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文档简介

1/5应收票据的核算应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式进行商品交易而收到的商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。一、应收票据取得的核算取得应收票据时，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票，无论是带息商业汇票还是不带息商业汇票，均应按其面值入账。其账务处理为1因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时借应收票据【票据的面值】贷应收账款因销售商品而收到的应收票据时借应收票据【票据的面值】贷主营业务收入【不含增值税的收入】应交税金应交增值税销项税额二、到期收回应收票据的核算1应收票据到期值的计算不带息应收票据到期值票据面值带息应收票据到期值票据面值票据面值票面利率票据期限下面我们主要分析带息应收票据到期值中票据期限的2/5计算问题。应收票据期限有两种表示方式一是以“天数”表示。即采用票据签发日与到期日“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法，按实际天数计算到期日。例如7月18日出票60天到期，求到期日“算头不算尾”月3118114天月31天月15天合计60天“算尾不算头”月311813天月31天月16天合计60天所以到达期日为9月16日。LOCALHOST二是以“月数”表示。即票据到期日以签发日数月后的对日计算，而不论各月是大月还是小月。例如4月16日签发，3个月到期的商业汇票，到期日为7月16日。如果票据签发日为月末的最后一天。例如1月31日签发，1个月到期的商业汇票，到期日为2月28日或29日；若23/5个月到期的商业汇票，到期日为3月31日；若3个月到期的商业汇票，到期日为4月30日，以此类推。到期收回应收票据的会计处理若为不带息商业汇票，到期收回时借银行存款【到期值】贷应收票据【票据面值】若为带息商业汇票，到期收回时借银行存款【到期值】贷应收票据【票据面值】财务费用【票据面值票面得率票据期限】三、应收票据贴现的核算应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤第一步计算应收票据到期值第二步计算贴现利息贴现利息到期值贴现率360贴现日数其中贴现日数票据期限已持有票据期限第三步计算贴现收入贴现收入到期值贴现利息第四步编制会计分录借银行存款【贴现收入】财务费用4/5【贴现收入小于票据面值的差额】贷应收票据【票据面值】财务费用【贴现收入大于票据面值的差额】例如2001年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16。计算过程如下1票据到期值6000006000001036060610000元2计算贴现利息先计算到期日4月15日签发，60天到期，到期日为6月14日。计算过程为月3015116天月31天月13天合计60天再计算贴现天数从贴现日4月30日至到期日6月14日，共计45天，计算过程如下月303011天月31天月13天合计45天5/5贴现利息6100001636045
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