目说明书”的第5行中大致反映为“权利发生制原则中未确认的收入”。 同样税法和会计差异的“红利所得”在附表的第67行中特别反映出来。(三)减免项目的收入；对于某些项目的收入减免、免除和优惠税率，是否存在税基减免，税基减免概念模糊？ 实施条例第76条【课税额=适用于课税收入的税率-减税额-减税额，公式的减税额和减税额按照企业所得税法和_的税收优惠规定进行扣除、免除、扣除的课税额】。 另外，税法第5条规定，“企业每个纳税年度的收入总额，扣除不应课税的收入、免税收入、各项扣除以及允许补充的上一年度损失后的剩馀金额，是应课税收入”，“扣除、免税收入”也不作为应课税收入的扣除。 根据以上两个公式可以推导出“减税免税项目收入”是税额式减免，但申报表的主表和附表“减税免税项目收入”是税基准式减免，在税收入的情况下计算扣除。另外，上述公式的“适用税率”与申报单的设计不一致，主表的26行的税率为25%，税率优惠反映在28行。(四)应纳税所得额主表25行的“应税所得额”计算不合理，但上述第三点与小型微型企业适用率的20%有相当大的关系。1、实施条例规定小型微型企业“年应纳税额不超过30万元”，但不特别解释“年应纳税额”这个名词，有不扣除上年度损失的当年应纳税额的情况。 另一个案例是扣除上年度损失应纳税额的案例。减免收入反映在主表的25行前、后，会产生不同的结果。 企业08年度技术转让收入490万元，正常经营收入20万元，合计510万元，该企业的适用税率是25%还是20%。(五)个别