非财务人员财务税收知识

培训内容包括，房地产企业涉及税收的相关基础知识和介绍其他重点关注事项。第一部分相关税收基础知识。首先，税法的定义。税法是国家为调整国家和纳税人在税收上的权利和义务而制定的法律的总称。税收特征：强制性、无偿性和固定性；2.税法分类；第一部分相关税收的基本知识根据征收对象的不同分为以下四类：1 .营业税的税法。例如，增值税、营业税、消费税、关税等。2.所得税税法。例如，企业所得税、个人所得税等。3.对财产和行为征税的税法。例如，财产税、印花税等。4.自然资源税收税法。例如，资源税、城市土地使用税等。第一部分是关于税收的基本知识，第三部分是关于税率，第一部分是关于比例税率，如营业税、企业所得税等。2.超额累进税率：个人所得税；3.超额累进税率：土地增值税；3.固定税率；城市土地使用税、车船税等。第二部分，对房地产企业所涉及的税种进行介绍，(一)定义：契税是一种对所有权已经发生变化的房地产征收的财产税。(2)具体征税范围：国有土地使用权转让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋出售。(3)税率：重庆市契税的法定税率为3% (4)纳税地点：土地和房屋所在地的税务机关应纳税。(1)契税、契税，(5)具体计算方法：1。国有土地使用权转让的，契税计税价值为以招标、拍卖、挂牌方式取得土地的成交价格，为取得土地使用权支付的全部经济利益。交易价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等。应税金额=交易价格的3%，契税，2。商品房销售契税渝地税发201032号对于购买普通住房的个人，且该住房属于该家庭唯一的住房(其成员包括购房人、配偶和未成年子女)，契税减半征收。个人购买90平方米以下的普通房屋，且该房屋是其家庭的唯一房屋的，契税减按1%征收。财税201013号如果两个或两个以上的个人共同购买90平方米以下的普通住房，且其中一个或两个以上有购买记录，则首次购买普通住房的契税优惠政策不适用于该套房地产的共同购买人。渝地税发201180号已缴纳契税并在产权变更登记前返还房屋的单位和个人，应退还契税。在房屋所有权变更登记后退房的，已缴纳的契税不予退还。应税金额=计税基础3%/1.5%/1%，2。城市土地使用税，(1)定义：城市土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用土地面积为计税标准，对拥有土地使用权的单位和个人按规定税额征收的税。(二)具体征税范围：包括市、县、镇和工矿区的国有和集体所有土地。(3)税率：重庆市城镇土地使用税应税土地分为八个等级。每平方米的年税率因土地等级而异。最高税率为20元/平方米，最低税率为1.5元/平方米。(4)具体支付规则：1。财税2006186号国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知；以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，受让人应当按照合同约定从土地交付后的次月起缴纳城市土地使用税；合同未约定交付土地时间的，受让人应当自合同签订后的次月起缴纳城镇土地使用税。应税金额=应税土地面积(平方米)和城镇土地使用税的适用税额。2.渝地税发2003301号重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税有关政策问题的通知经区县地方税务局批准后，可暂免开发区道路和绿地的城市土地使用税。应纳税额=(应纳税土地面积-经审批可扣除的绿化道路面积-已出售并登记分割的土地面积)适用税额(5)纳税义务人应在征收期内向纳税地点所在地税务机关申报缴纳城市土地使用税；3)营业税及附加(1)营业税将营业税定义为对在中国境内提供应税服务、转让无形资产或销售房地产的单位和个人的营业额征收的一种商品和服务税。(2)税率营业税一般以营业额为计税依据，税目和税率按行业设计。建筑业(建筑、安装、修理、装饰和其他工程作业)的税率为3%。销售房地产(销售建筑物和土地附着物)，税率为5%；(3)计算应纳税额=计税基础税率、营业税和附加费，(4)纳税地点1。纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；2.纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；3.纳税人销售或者出租房地产，应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。城市维护建设税：是我国为加强城市维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一种税收。应纳税额=实际支付额(营业税、增值税和消费税)7%2。附加教育费：附加教育费是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人征收的附加费。作用：发展地方教育，扩大地方教育的资金来源。应税费用=实际支付的3%(营业税、增值税和消费税)3。地方教育费附加：地方教育费附加是省政府根据国家有关规定征收的政府性基金，用于实施“科教兴省”战略，增加对地方教育的资金投入，促进省级教育的发展。渝办发2011109号应纳税所得额=实际缴纳额的2%(营业税、增值税、消费税)。4.财产税，(1)定义：财产税是对房屋产权所有者征收的一种财产税，以房屋的残值或租金收入为计税依据。(2)具体征税范围：征税范围限于城镇经营性用房，征税方式应根据不同的用房经营和使用方式而定。注：使用其他单位未出租房地产的应税单位和个人，应按房地产的剩余价值缴纳房产税(如未出租期的承租人应按房地产的剩余价值缴纳房产税)(3)税率：自用的，按房地产的剩余价值(一次性从房地产原值中扣除30%后的剩余价值)计算，税率为1.2%；租金收入的税率是12%。(4)应纳税额的计算：应纳税额=房产原值的1.2%(1-扣除比例：30%)；应纳税额=租金收入的12%；(5)纳税地点：房地产所在地税务机关纳税。个人住房财产税，1。征收范围：主城区9个区，2。征收对象：个人拥有的单户商品房、新购买的高档住房(近两年来，主城区9个区的建筑面积单价达到新建商品房平均价格2倍以上(含2倍)的住房)，以及在重庆市内无户籍、无企业、无工作的个人新购买的二级(含)以上普通住房。3.税率：(1)过去两年，主城区9个区新建商品房平均价格3倍以下的单户商品房和高档住宅，税率为0.5%。3倍(含3倍)至4倍，税率为1%；4倍以上(含4倍)税率为1.2%。(2)在重庆市内无户籍、无企业、无工作且新购买二级(含二级)以上普通住房的个人，税率为0.5%。(1)计算本办法实施前纳税人拥有的独栋商品房免税面积为180平方米；新购买的独栋商品房和高档住宅的免税面积为100平方米。纳税人家庭拥有一套以上新购应税住房的，按照时间顺序从先购应税住房中扣除免税面积。在重庆，没有户口、没有企业、没有工作的个人的应税住房不扣除免税区。土地增值税(1)土地增值税的概念土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物产权并取得增值收益的单位和个人征收的税收。(2)特征1。对房地产转让所获得的增值征税；2.税收征收范围相对较广。3、采用扣除法和评估法计算增加值；4、实行累进税率；5、实行税收征收，税款缴纳时间、缴纳方式根据房地产转让情况而定。土地增值税(3)税率1。如果项目的增加值暂时无法核实，则应提前征收税率。清算后，多退少付。2010年5月1日之前，预征收率为1%。从2010年5月1日至2011年6月1日，普通住宅的预征收率为1%，非普通住宅和非住宅的预征收率为2%。2011年6月1日以后，平均住宅预征率为2%；非普通标准住宅建筑和非住宅建筑(商业建筑、车库等)的预征税率。)为3.5%。单户商品房预征率为5%。土地增值税，2。土地增值税是在查账时征收的土地增值税，(4)计税依据土地增值税是以纳税人转让房地产取得的增值税为基础的。增值=房地产转让收入-根据税法扣除项目的余额。1.房地产转让收入，顾名思义，是指商品房销售的总价款。2.扣除：(1)为获得土地使用权支付的金额；(二)开发土地、新建房屋及配套设施的费用，包括征地拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发管理费；(三)开发土地和新建房屋及配套设施的费用，或者旧房、旧楼的评估价格；(四)与房地产转让有关的税收；(五)房地产开发费用，是指不同于房地产开发项目的销售费用、管理费用和财务费用。(一)已竣工验收的房地产开发项目，转让的房地产建筑面积占项目总实用建筑面积的85%以上，或者剩余实用建筑面积虽未超过85%，但已出租或自用的；(二)取得销售(预售)许可证三年仍未完成的；(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(四)省(自治区、直辖市和计划单列市)税务机关规定的其他情形。前款第(三)项所列情形，土地增值税应当在注销登记前清算。土地增值税(6)清算单位1。土地增值税由国家有关部门批准的房地产开发项目清算单位进行清算。2、对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算；3.如果开发项目既包括普通住宅又包括非普通住宅，其增加值应单独计算。纳税人建造普通住宅出售，增值不超过扣除额20%的，免征土地增值税。土地增值税(7)基本计算方法增值税=增值税税率-扣除项目金额扣除系数增加值=销售收入-扣除项目金额扣除项目金额=土地基金开发成本开发成本税其他扣除项目(2)2008年前33%的税率；从2008年至今，25% (3)计算应纳税所得额=应纳税所得额所得税税率应纳税所得额=年收入总额-非应纳税所得额-免税收入-各种扣除项目-允许弥补的往年亏损的各种扣除项目=成本费用税损失、企业所得税、注意事项各种扣除项目作为计算企业所得税应纳税所得额的扣除项目，涉及许多相关的扣除规定，如：1。工会经费的扣除比例不得超过工资总额的2%;2.职工教育基金的扣除率不得超过工资总额的2.5%；超额部分允许结转并在未来纳税年度扣除；3.广告费不得超过当年销售收入的15%，超出部分允许结转下税年度抵扣；4.营业招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的6 。企业所得税，5。公益性捐赠应当通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门从年度利润总额中扣除12%以下。年度利润总额是指企业按照国家统一制度规定计算的大于零的金额。财税200985号69号批复、财税201130号财政部国家税务总局民政部关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知号94号批复、企业所得税6号、相关费用文件不真实、不合法，不能抵扣；真实合法文件的内容：(1)外部文件甲、司法机关的判决或裁定；b、公安机关的备案和结案证明、批复；(三)工商部门出具的注销、吊销和停业证明；企业破产清算公告或清算文件；e .行政机关的正式文件；(六)国家和授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；g .具有法定资格的中介机构的经济评估证明；h .经济仲裁机构的仲裁文件；一、保险公司风险外调查表、被保险资产理赔计算表等。k .符合法律条件的其他证据。(2)内部证据，主要包括：一、相关会计资料和原始凭证；b .资产库存表；c .与经济活动有关的商业合同；(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或材料(对于数量大、影响大的资产损失项目，邀请行业专家参与鉴定和论证)；e .企业内部批准文件及相关信息说明；f .责任人管理责任造成损失的责任认定和赔偿说明；g .企业法定代表人、企业负责人和财务负责人声明对具体事项的真实性承担法律责任。企业所得税，查询真假发票：重庆市地方税务局网站：http:/www.cq-l-国家税务总局网站：各税务所或通过12366-2服务热线。7.个人所得税的详细说明。下列个人收入应缴纳个人所得税：工资收入；个体工商户的生产经营所得；3.企业、事业单位承包经营或者租赁经营所得；四.劳务报酬收入；5.作者报酬收入；6.特许权使用费收入；利息、股息和红利所得；财产租赁收入；九.财产转让收入；十、意外收入；11.国务院财政部门确定征税的其他收入，应当用个人所得税的方式详细说明。现行个人所得税法中工资薪金所得的含义不仅指工资和奖金，还包括各种津贴和补贴，如特殊行业津贴和补贴(主要包括井下作业、高温作业、户外作业、医疗保健等补贴)。)、边远地区补贴、营养补贴、食品补贴等。(税收法律和政策规定的一些特殊免税津贴和补贴除外)，以及其他收入(三)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按20%的比例纳税。个人所得税和个人所得税的具体解释，以所得为纳税人，缴纳所得的单位或个人为扣缴义务人。有两个以上工资、薪金收入来源且没有扣缴义务人的，纳税人应当自行申报纳税。工资薪金表中的工资薪金所得，以月收入减去费用200