论加强民营企业内部审计

容摘要加强民营企业内部审计，建立内部审计制度，对民营企业发展具有非常大的现实意义。内部审计作为现代企业管理系统的一个重要组成部分，可以通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性并促进好的控制环境的建立。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使合法合规，即“监督与评价”；另一方面要对投资主体负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高，即“增值与改善”。现代民营企业的内部审计应该是一种独立，客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，最终是帮助组织实现其预定目标在现实中，民营企业内部审计出现的问题是：一是民营企业管理方式单一制约了内部审计工作，二是民营企业内部缺乏新的审计理念阻碍审计的有效进行，三是民营企业内部审计人员素质低影响审计质量，要想提高民营企业的内部审计工作：一要进一步完善民营企业内部审计的管理方式，二要加强民营企业内部审计观念的转变，三要加强民营企业内部审计人员的素质培训关键词：民营企业 内部 审计论加强民营企业内部审计引言 当前，民营企业已在整个国民经济中异军突起，成为国家经济的半壁江山，随着民营企业规模及经济实力的不断壮大，加强民营企业内部审计，建立、完善民营企业内部审计制度，对民营企业将来发展、壮大尤为重要。内部审计，作为企业自我约束机制的重要组成部分，怎样为企业的经营管理提供更好的服务是其生存、发展和充满活力的关键。因此，探讨现代企业制度下，企业内部审计开展管理审计的有关问题是十分必要的。一、对民营企业内部审计的认识内部审计作为现代企业管理系统的一个重要组成部分，可以通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性并促进好的控制环境的建立。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使合法合规，即“监督与评价”；另一方面要对投资主体负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高，即“增值与改善”。现代民营企业的内部审计应该是一种独立，客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，最终是帮助组织实现其预定目标二、民营企业内部审计存在的问题（一）民营企业管理方式单一制约了内部审计工作作为一个群体，民营企业家不可避免地被打上自己所处时代甚至先前历史的印痕，一些民营企业管理中的一个突出问题就是组织内部往往缺少详细的职务分工和职务分析体系，例如南京弘扬科技有限公司由于对建立内部审计机构的必要性认识不清。2006到2007年6月以来南京弘扬科技有限公司在对企业内部审计人员工作安排时一直没有很好的进行调整和完善，导致审计缓慢效率不高严重影响了审计作用的发挥阻碍了公司的有效发展，有些民营企业虽然在国内、国外都有一定的知名度，品牌打得很响，但管理层尚不知道内部审计是怎么回事，认为企业是私营的，财产是私有的，设立内部审计干什么？有些虽然设立了审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性也得不到保障，民营企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员，影响内部审计工作。至今还有相当一部分有规模的民营企业还没有设立审计机构，甚至还没有专职审计人员。此外，有的民营企业内部审计仅靠单一的监督职能已远不能满足企业的现实需要。客观上说，监督力度的加大，企业自身管理的不断完善，审计“成果”呈逐渐递减的趋势，出现了“无为而无位”的不利局面。主观上看有的内审部门没有能够随着企业的发展而及时拓展，新的审计领域出现了“无为而无位”的不利局面，审计作用得不到正常发挥，一定程度上也影响了内审机构及人员的地位。单一的家族式管理是民营企业的一大特点。民营企业集团公司分支机构很多，每一个分公司都有法人代表，且都存在着千丝万缕的亲情关系，财产所有者与经营管理者之间的经济责任关系分割不清，利益冲突时有发生，一旦家族成员的利益冲突超过了亲缘的维系力，企业就会分裂甚至破产。在企业形成的初期,家族制这种组织形式具有节约代理成本、降低企业运行成本及管理机制灵活等优点,使得家族企业在动荡的环境中依靠家族的凝聚力迅速成长。但随着市场经济体系逐步完善和经济的全球化,由于公司治理结构的不完善,纯粹的家族企业只能在一些行业、一定的范围内存在,并不能成为市场竞争中的真正主角。很多家族式企业,由于管理绩效低、监管机制不健全等问题,致使企业相继破产,家族企业公司治理中的诸多弊端充分暴露出来,管理制度中过分揉进了亲情的因素,就会削弱企业管理者的制度意识,如果内部审计部门的人员也由家族成员构成,在一定程度上影响民营企业内部审计工作的正常开展，阻碍内部审计职能的正常履行和内部审计作用的真正发挥。（二）民营企业内部缺乏新的审计理念阻碍审计的有效进行西方的内部审计制度是企业为了生存、竞争和发展的需要而自发建立起来的。内部审计理念已从财务审计转向经营审计，并以经营审计为主导。其内部审计工作目标要求内审人员不仅要善于发现问题，而且更要善于解决问题。内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入，意味着审计工作必须不断的引入新的审计理念没有新理念的引入必然会严重影响审计工作的合理开展甚至还会阻碍到审计的有效进行，例如北京兴田化工有限公司在进行审计工作时，由于一直延用先前的审计理念，而没有意识到在经济飞速发展的今天，单独的以财务审计为主理念已经跟不上时代的发展，导致审计工作进行缓慢，比如一天能完成的审计工作拖延至了三天，严重影响了审计工作的进行阻碍了公司的长远发展，在我国，民营企业是否需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。随着民营企业的不断发展壮大，企业最高管理当局逐渐重视内部审计。但是，内部审计如何进行操作，并没有现成的理论和准则作指导，因此民营企业内部审计只能效仿当时国有企业内部审计的做法进行操作。它的首要职能是监督，按照企业厂长（经理）的指令对本级各部门、下属各分支机构的财务收支及其有关经济活动进行监督。由于内审监督职能容易被审计人员所接受,民营企业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往往把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题,起点和定位都不高。进入21世纪后全球经济的快速发展给国内的会计市场带来巨大的影响，尤其是知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式都产生重大影响。其中计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求也就越来越高。针对这种情况，一些西方发达国家已开始探索更有效的审计程序，开发新的审计软件，改进计算机审计系统等手段，来应对这种变化。在我国，运用现代电子信息及通信技术等重要的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也惊人。但民营企业审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术方面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。民营企业内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停留在“查错防弊”的阶段上，而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。因此，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈的这种严峻经营环境的挑战下，内部审计应逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的参与式，导向型等经营管理审计上来，转变单一的监督职能，及时掌握新知识、新技术，并与国际接轨，只有这样，才能把握内部审计未来的发展方向。（三）民营企业内部审计人员素质低影响审计质量随着现代经营，管理技术的广泛应用，以及电子计算机技术的普及，内部审计技术从传统的手工测试转向现代的以数理技术和电子技术为标志的自动测试。在这种情况下，对民营企业内部审计人员的自身素质要求越来越高。同时，本着“有为才有位”的指导思想，也就是说，内部审计人员素质、层次越高，其作为才能越大，它的权威性和威慑力就越大，内部审计的作用才能真正得到发挥。例如上海恒丰钢材有限公司在2001年到2003时对公司的一些审计岗位的员工一直没有进行进一步的岗位培训，随着2004年公司规模的不断发展壮大，企业的高层领导明显的发现以前迅速而有效的审计工作现在变的缓慢而效率低下，发现审计人员的素质很大情况下影响着审计工作，以前在审计方面突出的人才在企业发展的今天已经跟不上企业的发展需求，2005年公司对于审计岗位员工进行了进一步的深造培训，很快审计工作得到的有效的处理，很大程度上推动了企业的持久发展，对民营企业内部审计必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员，努力改善审计队伍的知识结构。除聘用会计专业人才外，还应选调一些计算机、建筑工程、经济和法律等方面的专家，提高审计队伍的整体素质。一般在聘用审计人员时，应考虑以下四点：一是学历要求要比较高，确保人员基本素质；二是人员结构要合理，包括财务会计人员、经营管理人员、工程技术人员、专业计算机人员和其他专业人员等；三是审计人员应是多专业复合型人才。不仅会使用计算机、懂英语，而且许多内审人员要学几个专业；四是注重综合能力的考核，尤其是内审部门负责人，任命时一般都要考核其组织能力、协调能力、管理能力、研究能力、口头表达能力，从我省民营企业内审队伍的知识结构看，高、中专及以下学历占31%，没有取得中级职称的占三分之一。一部分内审人员原先从事财会工作，有一定的财会知识，但掌握的审计知识较少，缺乏审计的实践经验，在实际工作中感到难操作；一部分内审人员是半路出家，连起码的财会知识也相当贫乏，更谈不上审计专业理论知识，这对开展内审工作造成了一定的难度。内审工作的随意性、盲目性、无序性明显。民营企业内部审计起步较晚，制度滞后，缺少指导性较强的操作性规范。如有的年初没有审计计划，审计前没有向被审计单位下发统一格式的审计通知书，以电话通知代替审计通知书；有的审计结果没有形成正式的审计报告，也没有形成书面文件形式的审计意见书，内审机构将审计取得的一些数据当面向企业领导汇报后就算完成审计工作任务；有的审计资料没有立卷归档，把审计资料放在企业领导人办公室，或由内审人员自行保管，没有及时按规范立卷归档处理，造成一些宝贵的审计资料因领导、经办人员的更替，或因年久而遗失。所有这些都影响了审计工作质量，削弱了审计作用的发挥。 三、解决民营企业内部审计存在问题的对策（一）进一步完善民营企业内部审计的管理方式进一步完善民营企业内部审计的管理方式，避免家族式管理的裙带关系，更好的发挥审计的作用，可以实行董事会领导下的审计委员会制度。审计委员会源于西方，是现代企业经济发展的客观产物，是我国企业内部审计一个值得借鉴的模式。纵观西方企业审计委员会不长的历史可以看到，只有依靠强有力的权威机构的支持，作为工作机构的内部审计才能拥有足够的独立性和权威性，才能发挥应有的作用，这种模式有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。传统审计多强调和偏重于内部审计的监督职能，忽视了内部审计的评价、鉴证和服务职能。从民营企业内部审计工作的发展过程来看，其重心已转移到评价、鉴证和建设性功能的发挥。内部审计由于具有较强的独立性和权威性，从而为内部审计职能转换和内审工作的顺利开展奠定良好的基础。 （二）加强民营企业内部审计观念的转变随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估，这就要求企业内部审计做到事前、事中、事后相结合。要加强民营企业内部审计观念的转变，更多地开展事前和事中审计。要抓住重点。“全面审计，突出重点”是审计工作多年遵循的原则和方法，随着审计领域的拓宽，内审范围更大、难度更大，加之审计力量和审计任务之间的矛盾也更加突出，这就要求内审人员在实施具体审计项目时更需要突出重点，抓住主要矛盾，分析研究，查深查透，采取措施，有效地解决问题，使内审作用得到更好地发挥。要全面运用分析性审计程序在审计计划和审计实施过程中都应用分析性程序。可以利用计算机和网络技术，建立计算机审计的有效平台。在企业内部网嵌入审计程序，使计算机能对一些敏感和重要环节实施监控的情况自动记入审计文件。审计人员可以对所有收支项目进行跟踪审计，防患于未然，不断提高资金的使用效率和使用的合法性。构建审计信息交流的网络界面。充分利用网络具有的“快捷、交互”的特征，通过网页的形式实现审计信息的动态管理，扩大审计的影响力。（三）加强民营企业内部审计人员的素质培训加强内审人员的队伍建设，不断提高内审人员的素质。面对新的的形势，必需改善内审人员的结构，实行审计人员从业准入制度，加强内部审计人员的培训和交流，建立一支能够适应管理工作需要的复合创新型的审计队伍。可以组织各种审计的培训，内部审计从业人员的学历、专业、经验要求较高，要具备专业知识和领导才能以适应经济全球一体化之下的审计。我国民营企业内部审计人员主要来自会计专业，不利于审计范