《税务会计与纳税筹划》第三章

.,【案例2】某汽车制造企业为增值税一般纳税人，使用税率为17%。2009年3月将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车销售价为30万元，该汽车成本为20万元，适用消费税税率为5。请计算企业该项业务应当缴纳的增值税和消费税，并编制相应的会计分录。,解析：应交纳的消费税300000515000（元）应交增值税3000001751000（元）借：在建工程266000贷：库存商品200000应交税费应交增值税（销项税额）51000应交税费应交消费税15000,3.3.2会计处理,自产自用应税消费品业务的账务处理,.,【案例3】某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，某月以其自产的应税消费品一批换入原材料。该批应税消费品市场售价20万元，成本15万元，使用消费税税率为10%。假设换入原材料的市场价格也为20万元，适用增值税税率也为17%。产品已经发出，材料已经收到。请做相关的账务处理。,3.3.2会计处理,自产自用应税消费品业务的账务处理,.,借：原材料200000应缴税费应缴增值税（进项税额）34000贷：主营业务收入200000应缴税费应缴消费税（销项税额）34000借：主营业务成本150000贷：库存商品150000借：营业税金及附加20000贷：应缴税费应缴消费税20000,3.3.2会计处理,自产自用应税消费品业务的账务处理,返回,.,【案例4】某化妆品有限公司2009年3月委托某化妆品厂加工化妆品一批，发出材料成本45500元，该公司支付加工费14000元，增值税2380元，收回时支付运费1000元。该化妆品厂无同类化妆品的销售价格，该批化妆品收回后直接用于对外销售。请计算该公司需要缴纳的增值税和消费税，并编制相关会计分录。,3.3.2会计处理,委托加工和外购应税消费品的账务处理,.,委托加工和外购应税消费品的账务处理,（1）发出材料时：借：委托加工物资45500贷：原材料45500（2）支付加工费、消费税和增值税时：组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元）应支付消费税8500030%=25500（元）借：委托加工物资39500应交税费应交增值税（进项税额）2380贷：银行存款41880,3.3.2会计处理,.,委托加工和外购应税消费品的账务处理,（3）支付运费时：借：委托加工物资930应交税费应交增值税（进项税额）70贷：银行存款1000（4）收回委托加工物资时借：库存商品85930贷：委托加工物资85930,3.3.2会计处理,.,【案例5】若上述化妆品收回后不是直接用于对外销售，而是连续加工应税化妆品的。其他条件不变，则会计分录为：,委托加工和外购应税消费品的账务处理,3.3.2会计处理,.,（1）发出材料时：借：委托加工物资45500贷：原材料45500（2）支付加工费、消费税和增值税时：组成计税价格（45500+14000）（130%）=85000（元）应支付消费税8500030%=25500（元）借：委托加工物资14000应交税费应交增值税（进项税额）2380应交税费应交消费税25500贷：银行存款41880,委托加工和外购应税消费品的账务处理,3.3.2会计处理,.,（3）支付运费时：借：委托加工物资930应交税费应交增值税（进项税额）70贷：