银行业报表介绍-资本充足率讲座

1,报表介绍：资本充足率,2,主要内容,基本概念报表主要内容报表分析,3,基本概念介绍,资本资本充足率资本充足率报表的设计基础,4,资本,资本是利益相关者（Stakeholder）提供的，可长期（永久）拥有，用以承担风险和吸收损失的资金。资本是企业存在的基础，是所有者实现自身权益的前提。持有充足资本的目的是吸收意外的大额损失，保护存款人及保证金融系统的持续生存能力。账面资本、监管资本、经济资本,5,资本充足率,资本充足率=,核心资本+附属资本-扣减项,*100%,表内加权表外加权12.5倍的市场风险资本,（1988年资本协议，）,6,资本充足率(续),整体上反映了一家银行的抵御风险能力建立了资本与风险相匹配的监管机制，体现了动态监管思想（维持不低于8%的资本水平，以缓冲非预期损失）提高了股东权益对风险损失的敏感度8%是最低要求，要在并表和不并表两个层次同时满足最低资本要求计算方法对每一类金融机构应该相对一致未覆盖所有风险并非越高越好,7,资本充足率报表的设计基础,资本充足率统计报表,资本充足率管理办法,银行新业务的发展,会计计量标准的变化,监管法规的变化,银行经营环境和业务领域的发展,8,资本充足率管理办法,与1988年协议(1996年市场风险修订案)资本定义、各类资产的风险权重以1988年资本协议的有关规定为依据。与BASELII三大支柱的框架部分引入外部评级对多边开发机构的债权、核心资本的扣除等,9,相关法规制度,商业银行次级债券发行管理办法金融机构信贷资产证券化监督管理办法金融企业呆账准备提取管理办法(财金200549号)企业会计准则第22号金融工具确认和计量对可供出售金融资产债券公允价值变动计入附属资本的填报要求中国银行业监督管理委员会关于商业银行发行混合资本债券补充附属资本有关问题的通知（银监发200579号）,10,报表主要内容,资本充足率汇总表（G41）表内/表外加权风险资产计算表（G42/G43）资产证券化业务市场风险,11,资本充足率汇总表(资本),资本的计算资本计算中的关注点,12,资本的计算,核心资本（TIERONE）附属资本（TIERTWO）扣减项市场风险资本注意：外资银行参照执行。外资金融机构管理条例第二十八条：外国银行分行营运资金加准备金等之和中的人民币份额与其风险资产中的人民币份额的比例不低于8%。,13,核心资本,实收资本资本公积可计入部分盈余公积及一般风险准备未分配利润可计入部分少数股权,14,核心资本（续一）,实收资本金融企业会计制度：金融企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入金融企业的资本。股份制：按照股票面值入账，超出部分计入资本公积。非股份制：按照实际收到资金入账，如超过在注册资本中所占份额，超出部分计入资本公积。（在中国境内的外国银行分行填报其总行拨付的营运资金）,15,核心资本（续二）,资本公积可计入部分：不包括重估增值。盈余公积及一般风险准备：注意一般风险准备未分配利润可计入部分：以前年度实现的未分配利润（或未弥补亏损）。如机构当期税后利润在报送日还没有进行分配，可根据本机构的利润分配预案，扣除预计分配的数额后计入少数股权：非全资子公司的少数股权。借鉴1988年协议，商业银行在计算并表的资本充足率时，少数股权可以纳入核心资本范畴。,16,附属资本,重估储备可计入部分贷款（含拆放同业）损失一般准备优先股可转换债券长期次级债务其他附属资本,17,重估储备可计入部分,重估储备指固定资产公允价值与账面价值之间的正差额。办法规定计入附属资本的部分不超过重估储备的70%（考虑市价波动和潜在税负的影响）。按照我国现行的会计制度，资产重估只能在机构重组或会计制度发生变迁时进行（不承认对股票的重估增值）。可供出售金融资产的债券其可计入附属资本的公允价值变动在4.1重估储备可计入部分中反映，但计入附属资本的正变动部分不得超过正变动的50%，负变动应全额从附属资本中扣减。,18,贷款（含拆放同业）损失一般准备,资产减值准备金的一种，指根据贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的贷款损失准备。此项中填报的贷款损失一般准备包含了对拆放同业计提的贷款损失准备。,19,优先股,优先股：收益和剩余资产分配优先。目前上市银行没有发行，基于前瞻性考虑。(非累计永久性优先股可计入核心资本),20,可转换债券,可转换债券：全额实缴的，持有者不能赎回的同时具有债权和股权部分性质的金融工具。计入附属资本必须满足以下两个条件：持有人对银行的索偿权排后，并不以银行资产作抵押或质押；（避免本行资产作抵、质押）不可主动回售，未经同意，不可赎回。（未按期偿还本息的，另需向债权人支付赔偿金）应比照次级债按剩余到期日进行计算（完善法规）,21,长期次级债务,长期次级债务：普通的、不以填报机构资产为抵质押的，期限5年以上的长期次级债务工具。目前我国长期次级债务工具主要为两种：次级债券和次级定期债务。,22,长期次级债务(续),我国对长期次级债务补充附属资本的审慎性做法：一是规定商业银行持有的其他银行发行的次级债券余额不得超过其核心资本的20%（超额部分从附属资本中扣除）；二是规定商业银行间不能相互持有次级定期债务；三是使用年尾摊提法，在距离到期日前的最后5年，长期次级债可计入附属资本的数量每年折扣20%。四是规定长期次级债务不得超过核心资本（净额）的50%。,23,其他附属资本,其他附属资本中国银行业监督管理委员会关于商业银行发行混合资本债券补充附属资本有关问题的通知（银监发200579号）发行的混合资本债券在本项目中反映。（银监会06年统计制度中要求在“优先股”中反映）计入附属资本必须满足四个条件：期限，10+5；未经同意，不可赎回；可推迟支付利息到期可推迟支付本金利息；清偿顺序。,24,扣减项,共有7个扣减项，包括：商誉四个投资扣减项准备金缺口其他扣减项扣减要求,25,商誉,商誉：无形资产中不可辨认的部分（本项目应扣除商誉中的已摊销部分，只填报商誉的净值）。Eg:光大银行收购中国投资银行时产生商誉65亿元，当时投资银行账面亏损65亿元，光大银行对其实行零资金收购，将产生65亿元的资本缩水。财政部同意将这部分计入商誉，并通过税收返还的方式逐年摊销。光大银行尚有的商誉在计算资本充足率时要全额扣除。,26,投资扣减项,四个投资的扣减：对未并表银行机构的资本投资；对未并表非银行金融机构的资本投资；对非自用不动产的投资；对工商企业的资本投资（不在并表范围，不含政策性债转股、银联）。,27,准备金缺口,减：贷款损失准备尚未提足的部分（准备金缺口）缺口应提准备金已提准备金目前仅考虑贷款损失准备金缺口。次级债的扣减问题。暂未考虑,28,其他扣减项,金融机构信贷资产证券化监督管理办法要求从资本中扣减的项目,29,扣减要求,扣减项在分子与分母中同时扣减。扣减项在资本与核心资本中扣减金额不同。商誉及缺口在核心资本中扣100%其余项目在核心资本中扣50%。扣减项都应填报净值，且正值填报。即在账面原值中应扣除“摊销”、“折旧”和“减值准备”等因素。,30,资本计算中的关注点,附属资本中的可计算价值。监管资本计算时的三个准备。准备缺口的计算。,31,附属资本中的可计算价值,两个可计算价值。对应两个限制比例，与核心资本净额的比较。1、长期次级债务；2、附属资本；,32,监管资本计算时的三个准备,33,准备缺口的计算,缺口等于已提准备与应提准备的差额。不存在超提准备。应提准备，目前是指应提贷款损失专项准备（五级分类）。如逐笔认定，以认定额为准；如没有逐笔认定，一般以未浮动的标准计提比例作为应提标准。,34,表内加权风险资产计算表主要内容,债权主体：违约率折旧、摊销和减值准备：净风险暴露风险缓释因素：合格的质物、合格的保证主体计算表内加权风险资产,35,债权主体,36,关于债权主体的注意事项(一),区分债权与股权(其他资产)区分卖断式和回购式区分公共企业与一般企业区分商业银行和非银行金融机构,国有商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行和外资商业银行,37,关于债权主体的注意事项（二）,两笔拆放：拆放富勤证券公司(注册于AAA国家)，期限三年，20万元。已提取准备金15万元；拆放丰旗银行(注册于A级国家)上海分行，期限三个月，1500万元。(20-15)*0%=01500*100%=1500,区分境外债权和境内债权,境外金融机构的风险决定于其注册国家。境内外资商业银行分行风险权重可参照母银行的风险权重。,38,B列的134行应填列的为贷款的专项准备(非一般准备)和其他资产的减值准备折旧与摊销直接从原值中扣减，填列在A列，不填列在B列。A列减B列，得出风险暴露C列39C的数据与资产负债表的总资产(附属资本一般准备)数据保持一致(无资产证券化业务风险暴露)。注意：已计入附属资本的贷款损失一般准备。,折旧、摊销和减值准备,39,风险缓释因素一：合格的担保主体,我国政策性银行商业银行；我国及AA-以上国家中央政府投资的公用企业；我国及AA-以上国家多边开发银行特例：经国务院批准，为使用外国政府或国际经济组织贷款进行转贷的我国国家机关；(等同于政府的机构),40,风险缓释因素二：合格的质物,现金类：以特户、封金或保证金等形式特定化后的现金(是否有效封存和完全可控是风险权重选择的重要考虑。)黄金银行存单低风险主体的债券(票据和承兑的汇票)我国及AA-以上国家的政府以上合格担保主体。特例：我国金融资产管理公司的定向剥离用途的债券,41,风险暴露分为被不同风险缓释覆盖的部分与未缓释风险暴露两大组成。即C（D+N）O(D-N）和O所填列的是不同的风险缓释分类下对应的资产余额风险缓释覆盖的每部分的风险权重不同，取得较低的风险权重。,关于风险缓释应注意的内容,42,计算表内加权风险资产,计算公式计算步骤计算示例,43,计算公式,(债权/资产净额-减值准备)(风险缓释覆盖的部分一对应的风险权重)+未被风险缓释覆盖的部分债权的风险权重,44,计算示例,成方银行信贷员发放一笔300万元贷款：贷款对象为“一般企业”，国债质押100万，并由两家中央投资公用企业全额担保，均负连带担保责任。100*0%+200*50%=100,45,表内加权风险资产的关注点,关于风险权重的确定。加权体现了不同风险的资产对资本的不同要求。只是粗线条的规定，理论上应是连续。不代表准确的风险计量。近似的相对概率资产证券化和信用衍生工具等新业务的冲击。信用风险的计量；加强风险管理的需要；,46,表外加权风险资产计算表,表外加权风险资产表的结构表外加权风险资产的计算方法表外加权风险资产计算的关注点表外加权风险资产计算示例,47,表外加权风险资产表的结构,表外加权风险资产的计算表表外业务的保证金、国债和银行存单的质押情况,48,表外加权风险资产的计算方法,表外资产，先用名义本金乘转换系数，再使用风险权重。信用转换系数，转换为等值的表内资产。参照表内资产的风险加权计算方式，对等值的表内资产进行计量。,49,表外加权风险资产的计算方法_信用转换系数,贷款的替代形式：100%（贷款承诺，担保等）与特定交易相关的：50%（保函，信用证）与贸易相关的：20%（以提单为抵押的信用证）承诺。原始期限一年以内的或可随时无条件撤销的贷款承诺：050%衍生金融工具。用现期风险暴露法进行转换。,50,表外加权风险资产的计算方法_现期风险暴露法,一部分是按市价计算出的重置成本，另一部分由账面的名义本金乘以固定系数获得。只考虑场外交易部分注意重置成本只计算为正值的部分。,51,表外加权风险资产的计算方法_填报步骤,第一步：确定该表外业务在“项目”行的位置，即转换系数，转换为等值表内风险资产；第二步：根据类同于表内风险资产的计算方法，确定该笔业务被不同风险权重所覆盖的各部分的金额；第三步：计算表外加权风险资产余额。填入相应的保证金、国债和银行存单余额；(不超出单笔业务的账面金额),52,表外加权风险资产表的关注点,表内表外资产不重不漏。如回购资产。以两次买断来进行的回购业务。承诺的原始期限。364天的承诺。保证金。注意保证金应当逐笔核算。,53,表外加权风险资产示例,某商业银行向一家我国中央政府投资的公用性质的企业(，开出金额为1000万元的人民币银行承兑汇票。该企业向银行缴纳保证金200万元，以该银行面额为300万元的存单、我国商业银行发行的面额价值为100万元的债券，我国政府债券100万元，我国中央政府投资的公用企业面值100万元的债券，并以另一一般企业做担保。,54,表外加权风险资产示例(续),1、1000*100%=10002、200*0%+300*0%+100*0%+100*20%+300*50%=170.3、保证金200，政府债券100，银行存单300。,55,表内及表外加权风险计算表小结,以债权主体决定风险权重。政府及中央银行、中央政府投资公用企业、政策性银行、商业银行/境外证券公司。三大类。以债权主体的注册国家的主权评级决定不同境外债权的风险。仅合格质押和合格担保有风险缓释作用。,56,表内及表外加权风险计算表小结(续),风险缓释的覆盖部分，选择且仅选择最低的风险缓释权重。风险缓释逐笔计量。表外风险仅多一重转换系数。,57,资产证券化,法律依据资本要求报表及相关产品报表填报,58,法律依据,金融机构信贷资产证券化试点监督管理办法2005年3号令第一章：总则第二章：市场准入管理第三章：业务规则与风险管理第四章：资本要求第五章：监督管理第六章：法律责任第七章：附则,59,资本要求,实质重于形式的原则提出证券化风险暴露概念总体采用新巴塞尔协议框架：风险评级以及监管当局的认可很关键确定风险是否从发起机构移出是前提,60,报表,61,资产证券化产品,2005年第1期与开元信贷资产支持证券建元2005-1个人住房抵押贷款证券化信托,62,报表填报,确定机构类型确定表内还是表外确定适用的风险权重确定相应减值准备确定加权风险资产上限,63,确定机构类型,确定是发起机构、投资机构？发起机构：是否符合将风险移出的条件？（包括风险隔离、实际控制、清仓回购，隐性担保等判断）如是，则不需要计算资本要求如否，按原资产计算资本要求（表内或表外）投资机构：按照后面要求继续细分,64,表内表外转换,2、确定表内还是表外如是表内：按照权重或扣减要求执行如是表外：先按照100%系数转为表内再进行加权，或扣减要求执行,65,确定适用的风险权重,3、确定有关证券化交易评级是否经认可如经认可：新巴塞协议框架，根据评级计算权重:如仅某一档次未评级，特殊处理:最高未评级：平均风险权重；其他未评极：资本扣减。,66,确定适用的风险权重(续),如未经认可：分三档，同时考虑风险缓释最高档：平均权重；中间档：100%；最低档：资本扣除风险缓释作用：按老巴塞尔协议要求如：由商业银行担保的未评级证券为20%担保机构，作为非认可评级。,67,确定相应减值准备,4、确定相应减值准备减值准备作为风险暴露扣减项，只对扣除准备后部分计算资本要求。,68,确定加权风险资产上限,5、确定加权风险资产上限基本要求：证券化以后某一家机构相关资本要求不应超过证券化前资产池中资产的资本要求。如超过，则按证券化前资本要求填报。资本扣减要求（1250%风险权重）报表附注部分,69,资产证券化报表与资本充足率报表关系,表内加权风险资产(其他资产)表外加权风险资产(其他表外资产100%)扣除项(其他扣减项)如果风险没有从发起机构移出，按现行办法计算,70,市场风险要求的资本的计算,市场风险交易账户市场风险资本的最低标准市场风险资本计算方法,71,市场风险,市场风险定义：是指因市场价格变动而导致表内外头寸损失的风险。市场风险包括以下风险：交易账户中受利率影响的各类金融工具及股票所涉及的风险商业银行全部的外汇风险、商品风险,72,交易帐户,交易账户商业银行从事自营而短期持有并旨在日后出售或计划从买卖的实际或预期价差、其他价格及利率变动中获利的金融工具头寸为执行客户买卖委托及做市而持有的头寸为规避交易账户其他项目风险而持有的头寸,73,市场风险资本的最低标准,交易账户总头寸高于表内外总资产的10%；或超过85亿元人民币的商业银行不须计提市场风险资本的商业银行，必须每季向银监会报告市场风险头寸。,74,市场风险资本计算方法,商业银行应按照规定的标准法计算市场风险资本。经银监会审查批准，商业银行可以使用内部模型法计算市场风险资本。,75,资本充足率报表分析,资本充足率对银行风险的反映资本充足率生成报表资本充足率综合分析,76,资本充足率对银行风险的反映,以1988年协议评估美国银行历史资本充足率超过半数的倒闭银行可能是资本充足或资本运营良好(4、8或6、10)在1984年-1989年美国CAMEL评级和实际资不低债状况比较的“高风险”或“有问题”的银行可能是资本充足或资本运营良好,77,资本充足率对银行风险的反映(续),同样，两者相关性的反面：资本严重不足的银行，只有很少的部分是真正稳健的。对分析的意义：资本充足率是银行稳健经营的必要条件，但远不是充分条件。同样的情况也存在于国内银行的风险表现。*Jo