试论加强企业内部审计在企业管理中的作用

试论加强企业内部审计在企业管理中的作用张云明2012-4-1710333655352536049来源： 北方经济年第10期以下内部审计是企业管理的重要组成部分，审计监督机制健全有效与企业管理的成败有关。 但是，从国内企业特别是一些上市公司的管理现状来看，我国内部审计的作用还没有很好地发挥。 正确认识内部审计与企业管理的关系，正确认识内部审计在企业管理中的地位和作用，才能更好地发挥审计职能，完善企业管理服务。一、内部审计在企业管理中发挥的重要作用(1)提高财务信息的可靠性和信息披露的透明度，解决信息不对称问题，发挥真实性审计的作用企业上市吸引更多资本资本和债务资本，在运营过程中，筹资者必须向投资者公开财务，财务信息的真实性是关键。 资金的实现、投资的成功以及资金市场的正常运作，都取决于财务信息的真实性。 但是，由于投资者和经营者之间存在着严重的信息不对称性，经营者面临着道德风险和逆向选择，“内部控制”现象严重，出资者的利益得不到保障。 同时，信息披露的有意或有意的不完整也经常发生。 审计的基本作用是提高财务信息质量，维护良好的市场秩序，保证市场经济的健康运行。 审计通过为企业提供财务报表真实性检验，有利于提高财务信息可靠性、降低财务信息风险、企业顺利筹资，有利于投资者作出正确的投资决策，也有利于政府监控资金市场的运行状况。 世界着名的评委责任委员会认为审计是控制会计信息质量的。 上市公司治理准则“审计公司财务信息及其披露”是审计委员会的主要职责之一。 审计委员会负责审计会计政策、财务状况和财务报告的程序，有权监督企业对外发行的财务报告的真实诚信。 因此，审计在提高财务信息可靠性和信息披露透明度方面发挥作用，同时满足上市公司治理准则“相关人员”和“信息披露透明度”的规定要求，通过审计保障了大量中小股东和相关人员的利益，无疑满足了真实性审计的目标要求。(二)有效防范企业风险，促进企业管理，发挥管理审计有效性和合理性的作用现代企业制度的核心是建立和完善企业有效决策、经营、监督运行机制，形成各部门职务、协调运行、有效平衡的公司法人管理结构，健全内部审计制度是建立和完善现代企业制度的内在要求，是现代企业家管理企业的重要措施和手段。 在我国，建立规范的法人管理结构，从根本上解决所有权与经营权的分离问题，注意企业领导如何加强管理，促使资产价值增值最大化，这种变革刺激企业管理者对内部审计的需求，使审计从外力转变为内因刺激，企业领导对企业自觉的需求通过审计监督，从更高层次快速发现问题，进行评价，向决策者提供改善管理的建议和意见，提高企业经济效益的服务。 公司治理是实现企业目标和价值的有效途径，公司治理过程在履行其职能方面的有效性很大程度上取决于公司道德文化建设。 因此，国有上市公司应积极建立企业文化，构建公司道德氛围，内部审计的作用主要体现在以下方面： 为了保证目标的实现，公司的董事会或者经理应当通过履行以下四种责任来进行公司治理。 即，为了遵守必须采用法律形式、结构、战略和程序确保遵守纪律的职业规范和社会公德，谋求满足社会期待的社会福利，考虑国家、社会、公司三者的利益，全面真实地向相关人员提供财务报告，对其经营业绩和财务行为负责。 因此，内部审计部门主要通过对企业负责人任期经济责任的审计，向经营者提出合法经营建议，为公司治理流程提供建议。 通过股票投资审计，高管在寻求投资回报率的同时，建议在考虑企业短期利益的同时，还要考虑企业的长期利益。 通过财务收支和经营业绩的审计，建议企业发行全面真实的财务报告书，促使财务人员遵守职业道德等。 二是评价作用。 内部审计师通过一系列的内部评价业务可以帮助管理层确立企业的伦理规范。 如果通过内部控制制度的科学性、有效性的评价，发现内部控制制度实行上的脆弱性和不足，通过企业风险评价，对在制定企业政策上发现领导疏忽的企业经济效益进行评价，经营者遵守规律，发现稳步经营方面的不足， 要求经营者加强执行人员责任感，提高领导人的领导水平，为加强经营者合法经营理念建立相应的道德规范。 第三部分是评价作用。 评价领导干部是否有较强的监督体制，评价公司是否有保护告发者的通报制度，设立接报机构加强公司廉政建设，起到防止腐败和不正当行为的作用，以及公司是否有企业文化宣传教育机制， 评价每位员工在企业文化建设中倡导的企业宗旨、精神和经营、管理理念，明确促进企业文化建设，发挥企业文化宣传者作用与否的企业形象和员工形象，公司领导是否率先表现精神文明， 是否与业务客户建立良好的信用关系，从而促进管理者和员工对职务的忠诚，遵守法律、道德规范和社会责任，在公司逐渐形成良好的道德文化氛围，发挥良好的道德倡导者的作用。(3)防护作用内部审计工作在落实监督职能中，对深化改革、降低本插件发挥了保证、保障和保守作用。 一是为建立健全高效的内部控制制度提供强有力的保证。 为适应WTO环境下的新形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员需要开展内部审计、内部控制体系健全性和有效性审计，揭示和改善内部控制制度的弱点和失控点。 二是保障资产的安全、完整性。 内部审计人员应重视生产经营状况，对企业资产状况充满信心，随时随地实施内部审计审计，提出有效措施，经济有效地使用资产，确保资产的价值增值，防止资产流失。(4)制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，根据国家法律法规和企业规章制度，按照审计工作规范，揭示企业违法纪律行为，维护企业经济秩序。(五)搞好共同经营公司，对规范经营行为发挥了认识作用开展联合经营审计，维护公司合法权益； 共同经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，公司为取得实效，某公司和一个或几个企业为发展生产和产品交换所进行的经济联系。 加强联营企业财务收支审计，可以控制拥挤成本现象。 压缩审计科提出的公司事务费用和车辆修理费用，销售事务车等为公司节约资金。六是开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，加强内部监督机制实行领导班子任职定期审计，为公司领导依法办事、遏制腐败、促进企业廉政建设、上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。 开展公司领导干部离任审计，评价企业领导在任生产经营状况，遵守财经规律状况，履行经济责任状况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。(7)促进作用一是改善企业经营管理，提高经济效益。 通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖掘潜在消耗，增加收入。 二是促进经济责任制的完善和履行。 通过对经济责任制的审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任不明确的问题。 三是促进各种经济利益关系的正确协调处理。 不定期开展公司子公司、分公司审计，规范部下实体守纪律，正当经营，依法办事，有助于发挥各方面的积极性。(八)建设性作用建设性的作用是通过对被监察机构经济活动的检查和评价，对管理和控制中存在的问题提出有效的意见和建议，促进企业经营管理的改善。 审评企业管理和控制制度的健全性和有效性，揭示弱点，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。参谋的作用内部审计在企业管理中揭示检测到的问题，提出改进建议，为公司领导决策提供依据，审计调查管理弱点，为领导提供有价值的信息。 我国已经加入世界贸易组织，企业也从传统的国内市场转向国际市场，公司经营决策的正确与否取决于可靠的经济信息。 网络技术的推广促进了内部审计事业的迅速发展。 内部审计可以为领导提供全球先进的技术资料和经济信息，客观公正地为领导决策服务。二、内部审计存在的问题(一)内部审计与企业管理的关系被分割；我国内部审计与企业管理不完全结合，是企业管理的有机部分。 多年来，人们一直关注内部审计的职能、范围、方法的发展和变化，忽视了内部审计在企业管理中的地位和作用，导致了两者关系的分裂：另一方面，将内部审计机构与其他职能部门平行，处于更加所属的地位，其独立性、客观性、权威性难以保证，而内部审计的主要作用依然是“不(二)内部审计角色定位不符合企业管理要求；审计局关于内部审计工作的规定明确指出，企业内部审计是企业管理的内部机构，独立行使监督职能。 根据审计法，企业内部审计作为国家审计体系的一部分，在国家审计的指导和监督下进行工作。 这种双重身份，在接受国家审计机关的业务指导，监督检查本公司的财务收支，维持国家利益的同时，在本公司的行政指导下，工资福利必须由本公司解决。 业务的“外向型”和行政待遇的“内实型”，使内审员进退维谷，难以适应，内部审计工作的发展变得困难，内部审计部门变得虚拟。(三)内部审计员素质难以满足企业管理的要求；现阶段的内部审计多数是事件中事后的“防止舞弊”，但实际上内部审计通过有效的事前工作，可以提供企业经营者相关的信息、技术等支持和服务，管理当局可以改善经营管理，提高经济效益。 当然，内部审计员必须具有高素质和水平。 但是，中国的内部审计人员大多只精通财务会计业务，也有人没有必要的学识和业务能力。 不理解本公司的经营活动和内部统制，难以提高或维持其专业能力。三、加强企业内部审计的建议(一)改变内部审计目标定位，服务于企业战略的发展国家审计局明确提出，内部审计的目标是加强组织管理，促进经济效益的提高。 内部审计只是履行监督职能，不能创造组织价值，提高组织价值，就会损害内部审计存在的基础。 因此，内部审计要把目标定位于管理审计，以提高组织经济效益为核心，以监督加强组织风险管理，完善公司治理，提供实现组织经营目标的服务。 从短期看，内部审计是为了加强企业经营管理，提高企业经营利润服务，而从长期看，企业内部审计是企业战略发展服务，随着审计范围的扩大，审计功能提高，内部审计成为企业发展服务。(二)提高内部审计组织地位，强调内部审计独立性；独立性是内部审计活动的开展是否受到阻碍。 独立性是内部审计的生命，只有内部审计部门和内部审计人员有相应的独立性，才能顺利开展工作，保证审计工作质量，提高审计工作水平。 给予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权，有利于工作的开展。 一般来说，内部审计的领导层次越高，内部审计的独立性和权威性就越有保障。 我们应该变更内审部门的组织设置，从各管理层面设立独立的审计部门，在董事会或审计委员会的直接指导下，向董事会负责，直接向领导负责。 同时，内部审计部门必须有权审计所有职能部门和个人，以便有效执行内部审计结论和建议。(3)不断扩展新的审计内容，从事后审计扩展到事前审计和事件中审计内部审计应该实施绩效审计来评价组织绩效管理系统和核心业务目标的完成情况，有效的绩效管理系统是支持组织目标的有利工具。 内部审计活动还应协助组织识别和评估重大风险问题。 运用风险管理方法和控制措施，检测、评估和报告组织风险管理过程的充分性和有效性，有助于组织改善风险管理和控制系统。 此外，从事后审计扩展到事前审计和案件中审计。 预审是指对计划和预算、投资和更新改造项目的可行性研究、成本预测等内容进行审计，通过预审可以防患于未然，对项目实施后可能出现的问题和不利因素，可以提前提出纠正和删除，考虑决策部门，避免出现决策错误。 事件中的审计对经济业务的实施情况和计划、预算以及一定标准进行比较分析，从中找出差距和存在的问题，立即采取有效措施加以纠正。 根据实际情况的变化，修改计划和预算，使其客观、现实、合理、有效。(四)改进内部审计方式，全面实施计算机审计应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用，提高内部审计的经济效益。 运用计算机审计工具和技术，大大提高内部审计的工作效率和效果，在线分享信息，以便远距离审计业务客户访问业务数据。 国外一些跨国公司开发了一些审计软件来构建数据分析模型，应用于整个企业管理系统，提供分布式组织中各种控制、分析和信息存储领域协调的方法，为实现集团战略目标提供更好的服务。 其次，通过将审计模块结合到审计业务的顾客系统中实现持续的监视控制，审计人员可以在发生问题时提高警惕。 此外，计算机可以提高审计质量和效率，并通过计算机对整体进行全面检查，从而降低审计风险。(五)提高内审人员素质，加强内审人员后期教育国际内部审计师协会制定的职业道德规范规定，内部审计师应适用并遵守公正、客观、