印花税核定征收管理暂行办法解读课件二

二、办法条款解析,第一条为规范印花税征收和缴纳行为，提高印花税征管质效，根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国印花税暂行条例及其施行细则、以及国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知（国税函2004150号）的有关规定,结合清远市实际，制定本办法。,第二条根据中华人民共和国印花税暂行条例及其施行细则等有关规定，应在我市范围内申报缴纳印花税的纳税人，适用本办法。,“纳税人”包括单位和个人。,第三条纳税人应当设置统一的印花税应税凭证登记簿（附件一），各类应纳税凭证应及时、准确、完整地进行登记，并按印花税应税凭证登记簿登记内容如实缴纳印花税。,第四条纳税人有下列情形之一的，主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。,第五条我市印花税核定征收的税目、核定依据、核定比例、税率，依照本办法所附的清远市印花税核定征收比例表执行。印花税核定征收，是纳税人根据其实际生产经营的收入及支出金额等，按核定比例确定计税依据，据以计算缴纳印花税。,第六条应纳税额计算公式为：应纳印花税税额=核定税目对应的收入或者支出核定比例适用税率“核定税目对应的收入或者支出”是指企业各种经营业务中（例如购销业务、建筑安装工程承包业务、加工承揽业务、财产租赁业务等）核定税目对应的实际收入或者支出。办法公告版,我市某工业企业在12月完成销售1亿元，其中有9000万的销售共签订了销售合同18份，签订时间是7月2日，另外有1000万的销售没有签订合同只是以出货单代替合同使用。（一）若企业采取据实征收方式：需对该18份销售合同及出货单逐一计算印花税金额和分别贴花。1、7月2日纳税：9000X0.03%=2.7万,举例说明：,2、12月份贴花：1000X0.03%=0.3万合计:2.7+0.3=3万元。（二）若企业采取印花税核定征收方式，核定比例为70%：10000X70%X0.03%=2.1万,第七条纳税人涉及多种经营行为的，其经营（或销售）收入和支出应在财务核算上清楚划分，按适用税率分别计算缴纳印花税。,第八条主管税务机关对纳税人印花税征收方式一经确定，无特殊情况，一年内不得变更。,第九条纳税人在实行印花税核定征收后，尚未履行完毕但已缴纳印花税的应纳税凭证、已被代征印花税的应纳税凭证、或其他主管税务机关认为可以扣减的应纳税凭证，在向主管税务机关提交印花税核定征收可扣减报告表（附件二）并经核实确认后，可以从同类应纳税凭证当期应缴纳的印花税中扣减，当期不足扣除可结转下期扣减。应纳税凭证已缴印花税但不再履行部分，不予扣减。,第十条对于符合本办法第四条所列情形之一的纳税人，经主管税务机关审核确定后，应发出印花税核定征收通知书（附件三）。,印花税核定征收流程图示,第十一条实行印花税核定征收的纳税人，应当按月计算，于次月15日内申报缴纳。,第十二条纳税人未按照规定纳税期限申报缴纳印花税或隐瞒核定征收印花税计税依据，造成不缴或少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则有关规定处理。,第十三条按核定征收方式缴纳印花税的纳税人，对于超出核定征收范围的其他应纳税凭证，仍按现行规定据实缴纳印花税。,第十四条本办法未尽事宜，按有关税收法律法规执行。第十五条本办法由清远市地方税务局负责解释。第十六条本办法自2010年10月1日起执行。,印花税核定征收特点：1、操作简便，违法风险较低；2、方便缴纳；3、对工业、商业企业来说，税负较轻。,小结,三、案例分析,（一）A企业是清城区的一家工业生产企业。2010年10月，该企业经主管税务机关实地核查后，认为企业未能按规定建立印花税应税凭证登记簿，应采取核定征收印花税的方式征管。主管税务机关向企业发出印花税核定征收通知书，要求企业自2010年11月起按月申报印花税。,（二）2010年11月10日，A企业申报10月份销售收入1000万元，采购支出1000万元。则应纳印花税为：（1000+1000）X70%X0.03%=0.42万元。,（三）12月4日，A企业申报11月销售收入500万元，采购支出500万元。同时向主管税务机关提交印花税核定征收可扣减报告表，表中注明有2000万元的销售合同在签订时已贴花，但其中500万元在7月已实现收入，还有1500万还未实现收入。主管税务机关核实合同及相关销售单据后确认该扣减凭证无误。为此11月该企业应纳印花税为0，计算公式为：（1000-1500）X70%X0.03%=0，还余500万收入未扣减成功。,（四）2011年1月7日，该企