贵州轮胎股份有限公司2008年内部控制分析与评价

2008年贵州轮胎股份有限公司内部控制分析与评价赵澄 财务管理方向一、内部控制自我评价报告出现与发展从我国上市公司年报来看，我国企业的内部控制的披露都散见于年报的治理结构、重要事项等部分，但一直以来，年报中未使用单独的内部控制评价或类似字样来单独说明管理层对内部控制意见。到2006年，少数几家上市公司提供内部控制评价报告，并在年报中重要事项部分予以阐述。2007年，深交所和上交所发布上市公司内部控制指引专项文件强制要求披露企业内部控制情况，在2007年年报公布后，大部分上市公司在公司年报的公司治理部分对内部控制情况做出了不同程度的披露，且披露格式、内容、名称各有差别。从整体上来看，内部控制自评报告的执行情况较差。在2008年年报公告出来以后，各上市公司对内部控制情况予以公开的单独披露，出具了规范化、单独的内部控制自我评价报告。同时，公司监事会、独立董事对所出具的内部控制自评报告发表审核意见，部分上市公司还委托独立的第三方注册会计师对公司内部控制自我评估进行审核，出具关于公司内部控制的专项审核报告或提供内部控制鉴证报告。自此，借助于各企业的内部控制自我评价报告，我们可以很清晰、全面地了解一个上市公司内部控制制度的建立和健全情况。这不仅有利于我们快速的了解特定公司的内部控制情况，更有利我们及时发现上市公司内部控制可能存在的治理问题，以便快速、有效地寻找到解决问题的的办法，填补公司内控治理空缺。另外，投资者也可通过了解特定公司的内部控制情况，更加谨慎地作出相关的投资决策。二、关于贵州轮胎股份有限公司2008年内部控制分析与评价为加强公司内部控制，促进公司规范运作和健康发展，贵州轮胎股份有限公司按照深圳证券交易所上市公司内部控制指引的要求，对2008 年度内部控制有效性出具了专门的贵州轮胎股份有限公司2008 年度内部控制的自我评价报告。同时，深圳市鹏城会计师事务所有限公司针对该项内部控制报告，按照企业内部控制规范指引的标准，出具了专门的关于贵州轮胎股份有限公司内部控制的专项审核报告，并认定：贵州轮胎公司作出的“公司内部控制制度总体而言体现了完整性、合理性、有效性”这一认定是公允的。在公司的治理结构中，公司独立董事及监事会分别对公司出具的内部控制自我评价报告发表了各自的评价意见。从证监会对上市公司的管理和监督来看，公司的内部控制制度符合相关要求。（一）从内部控制的内容来看，贵州轮胎股份有限公司建立了一套较为健全的内部控制制度。根据公司法、企业内部控制基本规范、上市公司治理准则、深圳证券交易所上市公司内部控制指引以及中国证监会、深圳证券交易所发布的其他有关上市公司治理的规范性文件，贵州轮胎股份有限公司建立了如下的内部控制程序（包括但不限于以下内容）：1综述。介绍公司的内部控制环境，说明公司内部控制的组织架构、内部控制制度建设情况、公司设立专门负责监督检查的内部审计部门及该部门的工作及人员配备情况以及2008年公司为建立和完善内部控制所进行的重要活动、工作及成效。 2.控制方法、会计控制系统以及控制程序。简单描述了公司的制度化的规范管理体制，说明公司制定了较为明确的会计凭证、会计帐薄和会计报告的处理程序，同时为实现公司的内部控制目标，建立了相关的内部控制程序，包括：交易授权控制,责任分工控制,凭证与记录控制,资产接触与记录使用控制,独立稽核控制,电子信息系统控制等。3重点控制活动：列出上市公司控股子公司控制结构及持股比例图表，对照深交所的上市公司内部控制指引的具体要求，逐项（如适用）对控股子公司、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资、信息披露的内部控制情况进行自查。 4问题及整改计划。（1）说明公司内部控制还存在的缺陷、问题和异常事项以及对公司治理、经营管理及发展的影响，并提出具体的改进计划和措施；（2）针对中国证监会、交易所对公司所作公开处分所涉及的内控问题，说明问题产生的具体原因、目前状况及整改计划和措施；（3）如注册会计师对公司内部控制有效性表示异议的，公司董事会、监事会应当针对该审核意见涉及事项根据本所上市公司内部控制指引的要求做出专项说明。5.对公司内部控制情况进行总体评价。（二）从内部控制的执行效率与效果来看，贵州轮胎股份有限公司有效地执行了相关的内部控制程序，有效防范和控制重大经营风险，确保了公司资产的安全与完整。首先，董事会对公司内部控制的自我评价符合公司内部控制的实际情况。公司内部控制制度得到了有效执行，有效控制了公司经营风险和财务风险，保证了公司资产的安全完整、财务数据的真实、完整、准确。其次，公司监事会对公司内部控制评价报告进行了审核，监事会注意到，公司根据相关法规的规定，遵循内部控制的基本原则，按照自身的实际情况，建立健全了覆盖公司各环节的内部控制制度，保证了公司业务活动的正常进行，保护了公司资产的安全和完整。公司内部控制组织机构完整，内部审计部门及人员配备齐全到位，保证了公司内部控制重点活动的执行及监督充分有效。总体而言，监事会认为：公司2008年度全面、准确、有效地执行了公司内部控制。再次，公司独立董事对公司内部控制情况，基于独立的立场、判断，公司内部控制制度，能够对公司各项业务活动的健康运行及国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行提供保证。公司对分公司、子公司、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资以及信息披露的内部控制严格、充分、有效，保证了公司的经营管理的正常进行，具有合理性、完整性和有效性。最后，中国证监会贵州监管局对该公司治理情况及治理专项活动的开展情况进行了检查，认为该公司“能够按照中国证监会关于开展加强上市公司治理专项活动有关事项的通知（证监公司字200728 号）等有关文件精神，开展专项治理活动组织动员、自查自纠、公众评议、整改提高等各环节的工作。公司治理得到了显著改善，公司治理基本达到了证监会的有关要求”。（三）从外部第三方对企业内部控制的检验来看，贵州轮胎股份有限公司的内部控制得到了独立的外部第三方(注册会计师)专项认可。从巨潮资讯网所下载的深圳市鹏城会计师事务所有限公司出具的关于贵州轮胎股份有限公司内部控制的专项审核报告中可以看出，作为独立于企业的第三方，接受该公司的全体股东的委托，对该公司的内部控制自评报告的公允性提供了鉴证报告，独立的注册会计师在提供相关的鉴证业务时，对该公司管理层所作出的“公司结合自身的经营特点建立了一套较为健全的内部控制制度并得到有效执行从而保证了公司各项经营活动的正常有序进行,保护了公司资产的安全和完整。公司内部控制制度总体而言体现了完整性、合理性、有效性”的声明作出了公允性认定的鉴证服务。从内部控制规范发展看，上市公司内部控制自我评价报告制度的完善促进了上市公司的经营活动的规范化运作，有利于保证公司管理层实施有效的内部控制活动和程序，最终保证管理层完成股东对其