研发费用加计扣除优惠明细表.ppt

高新技术企业认定政策解读之研发费用归集、高新技术产品（服务）收入核算,主要内容,高企认定中财务方面新旧政策对比,主要内容,高企认定中财务部门配合事项,WhatcanIdoforyou？,会计报表的审计报告（2013-2015年度）,研发费用的专项审计或鉴证报告（2013-2015年度）,高企收入的专项审计或鉴证报告（2015年度）,NEW:财务情况说明书（2013-2015年度）,NEW:企业所得税年度纳税申报表（2013-2015年度）,主要内容,会计报表的审计报告,经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告。,（2013，2014，2015年度）,研发费合理归集的解决方案_研发费用占比,什么是研发费？为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等）。,研发费合理归集的解决方案_研发费的核算,在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，鉴于研发费用加计扣除的新规，企业应建立研发费用辅助账，高企可以借此完善核算体系。所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容处理方式与明细帐类似。在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支出”一级科目，二是在“管理费用”下设置“研发费用”。,研发费合理归集的解决方案_研发费的核算,1、研发费通常在研发支出和管理费用项下核算，分录如下：借：研发支出或管理费用研发费人员人工直接投入固定资产折旧设计费装备调试费无形资产摊销委托外部研发费其他贷：银行存款、应付账款等,按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额,不得超过研究开发总费用的10%,研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集,企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附件2高新技术企业认定申请书中的“企业年度研究开发费用结构明细表”。,LiaoningMingyikeCPA,企业应按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本工作指引要求进行核算。,项目名称：C、D、E、F、GN,研发费的合理归集的解决方案_研发费的正确归集,高新技术产品（服务）收入的正确核算,关于高新技术产品（服务）收入的比例：近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。,高新技术产品（服务）收入=符合重点领域要求的产品（服务收入+技术转让收入+技术承包收入+接受委托科研收入+技术服务收入）总收入=收入总额-不征税收入,高新技术产品（服务）收入的正确核算,注意事项：按具体产品列示，产品名称应与合同和发票一致；同类别不同型号的产品可以合并列示；高新技术产品（服务）收入须占总收入(财政性资金可剔除)的60%以上。,企业各项收入汇总明细表-样表,新增财务情况说明书,与之2008版高企政策比较，2016版新增了财务情况说明书一项。内容应主要包括：,企业基本情况、收支、盈亏、资金流、固定资产及无形资产的购置、负债情况等；2013-2015年每年一份财务情况说明书,新增近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表,特别提醒：关注年度纳税申报表、企业账表、2013-2015年度财务会计报告之间的勾稽关系。,重点关注：A101010一般企业收入明细表，A104000期间费用明细表，A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表，A107014研发费用加计扣除优惠明细表，A107041高新技术企业优惠情况及明细表，A107042软件、集成电路企业优惠情况及明细表之间申报数值及勾稽关系。,主要内容,申请团队应注意的其他财务事项,企业所得税核定征收的企业不能认定高新技术企业；企业成