《会计核算》PPT课件.ppt

第三节会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。（二）对会计资料的基本要求1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定；（使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。）2、伪造、变造和提供虚假的会计资料是严重的违法行为。,伪造会计资料,变造会计资料,指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计资料的行为；,指用涂改、挖补等手段来改变会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为。,提供虚假财务会计报告,指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，编制财务会计报告或直接篡改财务会计报告的数据，使财务会计报告不真实，借以误导、欺骗会计资料的使用者的行为。,10年6月（）会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提，编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。A、伪造B、AC两项均对C、变造D、AC两项均不对答案：A,（一）会计凭证的概念及意义1、反映各项经济业务的发生或完成情况；2、登记账簿的依据；3、发挥会计监督的作用。（二）会计凭证的种类及规范按填制程序和用途的不同分为：1、原始凭证（原始单据，是编制记账凭证的依据。）具有法律效力。2、记账凭证（用来确定会计分录的，是登记账簿的依据。）,二、会计凭证,1、原始凭证,（1）种类自制原始凭证按其来源不同外来原始凭证,（2）基本要求内容从外单位取得的原始凭证从个人取得的原始凭证自制原始凭证对外开出的原始凭证凡有大、小写的原始凭证购买实物的一式几联的发生销货退回的职工借款凭据批准文件,（3）原始凭证的审核合法性、合理性；真实性、完整性；正确性、清楚性。（4）原始凭证的错误更正记载的各项内容均不得涂改；内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；对于填制有误的原始凭证，开具单位负有更正和重开的法律义务，不得拒绝。,2、记账凭证（1）种类收款凭证专用记账凭证付款凭证按其适用的经济业务分转账凭证通用记账凭证,（2）记账凭证的基本要求：内容；编号；可根据一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制；（*不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。）除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他必须附原始凭证；一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。（*原始凭证分割单）在填制时发生错误，应当重新填制；已登记入账的根据情况用红字冲销法或补充登记法；有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字的空行处至合计数上的空行处划线注销。,（09年）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证复制件，并加盖公章后交给其他负担的单位。（）答案：,3、会计凭证的填制阿拉伯数字的填写；以元为单位的阿拉伯数字的填写；汉字大写金额大写金额前未印货币名称的；阿拉伯数字中间有“0”的。4、会计凭证的保管及时传递；分类编号顺序保管；按期装订成册，加具封面；原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，并登记，由提供人员和收取人员共同签名或盖章；,外来原始凭证遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。,及时将原始凭证送交会计机构，原则上最迟不超过1个月。会计机构、会计人员必须按国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按国家统一的会计制度的规定更正、补充。10年6月会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。答案：错,4、填制、审核会计凭证的规定,11年6月会计机构和会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，发现不真实的原始凭证，正确的处理方法是（）。（2010年上）A.有权不予接受，并向单位负责人报告B.有权不予接爱，并向财务负责人报告C.予以退回，要求原开具单位重新开具D.予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充答案：A12年5月会计机构和会计人员发现的会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，下列说法正确的有（）。A.按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理B.无权处理的，应当立即向会计机构负责人报告，请求查明原因，作出处理C.无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理D.一律不作处理，上报会计机构负责人，请求查明原因，作出处理答案：AC记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。,三、会计账簿（一）意义1、可以提供系统、完整的核算资料；2、可以为定期编制会计报表提供数据资料；3、是分析、考核单位经济活动及经营成果的重要依据。（二）设置1、各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整；2、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法私设会计账簿进行登记、核算；11年6月各单位发生的经济业务应当在依法设置的一套会计账簿上登记、核算，针对企业需要，某此经济业务也可以在法定会计账簿之外，另外设置一套或多套账簿进行登记，无需纳入统一的法定账簿中。答案：（）,3、会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据；4、各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账实相符、账证相符、账账相符、账表相互；5、使用电子计算机进行会计核算的其会计账簿的登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。,（三）种类1、总分类账2、明细分类账3、日记账4、辅助性账簿（四）启用账簿的规则单位名称封面账簿名称扉页（启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名单和单位公章）调动工作（交接日期、接办人员或监交人员姓名，交接双方签名或盖章）,（五）登记账簿的规则1、登记时；2、登记完毕后；3、书写；4、用笔及颜色；5、可用红色墨水的情况：用红字冲销法更正错误；不设借贷栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可用红字登记的其他会计记录。6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；7、凡需结出余额的账户。没有余额的。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8、结转下页、需要结计本月发生额和本年累计发生额、不需要结计本月发生额和本年累计发生额的。,（六）错账更正的规则1、登记账簿时发生的错误，用划线更正法；2、记账凭证错误导致账簿记录发生错误：（1）红字更正法会计科目或记账方向错误；会计科目和记账方向正确，金额多记。（2）补充登记法（六）对账1、账证核对2、账账核对3、账实核对现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单核对；财物明细账账面余额与财物实存数额核对；应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人核对。,（七）结账工作要求1、结账前2、结账时月结、季结、年结（双红线）3、结转下年（八）账簿的更换和日常保管1、更换（1）总分类账、现金日记账、银行存款日记账和大部分明细账都应在年度结账完毕后更换；（2）在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的部分明细账可连续使用，不必每年更换。（固定资产明细账、固定资产卡片账）2、日常保管（1）谁负责登记，谁负责保管；（2）非经管人员未经允许不得翻阅查看；（3）除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。,（一）构成1、会计报表2、会计报表附注3、财务情况说明书（二）编制要求1、根据经过审核后的会计账簿记录和有关资料编制；2、签名并盖章的有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）。有总会计师的，也得签名并盖章。11年6月对外报送的财务会计报告应当由（）签字并盖章。（09年多选、简答）A.财务部经理B.单位法定代表人C.出纳D.总会计师答案：ABD,四、财务会计报告,12年5月企业对外提供的财务会计报告，应当由（）签名并盖章。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.出纳人员答案：ABC3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则、编制方法应当一致。10年6月向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制的依据可以不一致。答案：错4、应当按规定的对象、期限提供；5、须经注册会计师审计的，审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。,五、会计档案的保管（一）范围1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报告类4、其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）（二）装订与保管年度终了，整理立卷、建立档案、妥善保管。“三统一”：分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一。,1、装订会计凭证（一般每月装订一次）；会计账簿（年度结账后，除跨年度使用的外，其他账簿应及时整理立卷）；会计报表（按月装订）；其他文字资料。2、归档当年形成的，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满后，由会计机构编制会计档案移交清册，移交本单位档案管理机构统一保管；如单位没有档案管理机构，在会计机构内指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。会计档案的拆封整理，档案管理机构会同会计机构和经办人员共同拆封整理。,3、会计档案的查阅原则上不得借出。如有特殊需要（公检法等监察部门和业务往来单位），经本单位负责人批准，可提供查阅事复制，并登记。4、会计档案的保管期限永久保管（年报、会计档案保管清册、会计档案销毁清册）定期保管（从会计年度终了后第一天算起）,会计档案保管期限,永久保管：年报（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、涉及外事活动和其他重要的会计凭证和会计账簿,会计档案的销毁保管期满，按规定程序销毁,1、编制档案销毁清册2、单位负责人签署销毁意见3、专人负责监销一般企业、事业单位和组织由单位，会计机构、档案管理机构共同派员。国家机关，由同级财政部门、审计部门共同派员。财政部门，由同级审计部门派员。,保管期满仍不能销毁的会计档案,1、尚未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证；2、正在项目建设期间的会计档案。,（一）会计年度自公历的1月1日起至12月31日止。12年5月会计年度是指（）。A.12月31日至次年1月1日B.公历1月1日至12月31日C.1月1日至次年1月1日D.企业可根据需要制定答案：B（二）记账本位币以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外为主的单位，可选定其中一种货币作为记账本位币，但编制财务会计报告应当折算为人民币。10年6月会计核算只能以人民币作为记账本位币。答案：错,（三）会计处理方法各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。10年6月各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，一律不得变更。答案：错10年6月会计核算只能以人民币作为记账本位币。（）答案：对09年民族自治地方的单位的会计记录可以在使用中文的基础上同时使用任意一种民族文字。（）答案：,一、单项选择1.下列不属于财务会计报告组成部分的是（）。A.科目汇总表B.会计报表C.会计报表附注D.财务情况说明书2.在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（）。A.上级单位负责人B.企业负责人C.会计机构负责人D.主管会计工作的负责人3.根据中华人民共和国会计法的规定，会计机构、会计人员审核原始凭证的具体程序、要求，应当由国家统一的会计制度规定进行，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向（）报告。A.会计机构负责人B.总会计师C.上级单位负责人D.单位负责人,4.在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中选择一D.使用中文，同时可以选择一种外文5.关于记账本位币，下列说法中表述错误的是（）。A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定他种货币作为记账本位币D.以人民币以外的货币为记账本位币的，在编制财务会计报告时应折算成人民币反映,6.下列关于对外来发票出现错误金额处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（）。A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章7.会计账簿记录内容与会计凭证上的时间、编号、内容、金额、记账方向等内容核对相符，称之为（）。A.账账相符B.账证相符C.账实相符D.账表相符8.会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称的是指（）。A.账账相符B.账证相符C.账实相符D.账表相符,9.中华人民共和国会计法规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（）。A.签名B.签章C.签名或签章D.签名并盖章10.根据会计法的规定，财务会计报告不包括（）。A.会计报表B.会计报表附注C.财务报告分析D.财务情况说明书11.下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.年度财务计划12.会计档案保管期分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.25年,13.根据会计法规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。A.国家统一的会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计准则14.单位会计账簿记录与相对应的实物、款项实有数核对相符，称为（）。A.账账相符B.账证相符C.账实相符D.账表相符15.根据会计档案管理办法的规定，企业的下列会计档案应永久保存的是（）。A.总账B.会计档案保管清册C.原始凭证D.银行对账单16.会计档案的保管期限是从（）算起。A.审计报告之日B.会计年度终了后第一天C.移交档案管理机构之日D.会计资料的整理装订日17.某单位1995年9月的会计凭证按规定保管15年，期满日应为（）。A.2009年12月31日B.2010年9月30日C.2010年12月31日D.2011年9月30日,二、多项选择1.根据具体情况，会计记录的文字可以同时使用（）。A.中文B.一种当地通用的民族文字或一种外国文字C.多种外国文字D.多种民族文字2.会计凭证是（）的书面证明，是会计核算的重要会计资料。A.记录经济业务事项的发生和完成情况B.明确经济责任C.作为记账依据D.作为编制报表的依据3.根据中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（）。A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算,4.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。A.总账B.明细账C.日记账D.辅助账簿5.账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序。根据中华人民共和国会计法的规定，账目核对应做到（）。A.账证相符B.账实相符C.账账相符D账表相符6.根据会计法的规定，属于企业年度财务会计报告组成部分的有（）。A.会计凭证B.会计报表C.会计报表附注D.财务情况说明书7.下列各项中，属于企业会计报表的有（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.年度生产计划表8.根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员9.根据企业财务会计报告条例的规定，会计期间分为（）A.年度B.半年度C.季度D.月度,10.下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.年度工作计划C.现金日记账D.资产负债11.关于会计记录文字的使用，以下说法中正确的有（）。A.应当使用中文B.可以使用中文，也可以使用其他文字C.可以同时使用一种其他文字D.不得使用其他文字12.下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁,13.在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文