审计报告的三级质量复核与差错拦截率

1/4审计报告的三级质量复核与差错拦截率差错拦截率，就是由质量复核人员检查发现并由项目经理改正的差错占审计报告中实际存在的差错合计数的比率。对于差错拦截率，可以划分为合计差错拦截率和分次差错拦截率。所谓合计差错拦截率，即指三级复核人员检查发现审计报告草稿中的差错合计数，占总差错数的比率。而分次差错拦截率，即指三级复核中每一次复核检查出来的差错分别占总差错数的比率。在注册企业和大型国有企业及事务所首次承接审计服务的大中型企业的年报审计报告，都应当确定为当期复核事项，由质监部进行第三级质量复核，以便严格控制审计风险；对于三级或者四级单个企业的审计报告则采取抽查办法，部分作为当期复核事项，部分作为期后复核事项。因此如果将应当作为当期复核事项的全部在当期进行复核，由于质监部人力有限，就会延长审计报告的复核时间和产出周期；而如果将应当作为当期复核事项的大部分作为期后复核事项，则会降低差错拦截率，加大审计风险。第二，第三级质量复核评分标准难以做到公平公正。会计师事务所为了控制审计风险，提高审计报告质量，一般都会制定和执行审计报告质量监管的评分标准。那么评分标准制定是否科学便于操作、执行评分标准是否公平合理让人信服、初审复核与终审复核的评分权重是否恰当等问题，都值得认真研究。第三，审计报告2/4质量奖惩兑现容易流于形式。质监部对当期复核事项和期后复核事项进行完毕后，每年应当将最后的综合评分在所里进行通报，并且对报告质量较好、评分较高的审计部门及其项目经理予以奖励，对审计报告质量较差、评分较低的审计部门及其项目经理予以惩罚。LOCALHOST但是，由于各种原因，部分会计师事务所并没有按年进行奖惩兑现，使审计报告质量奖惩兑现的制度流于形式。久而久之，会计师事务所及其注册会计师的质量意识就会逐渐淡化，审计报告的差错拦截率也会日益下降。完善第三级质量复核的构想。第一，制定科学合理且简便易行的质量监管办法。对于风险较大的审计报告坚持全部作为当期复核事项，风险较小的则可采取随机抽样办法确定部分当期复核事项。要改变质量监管扣分项目和扣分标准过多过杂的做法，设计数量恰当的扣分项目和扣分标准，合理确定三级质量复核中初审复核与终审复核扣分的权重。第二，提高质量监管人员的业务素质和复核技能。会计师事务所质监部可以采取多种措施，提高全体质量复核人员的复核水平。一是质监部和各个审计部门、各个分所，要按照一定的标准选用合格的质量复核人员；二是在审计业务的淡季组织有关质量复核人员，分组对确定为期后复核事项的审计报告进行交叉复核评分，在完成复核任3/4务的过程中锻炼提高质量复核人员的复核技能；三是由质监部的负责人和有关专家对全体复核人员进行辅导培训，讲解复核的注意事项和工作要点；四是选派部分质量复核人员进行质量复核的专门培训。第三，对于质量监管评分结果要切实做到奖惩兑现。无论是当期复核事项还是期后复核事项的复核评分，质监部都应当在所里各个部门和分所范围内进行通报，并按照一定的标准，对得分较高的审计部门和项目经理予以奖励，对得分较低的审计部门和项目经理给以惩罚。同时，还要将审计报告质量评分的高低作为项目经理晋级加薪的重要依据之一。第四，建立健全审计报告质量监管的长效机制。中国注册会计师协会和各省市注册会计师协会应采取多种措施促进全行业提高审计报告的差错拦截率，使审计报告的质量监管工作形成长效机制。一是进一步完善审计报告质量监管工作的指导意见，从制度上进一步规范全行业的质量监管活动；二是定期组织质量监管专家对各个会计师事务所质量监管情况进行检查、评分，并对得分高的省市注协和相关的会计师事务所进行奖励，对得分低的省市注协和相关