经济-管理-会计女生成长丛书：《在建筑公司当会计》

经济管理专区在建筑公司当会计目 录第一章 筹备公司第一节 了解行业第二节 新立手续 第二章 工地拜师 第一节 执行制度 第二节 相关税种第三节 常用科目第四节 核算程序第五节 路桥实账 第三章 开张营业第一节 财务事项 第二节 约法三章 第四章 首单生意第一节 直接材料第二节 工资核算第三节 分包账务第四节 各种费用第五节 应收应付第六节 发票问题第七节 完工结算第五章 酒桌文化第六章 年底事项第一节 月初工作第二节 奖金计税第三节 财产清查第四节 调整结账第五节 年终总结第七章 期末报表第一节 会计报表 第二节 统计报表 第三节 所得税表第八章 闲聊税收第九章 话说假账 第一节 税务查账 第二节 假账现状 第三节 法律责任第十章 笑迎明天第一节 了解行业 饭桌上，我们聊起即将挂牌的建筑装饰工程有限公司。 那些天，高剑对建筑业的学习下了不少功夫，我也因此掌握一些。 建筑业，是指从事土木建筑、线路、管道和设备安装、装饰装修和设计等活动，这些都是施工企业的业务范围。建筑业企业资质分为施工总承包、专业承包和劳务分包三个序列。高剑曾雄心勃勃地说：“慢慢干，干到总承包！”总承包的3级资质都要求注册资金上千万！他的胃口真大，我想都不敢想，这就是男人和女人的差别吧。 我们边吃边聊，高剑问：“资质证书好办吗？” 大刘说：“我爸已经跟他们打过招呼了，申请三级资质容易，我爸说一年找几个活儿就把我们喂饱了。” 他的爸爸真是神通广大，同样是当副局长的，比我的爸爸威风多了。我爸也有，是微风。 听高剑说，大刘是学国际贸易的，毕业之前他爸爸已经联系好了外贸公司，可是大刘看见他二叔的施工企业很赚钱，说什么也不服从安排，执意要开建筑公司。他爸爸说，你以为开建筑公司那么容易啊，拖欠工程款就能把你拖垮了，没有我罩着你二叔能干到今天？结果爷俩闹翻了。还是大刘的妈妈护着儿子，说话也有权威，责令他爸出资金出人力，帮着儿子开公司！后来他爸开出了条件：不能以大刘的名义开，开也开最小的。高剑跟我说，刘叔叔一点不了解他儿子，大刘的性格属猴的，每天在办公室坐八小时能把他憋疯。 饭桌上，高剑还有点担心：“你说咱俩都不懂装修，能干好吗，别演砸了。” 大刘胸有成竹：“刘备还不懂军事呢。” 倒都是他老刘家的人。 高剑说：“可我们到哪儿请诸葛亮啊。” 大刘满不在乎：“车到山前必有路，这个就不用你操心了。” 高剑转移了话题：“我听说大学生创业，还有优惠政策呢。” 大刘说：“我知道，建筑业除外。再说咱也不差钱，还是研究咱这公司吧。申请专业承包企业资质三级标准要求注册资金50万，咱俩怎么拿？一人一半？” 高剑说：“以你为主，你30，我20，利润也按这个比例分。” 大刘满口答应：“行，法人是你，我太显眼。” 高剑说听你安排。 我问三级标准什么样啊？ 大刘掏出一张纸，递给我：“明天你开始跑公司手续，办完执照再申请三级资质，这是条件，你按这个准备吧。” 我看上面写着： 1.企业资信 （1）具有独立企业法人资格； （2）工商注册资本金不少于50万元，净资产不少于60万元。 我看出问题了：“这里要求净资产不少于60万。” 大刘说：“新成立的企业净资产不要求，我问过了。” 高剑说：“建筑企业的法律约束还不少呢：不许转包、不许没有资质的企业或个人挂靠、严禁出借资质，一旦查出来，责任很重大，问题很严重。” 看他那装腔作势的样子，大刘瞥了他一眼：“那些都是吓唬你的。”开张营业 公司的地址有点偏，是刘叔叔帮忙找的，这里原来是一家国有企业的招待所，后因经营不善，改成写字楼对外出租。听高剑说，一年才收我们6 000元租金，比门市房还便宜呢。 我们占用了三楼整个一层，共有六间办公室，我们都利用上了，暂时定为经理室、财务部、行政部、客服部、工程部、经营部，各部门的办公桌椅是刘叔叔不知道从哪儿弄来的淘汰产品，省了我们不少银子，刘叔叔的办事能力总让我佩服不已。 现在各办公室都已经满员，万事俱备，只欠良机。 第一节 财务事项 从工地回来以后，我信心满满，开始筹备自己的“嫁妆”。买账本、买科目章、买凭证、买凭证皮、买线绳、买记账专用笔、买直尺、买计算器、买该买的都买回来了。 一、建立账户 按税法规定，自取得营业执照十五日内，就应该设立账簿。 我买了八本账总账、银行存款日记账、现金日记账、期间费用账、固定资产明细账、成本明细账、三栏式明细账，我当时想如果有库存材料，还应设置数字金额式的明细账，把材料、低值易耗品、周转材料、临时设施，放在一本核算，这样就齐了。 总账的目录我按资产负债表的项目顺序，把常用的科目填列上去，这样既规范又便于报表，以后涉及什么科目再往上填列什么科目，免得写完了到时候用不上。 有人习惯用口取纸把总账的账页分开，我也试过，贴上头几个月还行，挺整齐的，用不上半年就弄脏了、出皱纹了，一点不好看。 我把所有的账本封面都填完，这账就算建完了，就这么点儿事。 二、首批凭证 这段时间我们花销不少，我知道高剑手里一把发票，大刘手里一把，我手里也有。我把三个人的发票收集起来，共计6 720元，这些钱都是我们自掏腰包垫付的，报销后再还给每个人。 开始做第一批凭证。 （一）实收资本 有限责任公司收到投资者投入的资本，别管是钱还是物，都叫“实收资本”，经过验资注册后，就叫“注册资本”了。如果是股份公司发行股票收到的资金，叫“股本”。 （1）收到刘大为投资款30万元，高剑20万元。存到银行，根据存款单做凭证。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本刘大为 300 000 高剑 200 000 高剑的这20万元，是从他爸那儿借来的，当时他要打借条，他爸没让，说这笔钱给他了。他私下跟我说，这个钱就算向他爸借的高利贷，将来一定加倍还给他。真有志气！ 剩下的发票都是现金支出，我还没提现金呢，公司还没有出纳呢！这么大的事怎么给忘了。 我打电话跟高剑，他说根本就没想到找出纳，大刘说用现金的机会不多。那会计也能兼出纳啊！如果大刘有女朋友做出纳正合适，可现找也来不及呀。 还是把手里的账先处理了吧。 （二）开办费用 营业执照已经下来快一个月了，我们还没有营业收入，这段时间算筹备期，筹备期的一费用属于开办费。 现在问题来了开办费还用摊销吗？ 小制度规定：小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，先借记“长期待摊费用”，在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目。 小企业，因为规模小，小企业不会筹备一年吧，没必要使用“长期待摊费用”啊，我觉得应该走捷径。 再看准则的规定：企业在筹建期间发生的开办费，在发生时，可以直接计入当期的管理费用。 这样在会计上的核算基本统一：开办费不用摊销。（2）从大刘手里拿到发票3 100元，都是招待费；从高剑手里拿到发票1 800元，其中有电话费900元，市内出租费200元，水电费700元，我手里的发票都是办理各种证书的行政收据，还有办公用品发票1 820元，都是从高剑手里拿的钱，都记到他的账上吧。借：管理费用招待费 3 100办公费 1 820通讯费 900水电费 700其他 200贷：其他应付款刘大为 3 100高剑 3 620招待费要单设明细，一是知道费用的去向，二是到年底做纳税调整的时候好找数据。（三）固定资产跟妈妈学会计的时候，我最先认识的是资产负债表，从那里我知道了资产包括流动资产和非流动资产，流动资产里包括存货，非流动资产里包括固定资产。我这里的固定资产有电子设备，还会有一些机器设备，大刘的意思是买二手货，便宜。功夫不负有心人，没过几天，高剑在报上看到一家注销的装饰公司正在处理设备，他当天就跟对方谈妥了，我们像捡了个大便宜。（3）购置二手机器：木工带锯机、涂料搅拌机等设备，共计65 000元，因为有发票，直接入账。运杂费120元。借：固定资产设备 65 120 贷：银行存款 65 120（4）购买3台电脑，每台5290元，预算软件4 700元，打印机1台2 600元。借：固定资产电脑 20 570 打印机 2 600 贷：银行存款 23 170 下个月开始计提折旧。三、初始纳税新办企业在税务登记证发证的下个月，应该申报纳税。我的税务发证日期是9月份，今天是10月8日，15号之前都是报税的日子。因为我们没有收入，可以做零申报。填营业税纳税申报表的时候，我想起应该缴纳实收资本印花税，注册资本50万的0.5是250元，还有账簿8本每本5元是40元，共计290元。会计报表也没几组数字，填好后，加个封皮，盖上公章。我到了纳税大厅，找到纳税窗口，递上申报表。本来我想都交现金的，可是税务局的人不让，说账本的印花税票可以用现金买，实收资本的印花税要从银行账户划转。在他们打缴款书的时候，我到另外一个窗口买印花税票。这边缴款书也打出来了，我盖上公司的财务专用章，再盖上税务局的征缴章，然后拿着它去银行划款。刚出大门，想起了10月份应该预缴企业所得税啊。因为我们是查账征收，我要来中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类），填上单位和纳税号，纳税栏填零，盖上公章，附上会计报表，送给税管员。我刚想走，又想起件事：头一年我们的应纳税所得额肯定不会超过30万元，我们现在的从业人数还不到30人，资产总额不足百万，名副其实的微利企业。我跟税管员说明情况，他让我填了一张小型微利企业认定申请审批表。这个税管员是大叔级别的，是刘叔叔在税务局的朋友专门指定的，关系自然错不了。每次我打电话咨询，他都很热心。从银行回来后，我拿出印花税票据，贴在账本上的扉页，然后在上面划线注销。因为9月份只有4张凭证，不值得汇总，太薄了装订也不好看。于是，我决定把9月份的凭证和10月份的凭证放在一起，编号也按顺序排。（5）从银行转账印花税250元，现金支付印花税40元。借：管理费用印花税 290 贷：银行存款 250 其他应付款高剑 40印花税要单独设置，方便税务局查账。把税票贴在账本的扉页，水平方向划两条红线，这就叫贴花。因为还没取库存现金，买印花税票的钱是我从兜里垫付的，继续记在高剑的账上吧，我俩还分什么你我。对了，我刚才在税务局，税管员特意告诉我要执行小企业会计制度。我问了一句：“执行这个制度的多吗？”他说除了大中型企业，现在都要求执行这个，便于我们查账。我又问了一句：“必须按小制度的科目设置账簿吗？”他说对呀。我又问：“我按准则设置不行吗？”他的回答：那不行。可能他没明白我的本意，因为有人认为小制度里的科目是旧的，准则里才是新的。其实科目不过是个符号，考试的时候注意一下就是了，没什么大不了的，我再没往下追问。有些会计新手到了工作岗位，他可能知道账务的处理程序做凭证、记账、报表，他不一定清楚业务的处理顺序月初报税、开资、处理账务，月末结成本、转利润、算税金，也就是说不知道一步一步该怎么走。没关系，看完这本书，你就知道先迈哪条腿了。这本书从新办公司建账开始，到最后的会计报表、税务报表、统计报表，应有尽有。这已经是“会计女生成长丛书”中的第四本了。第一本跟妈妈学会计，是专门写给会计初学者的。这本书从2008年5月末上市后，到年底加印了两次，以半年的销量排在当当网“管理类年度畅销榜”上，中国会计报还为此做了专门报道有笑有效的口语会计课。从第二本开始进入会计实账，一本一个行业，除了有全套的账务供你工作参考外，还有会计以外的故事：在广告公司当会计和在商店当会计偏向女生多一些，比如恋爱、密友、职场；在建筑公司当会计和在工厂当会计倾向男生多一些，比如交际、应酬、官场。“会计女生成长丛书”，不仅让你学到会计知识，还让你了解账务以外的事情，给初涉社会的你指点迷津。全套书看完了，等于在这几个行业间实习一遍。看过前几本书的朋友，都知道了苏妮参加工作后，经历了感情上的、工作上的考验，随着时间的积累，她正在长大成熟，业务能力逐月提高，社会经验日渐丰富，现在她又在建筑公司当会计了，这仍然是家小企业，继续执行小企业会计制度，同时还要执行施工企业会计核算办法。这本书主要讲了建筑装饰工程公司的会计业务，还有一套路桥公司的账务。为了避免知识的重复，以前讲过的内容这里涉及很少；为了让你获得更多的营养，以前没讲过的内容这本做了补充。如果你对自己的会计基础没信心，最好先跟妈妈学会计，然后再看后面逐步深入的几本书。进入2009年，税法有很多更新跟建筑企业联系最密切的营业税实施细则是新颁布的，企业所得税实施细则也是第一年实施，新成立的缴纳营业税的企业归地税局管理了，职工福利费扣除问题发了新通知本书就是根据最新的法规写的。苏妮在建筑公司又收获了什么呢？翻开书，自己找答案吧。这是账务处理顺序：1.结算挂账：借：应收账款贷：工程结算